1 / 20

Indicadores de Carga Tributaria para el Trabajo (modelo Taxing Wages) y para el Capital ( modelo METR/AETR)

Indicadores de Carga Tributaria para el Trabajo (modelo Taxing Wages) y para el Capital ( modelo METR/AETR). W. Steven Clark OECD Centro para la Política y Administración Tributarias. Foro LAC de Política Fiscal 16-17 Septiembre de 2010, Panamá.

dagmar
Download Presentation

Indicadores de Carga Tributaria para el Trabajo (modelo Taxing Wages) y para el Capital ( modelo METR/AETR)

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Indicadores de Carga Tributariapara el Trabajo (modelo Taxing Wages)y para el Capital (modelo METR/AETR) W. Steven Clark OECD Centro para la Política y Administración Tributarias Foro LAC de Política Fiscal 16-17 Septiembre de 2010, Panamá

  2. Indicadores de carga fiscal basados en el pasado versus indicadores basados en parámetros • Interés político en medidas de la carga fiscal sobre el trabajo y el capital (‘indicadores de carga fiscal’). • Indicadores basados en el pasado: obtenidos usando datos sobre impuestos pagados, como un porcentaje de los ingresos antes de impuestos (a nivel de contribuyente o nivel agregado). • Indicadores basados en parámetros (mirando al futuro): obtenidos mediante cálculos tributarios para contribuyentes representativos y basados en la legislación tributaria (tipos del impuesto, provisiones sobre las bases tributarias) • Modelo: Taxing Wages (OECD) – utilizado para evaluar los tipos impositivos marginales y medios sobre las rentas del trabajo y temas de política fiscal • Modelo: METR/AETR – utilizado para evaluar los tipos impositivos marginales y medios sobre las rentas de capital y temas de política fiscal. Trabajos recientes de la OCDE subrayan la necesidad de tener en cuenta la planificación fiscal de las empresas.

  3. Parte I – modelo Taxing Wages • Modelo Taxing Wages – utilizado por lo países OCDE para: • Obtener tipos impositivos medios y marginales sobre las rentas del trabajo que sean internacionalmente comparables, para diferentes niveles de salarios y tipos de hogares • Mide tipos impositivos para varias combinaciones del salario medio (AW) • Mide tipos impositivos para solteros/casados con/sin hijos • Compara la composición de los tipos impositivos sobre las rentas del trabajo (tax mix): • Impuesto sobre la renta personal progresivo (PIT) • Contribuciones a la Seguridad Social regresivas (SSC) • Calcula el impacto en los tipos impositivos de las ayudas a las familias, los beneficios fiscales “in-work” y la reducción de las ayudas cuando las rentas se incrementan • Calcula la progresividad global de la carga fiscal sobre las rentas del trabajo • Evalúa posibles efectos tributarios sobre la decisión de entrar en el mercado del trabajo (primer y segundo asalariado) y las decisiones sobre el esfuerzo en el trabajo

  4. Medidas de ingresos netos y brutos Costes laborales totales - Contribuciones a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la renta de las personas + ayudas monetarias Ingresos netos

  5. Cálculo de los tipos impositivos medios impuesto sobre la renta personal (PIT) Tipo impositivo medio sobre la renta = ingresos brutos PIT + SSC empleado – transf. monetarias Tipo impositivo medio sobre la renta más SSC empleado menos transf. monetarias ingresos brutos ingresos brutos – ingresos netos = ingresos brutos

  6. PIT + SSC empleado – transf. monetarias + SSC empleador Brecha fiscal media = ingresos brutos + SSC empleador costes laborales totales – ingresos netos = costes laborales totales

  7. Cálculo de los tipos impositivos marginales ∆ (PIT + SSC empleado– transf. monetarias) Tipo marginal (PIT = + SSC empleado – tranf. monetarias)∆ (ingresos brutos) ∆ (PIT + SSC empleado – transf. monetarias + SSC empleador) Brecha fiscal marginal = ∆ (Ingresos brutos) + ∆ (SSC empleador ) ∆ (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

