FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CURSO : ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS

1. FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZASCURSO:ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROFESOR: CPC. Luis Olivera Arroyo

2. PROCEDIMIENTOS TÉCNICAS NORMAS PROCESO DE CONTABILIZACION ESTADOS FINANCIEROS: Balance General Ganancias y Pérdidas. Flujo de Efectivo Patrimonio Neto EMPRESA Actividades Datos CONTABILIZACIÓN Los Estados Financieros deben presentarse con las Notas a los Estados Financieros. POSTULADOS PRINCIPIOS ENUNCIADOS

3. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO FLUJO DE EFECTIVO NOTAS

4. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS 1. Situación Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada. 2. El Estado de Resultados:Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación) 3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa. 4. El Estado de cambios en la situación financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio.

5. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO T O M A D E D E C I S I O N E S A C T I V O P A S I V O VENTAS ACTIVIDADES DE OPERACION CAPITAL COSTOS Y GASTOS CAPITAL ADICIONAL ACTIVIDADES DE INVERSION P A T R I M O N I O ACCIONES DE INVERSION EXCEDENTE DE REVALUACION RESULTADOS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

7. EL BALANCE GENERAL

8. BALANCE GENERAL Muestra la posición de la empresa a una fecha determinada, considerando en su contenido las fuentes de donde se han originado estos fondos, que han servido para financiar las inversiones, formando de esta manera un equilibrio entre el origen de fondos y su aplicación

9. MUESTRA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA ORGANIZACIÓN EN UNA FECHA DETERMINADA, A TRAVÉS DE PRESENTAR: • Los derechos de terceros sobre esos recursos (pasivos), y • Los derechos de los propietarios (patrimonio) • Sus recursos (activos)

10. La distinción de las partidas o cuentas de un Balance General es en base a la naturaleza de sus operaciones Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en orden de convertibilidad en efectivo

11. Aspectos adicionales del Balance General • Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados. • Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.

12. Aspectos adicionales del Balance General • La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. • La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital. • El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

13. ECUACIÓN DE EQUILIBRIO • Si se incrementa un Activo se debe: • disminuir otro activo en un importe igual, o • aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. • Si se disminuye un Activo se debe: • aumentar otro activo en un importe igual, o • disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

14. Si se incrementa un Pasivo se debe: • disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • aumentar un activo en un importe igual. • Si se disminuye un Pasivo se debe: • aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • disminuir un activo en un importe igual.

15. PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO : a ) Las partidas de Activo y Pasivo no deben compensarse entre sí, salvo cuando así lo requieran o establezcan otras NIC’S, b) La presentación de activos netos de alguna provisión, no significa que se estén compensando.

16. DISTINCION ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE :a ) En base a la naturaleza de sus operaciones, la Empresa determinará si su BG presenta o no, sus activos y pasivos, clasificados en corrientes y no corrientesb) Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en orden de convertibilidad en efectivo.

18. POTENCIAL INCORPORADO PARA PRODUCIR DIRECTA O INDIRECTAMENTE FLUJO DE EFECTIVO BENEFICIO ECONOMICO FUTURO ACTIVO PARA CUBRIR LAS NECESIDADES DE LOS CLIENTES QUIENES PAGAN GENERANDO EFECTIVO SE UTILIZA PARA PRODUCIR BIENES Y SERVICIOS FLUYE A LA EMPRESA DE LA SIGUIENTE MANERA: UTILIZADO PARA LA PRODUCCION DE BIENES INTERCAMBIO POR OTROS ACTIVOS USADO PARA LIQUIDAR UN PASIVO DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

19. ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos DISPONIBLE Cuentas. por Cobrar : Comerciales, Personales, No Comerciales EXIGIBLE Bienes Comerciales, de Producción, Existencias RELIZABLE Diversas Cargas DIFERIDO

20. ACTIVO NO CORRIENTE Valores INVERSIONES Inmuebles, Muebles, Maquinarias, Equipos, Vehículos FIJO Marcas, Patentes, Derecho de llaves, etc INTANGIBLES Diversas Cargas DIFERIDO

21. ACTIVO :( Ctas. de valuación )----------------------------------* Cobranza Dudosa* Desvalorización de Existencias* Depreciación* Amortización

22. LEGALMENTE EXIGIBLE COMO CUMPLIMIENTO DE UN COMPROMISO CONTRACTUAL O LEGAL OBLIGACION PRESENTE DE LA EMPRESA PASIVO UNA OBLIGACION PRESENTE CON UN FUTURO COMPROMISO SE DEBE DISTINGUIR LA LIQUIDACION DE LA OBLIGACION PUEDE SER PAGADO EN EFECTIVO TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS SUMINISTRO DE SERVICIOS CAMBIO DE UN PASIVO POR OTRO CAPITALIZACION DEL PASIVO

