1 / 27

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa. Podatki w przedsiębiorstwie. Obowiązek podatkowy / Zobowiązanie podatkowe. Obowiązek podatkowy Definicja legalna:

liana
Download Presentation

2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. 2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa Podatki w przedsiębiorstwie (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  2. Obowiązek podatkowy / Zobowiązanie podatkowe Obowiązek podatkowy Definicja legalna: „Nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie” Rodzaje obowiązków podatkowych • Materialny = zapłata podatku • Formalny ( techniczny) = zapewnienie prawidłowego wymiaru i poboru podatku poprzez m.in.: • dokonanie rejestracji podatkowej ( NIP, VAT UE) • prowadzenie ksiąg i innych dokumentów podatkowych • poddanie się kontroli podatkowej Zobowiązanie podatkowe Definicja legalna: (art. 5 Ordynacji podatkowej) Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  3. Elementy zobowiązania podatkowego (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  4. Powstawanie zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  5. Podatnik – płatnik - inkasent (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  6. Organ podatkowy = organ administracji publicznej, który w imieniu państwa lub JST dokonuje wymiaru i poboru podatków. Inne zadania: • Rejestracja i ewidencja podatników • Prowadzenie kontroli podatkowej • Dochodzenie w sprawach karno-skarbowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  7. Termin do wydania decyzji podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  8. Termin przedawnienia zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  9. Reakcje na podatek (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  10. Ogólne zasady opłacania podatków Termin: Zobowiązania EX LEGE: określony w ustawie podatkowej Zobowiązania z decyzji organu podatkowego: 14 dni od jej doręczenia Sposób: przedsiębiorcy w zakresie podatków gospodarczych oraz płatnicy przekazujący te podatki do organów podatkowych – forma bezgotówkowa (polecenie przelewu) pozostali dłużnicy – w dowolny sposób (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  11. Zaległość podatkowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  12. Skala i struktura zaległości podatkowychw Polsce ( podatki państwowe) – stan na 31.12.2013 r. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  13. Główne przyczyny zaległości podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  14. Skutki zaległości podatkowych (1) 1/ Odsetki za każdy dzień zwłoki Dług podatkowy X liczba dni zwłoki Odsetki = x STAWKA 365 PODSTAWOWA STAWKA ODSETEK = [ 2 x stopa kredytu lombardowego ustalana przez Radę Polityki Pieniężnej + 2 % ] > 8% (preferencyjna stawka – 0,75 x stawka podstawowa dla podatników, którzy dokonają korekty deklaracji i w ciągu 7 dni zapłacą zaległość podatkową) (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  15. Skutki zaległości podatkowych(2) 2/ organ podatkowy może zabezpieczyć wykonanie zobowiązania podatkowego na majątku dłużnika ( np. hipoteka przymusowa) 3/ organ podatkowy może przenieść odpowiedzialność podatkową na osobę trzecią 4/ sankcje karno – skarbowe dla dłużnika KKS 57: Podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe KKS 77: Płatnik lub inkasent, który pobranego podatku nie wpłaca w terminie na rachunek właściwego organu podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3 albo obu tym karom łącznie (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  16. Procedura zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  17. Hipoteka i zastaw (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  18. Zabezpieczenie dobrowolne: poręczenie cywilnoprawne Zobowiązanie podatkowe Wierzyciel Dłużnik [SP/JST] [ np.przedsiębiorca] umowa poręczenia ( umowa akcesoryjna) = wypłata sumy gwarantowanej opłata za poręczenie [ relatywizowanej do świadczenia głównego] + odpowiedzialność na zasadach osoby trzeciej Poręczyciel [ bank] (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  19. Zabezpieczenie dobrowolne: gwarancja bankowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  20. Procedury dotyczące ustalenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  21. Schemat odpowiedzialności podatkowej (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  22. W jaki sposób podatnik jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? ORD 26: Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe. Odpowiedzialność podatnika powstaje EX LEGE wraz z powstaniem zobowiązania podatkowego i trwa do momentu jego wygaśnięcia Odpowiedzialność podatnika ma charakter osobisty i nie zależy od: • wielkości posiadanego majątku, • wielkości posiadanego majątku a wysokości zobowiązania podatkowego, • sposobu nabycia składników majątku, • czasu nabycia składników majątku, • czasu nabycia składników majątku a momentu powstania zobowiązania podatkowego, • czasu nabycia składników majątku a upływu terminu płatności podatku. Zakres odpowiedzialności podatnika wynika z ustawy i nie może być ograniczony ani zniesiony jakąkolwiek umową czy decyzją urzędową. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  23. W jaki sposób płatnik / inkasent jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? Płatnik: Inkasent: • Oblicza • Pobiera 1. Pobiera • Wpłaca 2. Wpłaca....... podatek podatnika W momencie pobrania podatku gaśnie odpowiedzialność podatnika, za wykonanie swojego zobowiązania ( wpłacenie podatku do organu podatkowego) odpowiedzialni - całym swoim majątkiem - stają się płatnik lub inkasent Powyższej zasady nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  24. W jaki sposób następca podatnika jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? 1. Jeśli następca jest osobą fizyczną: 2. W sytuacji przekształceń gospodarczych: Następcy prawni spółek: Przez połączenie, podział lub transformację Generalna zasada: przejęcie wszystkich długów w sposób uniwersalny, chyba że przepisy szczególne mówią inaczej; pod uwagę bierze się również ustalony plan podziału • Jeżeli przyjmuje spadek wprost – odpowiada w sposób nieograniczony, • Jeśli przyjmuje spadek z dobrodziejstwem inwentarza – odpowiada do wartości uzyskanego przysporzenia • Jeżeli odrzuca spadek – jego odpowiedzialność jest wykluczona, • Do momentu działu spadku wszyscy spadkobiercy są odpowiedzialniw sposób solidarny. • Odpowiedzialność konkretnego spadkobiercy za zobowiązanie podatkowe kształtowana jest odrębną decyzją podatkową, biorącą pod uwagę otrzymany udział w majątku spadkowym, (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  25. W jaki sposób osoby trzecie są odpowiedzialne za zobowiązania podatnika? Kim są osoby trzecie? Za co odpowiadają osoby trzecie? Niespłacone przez podatnika: Zaległości, Odsetki za zwłokę, Koszty postępowania egzekucyjnego i inne świadczenia WAŻNE! Osoby trzecie są wyznaczane do odpowiedzialności przez decyzję organu podatkowe, który nie może przenieść długu na inne podmioty, niż te, które są wymienione w przepisach prawa podatkowe ( tzw. katalog zamknięty) = podmioty związane z podatnikiem więzami rodzinnymi, gospodarczymi, własnościowymi, które miały lub mogły mieć udział w wypracowaniu dochodu / majątku / obrotu gospodarczego np. • członek rodziny podatnika • wspólnik spółki osobowej • członek zarządu banku (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  26. Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej Spółka osobowa / cywilna Spółka kapitałowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

  27. Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

More Related