1 / 18

Osiguranje kvaliteta

Osiguranje kvaliteta. José Viegas Ribeiro IGF, Portugal ija SIGMA PEM PAL radionica L a v o v , 11 - 12 . oktobar 2012. Osiguranje kvaliteta. Program kvaliteta IR treba da se sastoji od: K ontinuiranog/stalnog monitoring a Internih procena kvaliteta ; Eksterne procene kvaliteta.

favian
Download Presentation

Osiguranje kvaliteta

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Osiguranje kvaliteta José Viegas Ribeiro IGF, Portugalija SIGMA PEM PAL radionica Lavov, 11-12.oktobar 2012.

  2. Osiguranje kvaliteta Program kvaliteta IR treba da se sastoji od: • Kontinuiranog/stalnog monitoringa • Internih procena kvaliteta; • Eksterne procene kvaliteta

  3. Elementi provere kvaliteta Zbog čega nam je potrebna provera kvaliteta? Jačanje garancija prema svim akterima u vezi sa učinkom aktivnosti interne revizije Pouzdanje u druge revizore Veća efikasnost Smanjenje preklapanja Razumevanje i implementacija standarda na jedinstven način Provera usklađenosti sa smernicama, pravilima, itd. Implementacija korektivnih mera u pravo vreme (supervizija, mentorstvo) …

  4. Elementi provere kvaliteta Struktura Nezavisnost, status i nivo izveštavanja u organizaciji Osoblje Kvalifikacije, veštine i iskustvo Metodologija Alati, procesi i procedure - priručnik revizije Rad revizije Izvršenje prema godišnjem planu, vremenski okviri, izveštavanje, radna dokumenta

  5. Prekretnice osiguranja kvaliteta • PLAN Strategija Planovi revizije • TERENSKI RAD Priručnik revizije, IT sistem za evidenciju rada, liste za proveru, procedure • PRE IZVEŠTAJA Nacrt nalaza Kontradiktorni procesi sa subjektima revizije • IZVEŠTAJ Prezentovan finalni izveštaj revizije • NAKON IZVEŠTAJA/ZATVARANJE DOSIJEA Osiguranje kvaliteta radnih dokumenata/izveštaj

  6. Mogući načini osiguranja kvaliteta KAKO ga vršiti? Ex-ante • Direktna supervizija ili mentorstvo tokom revizije • Zajedničke revizije • Koordinacija koraka u reviziji (uklj. Procenu programa revizije) Ex-post • Procena kvaliteta dokumentacije revizije, izveštaja, itd. • Kvalitet i efektivnost komunikacije • Povratna informacija od klijenata i subjekata revizije

  7. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) A- Kontinuirano mentorstvo • Hijerarhijska supervizija • Deo svakodnevne supervizije, pregleda i podučavanje aktivnosti revizije • Inkorporirano u rutinske politike i prakse revizije • Izvršava ga tim lider nad zaduženjima revizorskog tima • Revidira ga direktor revizije, pre nego što se nacrt finalnog izveštaja uputi na odbor radi odobrenja • Dokaz o ovoj superviziji se takođe iznosi pred odbor, zajedno sa nacrtom finalnog izveštaja, na posebnom obrascu, koji potpisuje direktor revizije (supervizija mora da se prati u radnim dokumentima)

  8. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Procenjivanje kvaliteta - ključni pokazatelji učinka aktivnosti moraju se meriti naspram ciljeva • Na posebnom obrascu za procenu osiguranja kvaliteta revizije (po reviziji), koji priprema i potpisuje direktor revizije • Primeri pokazatelja učinka: • Pokrivenost revizije • Poređenje realno utrošenih dana naspram planiranih po angažmanu – sve značajnije razlike (Iznad 10%) moraju se objasniti odboru i komisiji za kvalitet); • Stvarno pokrivene oblasti u poređenju sa godišnjim planom revizije – najmanje 90% angažmana u godišnjem planu je završeno.

  9. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Primeri pokazatelja učinka (nast): • Produktivnost revizora • broj revizija po revizoru/godini, u poređenju sa prosečnim brojem organizacija – validno samo za isti tip revizija i samo za revizije koje traju više od 20 dana), • Trošak revizije po revizoru • Uporediti sa istim kod drugih pružalaca revizije (uporedivo sa lokalnim tržišnim stopama – npr. CoA, privatne kompanije, ali takođe EK)

  10. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Primeri pokazatelja učinka (nast): • Finalizacija revizija po planiranim datumima • Najmanje 90% nacrta revizorskih izveštaja izdato do ciljnog datuma • Kvalitet izveštaja revizije » Dodata vrednost za menadžment – ispunjavanje potreba menadžmenta i subjekta revizije (pristup orijentisan ka korisniku) • Rešenja/predložene preporuke (u skladu sa sistemom bodovanja – kriterijumi ispod) • Značaj/suština (materijalno/krupna pitanja, ne detalji), • Blagovremeno, mogućnosti • izvodljivost • Vrednost za novac (kvantifikovano)