23. PASIVO CORRIENTE Impuestos, Arbitrios, Prestaciones, AFP TRIBUTOS Sueldos, participaciones, beneficios, etc. REMUNERACIONES Comerciales, Préstamos, varios,etc. CUENTAS X PAGAR

24. PASIVO NO CORRIENTE Comerciales, No Comerciales DIVERSOS Ganancias Diferidas DIFERIDO

25. SON TODOS LOS ACTIVOS LUEGO DE LIQUIDAR TODOS LOS PASIVOS PARTICIPACION DEL PROPIETARIO PATRIMONIO DEPENDE DE LA CUANTIFICACION DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS EL IMPORTE DEL PATRIMONIO O DEL IMPORTE QUE SE OBTIENE VENDIENDO LOS ACTIVOS UNO POR UNO VENDIENDO LA EMPRESA COMO UN TODO CONSIDERADO COMO UNA EMPRESA EN MARCHA

26. PATRIMONIO Social, Adicional, CAPITALES Legales, Facultativas, Estatutarias RESERVAS Utilidades, Pérdidas RESULTADOS

27. LA ECUACIÓN CONTABLE Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital social + Utilidades Retenidas Utilidades retenidas = Σde Utilidades de periodos anteriores no repartidas + utilidad del periodo actual Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos

28. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS INGRESOS GASTOS RESULTADOS

29. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Presenta la situación económica de la gestión de la empresa es decir, este resultado nos indica; si la administración ha actuado en la toma de decisiones con criterios de economía o despilfarro; o si las inversiones a corto y largo plazo han producido rendimientos positivos o negativos

30. INGRESOS GASTOS AUMENTO DE BENEFICIOS ECONOMICOS DISMINUCION DE BENEFICIOS ECONOMICOS INCREMENTO DE ACTIVOS DISMINUCION DE PASIVOS DISMINUCION DE ACTIVOS AUMENTO DE PASIVOS DIFERENTES A LOS APORTES Y DISTRIBUCION INCREMENTO DEL PATRIMONIO DISMINUCION DEL PATRIMONIO

31. INGRESOS AUMENTA BENEFICIOS ECONOMICOS DISMINUYE GASTOS

32. SKYPPER SAC ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,008 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES ) VENTAS NETAS 5,156,000.00 (-) COSTO DE VENTAS (2,911,000.00) RENTA BRUTA 2,245,000.00 (-) GASTOS DE: VENTAS (215,000.00) ADMINISTRATIVOS (1,308,600.00) (1,523,600.00) 721,400.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS : INGRESOS FINANCIEROS 77,540.00 INGRESOS EXEPCIONALES 16,316.00 GASTOS FINANCIEROS (92,000.00) 1,856.00 UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ANTES DE PARTICIPACION É IMPUESTOS) 723,256.00

33. ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO Reflejan todos los cambios en el Patrimonio neto, o los cambios en el Patrimonio Neto, que sean aquellos provenientes de transacciones con propietarios o distribución a propietarios.

35. EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO: Es Importante porque Brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, ya que es utilizada para la toma de decisiones gerenciales como son: • Aumento de Capital • Distribución de Dividendos • Capitalizaciones

37. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado, cabe indicar que estos flujos de efectivo se muestran a través de actividades

38. ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Efectivo recibido y pagado por las actividades de: OPERACIÓN (Las que afectan el estado de resultados) INVERSIÓN (Cambios en los activos no operacionales) FINANCIACIÓN (Cambios en los pasivos y en el patrimonio no operacionales)

40. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSSon aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los Estados Financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.

41. LAS EXPLICACIONES, DESCRIPCIONES DE HECHOS O SITUACIONES QUE ESTEN CUANTIFICABLES O NO, DEBEN ESTAR RELACIONADOS CON: Actividad Económica Principal Principios y prácticas contables Base de conversión de moneda extranjera Mostrar detalle de cuentas agrupadas Mencionar el incumplimiento de cuentas vencidas

42. PARA QUE SIRVEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS * En base a las Notas se presentan razonablemente los Estados Financieros.* Para la Gerencia y demás usuarios en base a las Notas, comprendan e interpretan sobre la situación financiera y económica que muestran los estados financieros.* Las Notas ayudan a entender los estados financieros y compararlos con otras empresas.* Las Notas sirven al Analista Financiero, brindándole información para que efectúe un correcto análisis é interpretación de los Estados Financieros.