  8. Consideración de diferentes combinaciones de ingresos brutos (AW) y tipos de familias: • Soltero 67% of AW 0 hijos • Soltero 100% of AW 0 hijos • Soltero 167% of AW 0 hijos • Soltero 67% of AW 2 hijos • Casado 100% - 0% of AW 2 hijos • Casado 100% - 33% of AW 2 hijos • Casado 100% - 67% of AW 2 hijos • Casado 100% - 33% of AW 0 hijos

  9. Comparación de la brecha impositiva media y sus componentes, 2007 (soltero sin hijos , 100% of AW)

  10. Componentes de la brecha impositiva media:República Checa (soltero, sin hijos, 2008)

  11. Componentes de la brecha impositiva media:República Checa (casado, dos hijos, 2008)

  12. Componentes de la brecha impositiva marginal:República Checa (casado, dos hijos, 2008)

  13. Comparación de la progresividad del PIT ((PIT(167)-PIT(67))/PIT(167))*100

  14. Comparación de la progresividad del PIT+SSC ((TW167-TW67)/TW167)*100

  15. Extensión del modelo Taxing Wages para incluir programas de ayuda • La extensión del modelo TW incluye otros programas de ayuda: • Seguros y ayudas al desempleo • Asistencia social • Ayudas a la vivienda • Ayudas a las familias • Ayudas a las familias monoparentales • Ayudas condicionadas al empleo • Permite el cálculo de tasas netas de reemplazamiento (NRR): • NRR= ingresos netos fuera del trabajo / ingresos netos trabajando • Proporción de los ingresos trabajando que se mantienen cuando se está desempleado. • Permite evaluar las “trampas de desempleo” y las “trampas de inactividad “ (ATR)

  16. Parte II – modelo METR/AETR • Modelo METR/AETR – utilizado por los países OCDE para: • Obtener tipos impositivos marginales y medios internacionalmente comparables para diferentes activos, sectores y fuentes de financiación • Calcula distorsiones tributarias a la inversión y la asignación de capital entre diferentes activos (maquinaria, edificios, suelo) y localización • Medidas domésticas y trasfronterizas METR/AETR • Identificar y evaluar separadamente el impacto en el tipo impositivo efectivo sobre las inversiones de parámetros tributarios clave que influyen en los beneficios después de impuestos: • Tipos impositivos estatutarios para las empresas • Métodos y tasas para la depreciación a efectos tributarios • Beneficios, subvenciones e incentivos a la inversión • Impuestos sobre el capital • Impuestos sobre las ventas de bienes de capital • Deducibilidad de intereses, impuestos a los accionistas (dividendos, ganancias de capital)

  17. Aplicaciones del modelo METR/AETR • Evaluar la contribución de diferentes parámetros del Impuesto de Sociedades (CIT) (ej. Tipos estatutarios básicos, tasa de depreciación) en modelos METR/AETRs sectoriales y económicamente amplios • Identificar distorsiones tributarias no intencionadas en relación con la asignación de capital, apuntalando el análisis de opciones de ampliación de la base tributaria • Evaluar distorsiones tributarias intencionadas en relación con el nivel y la asignación de capital, resultantes de incentivos fiscales a la inversión. • Evaluar cambios en la carga fiscal sobre la inversión (ΔETR ) resultantes de reformas tributarias a las empresas • Evaluar el impacto sobre las inversiones de la reformas tributarias a las empresas, utilizando estimaciones de la sensibilidad (elasticidad impositiva) de las inversiones al METR/AETR.

  18. Ejemplo: Aplicación del METR en Canadá

  19. Aplicaciones a países LAC • Modelo Taxing Wages: puede ser útil para comparar entre países LAC (y OCDE) los impuestos pagados sobre las rentas del trabajo (tax mix, tipos medios y marginales) para poder estudiar temas referidos a impuestos sobre el trabajo • Cierta información recogida para LAC Revenue Statistics puede ser usada para el modelo Taxing Wages (ej. tratamiento de las contribuciones a la seguridad social). • Modelo METR/AETR puede ser aplicado para comparar entre países LAC los impuestos sobre las rentas del capital, para estudiar las distorsiones tributarias a las inversiones y los efectos de la planificación fiscal. • El uso de mediciones comunes/acordadas permite comparaciones significativas de la carga fiscal para alimentar los análisis y los debates sobre temas de política fiscal

  20. Gracias

More Related