  11. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta - procedura • Svi izveštaji revizije se procenjuju u skladu sa konkretnim sistemom ocenjivanja ( 0 do 10 poena) • Procena se vrši i potpisuje je direktor revizije (direktori revizije su takođe odgovorni odboru i zaduženi su za rad vođa timova nekoliko revizorskih timova) • Svi izveštaji revizije sa završnom ocenom iznad 8 bodova se verifikuju od strane Komisije za kvalitet (obavezno) • Izveštaji revizije ocenjeni sa manje od 8 bodova se takođe verifikuju od strane Komisije za kvalitet na nasumičnoj osnovi (najmanje 5% do 10% ovih revizija mora se verifikovati na godišnjem nivou) • Rezultati ove procene kvaliteta su povezani sa godišnjom procedurom procene učinka revizora

  12. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • Komisija za kvalitet je odgovorna da obezbedi periodične provere (procenu) rada revizije na godišnjoj onsovi, i sastavljena je od viših i iskusnih revizora (direktori revizije i vođe timova) • Komisiju za kvalitet čini 6 članova, od čega je troje postavljeno od strane predsedavajućeg Odbora među direktorima revizje (jedan od njih je predsednik KzK) • Ostala tri člana Komisije za kvalitet su odabrana od strane svih revizora među direktorima revizije i vođama timova i moraju da imaju najmanje 20% glasova • Svaki mandat Komisije za kvalitet traje 2 godine

  13. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • Komisija za kvalitet ocenjuje izveštaje revizije naspram primenljivih međunarodnih standarda i internih smernica (naznačavajući strateške i operativne ciljeve po revizoru i pokazatelje učinka i ciljeve) • Tokom procene, organizuje se rasprava direktora revizije i/ili vođa timova da bi se razjasnila pitanja KzK i opravdala procena revizorskog izveštaja (bodovanje) • Ako je potrebno, kada KzK ne može da ratifikuje procenu revizorskog izveštaja, može doći do blaže i fokusirane pisane kontradiktorne procedure (ipak, ovo nije uobičajeno)

  14. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • KzK odlučuje prostom većinom – predsedavajući ima “glas kvaliteta” • KzK priprema finalni izvetšaj o godišnjim aktivnostima za predsedavajućeg odbora - izveštaj mora biti odobren od strane odbora i može dati preporuke za unapređenje metoda revizije, kao i zainterne smernice • Takođe osnova za procenu godišnjeg učinka revizora • Rezultati programa procene kvaliteta se saopštavaju Ministarstvu finansija godišnje, zajedno sa godišnjim izveštajem o aktivnostima. Izveštava se i o aktinostima praćenja i unapređenja programa.

  15. Program kvaliteta u Portugaliji (IGF) C- Eksterna procena • Ugovor o poverljivosti sa EK (revizorsko telo za EU fondove) • Načini godišnje supervizije od strane službi revizije Evropske komisije (Program Komisije za osiguranje kvaliteta) • Takođe od strane ECA • Za reviziju nacionalnih fondova, program razmene provere među kolegama sasličnim organizacijama drugih zemalja je u pripremi.

  16. Završna zapažanja • Procena funkcionalne nezavisnosti • Procena kadrovske adekvatnosti (broj i kvalitet zaposlenih) i bilo koja promena u okolnostima • Procena izvršenja i blagovremenosti rada revizije • Procean izveštaja i radnih dokumenata • Da li rukovodilac IR dobija redovne povratne informacije od timova revizije? (npr. Teškoće u izvršenju revizije – otvoren i jasan kanal komunikacije je ključ)

  17. Za razmišljanje… • Da li postoji motivacija za jedinicu revizije da unapredi kvalitet? • Kako vidite uvođenje pokazatelja učinka i postavljanje repera? • Problem balansiranja u proceni (limitirani resursi, vremenski pritisak...) troškova naspram koristi • Ko treba da vrši praćenja nalaza i preporuka procena? • Da li sadašnja finansijska kriza ima uticaja na kvalitet rada revizije i kvalitet politike i prakse kvaliteta? • Šta očekujete od osiguranja kvaliteta kao alata da se ojačaju garancije prema akterima u vezi sa učinkom vaše aktivnosti revizije i podizanja svesti rukovodstva o značaju rada IR?

  18. DA LI REVIZIJE PRAVE RAZLIKU? Hvalana pažnji!

More Related