ZÜBEYİR ÜLGER SMMM

1. YENİ VERGİ KANUNLARININ TİCARİ ETKİLERİ VE GELECEĞE BAKIŞ ZÜBEYİR ÜLGER SMMM

2. Plan • Giriş • Gelecekte vergi idaresinin takibi • Taslak Vergi Kanunlarından Öngörüler • Elektronik Takip • Sonuç

3. 2020’lerde Mali İdare Böyle miTakip Edecek Çağrı merkezi müşteri temsilcisi: ‘Bizim Pizzayı aradığınız için teşekkürler, nasıl yardımcı olabilirim?’ • Müşteri: ‘Merhaba, bir siparişim olacak…’ • Önce ‘çok amaçlı kart’ numaranızı alabilir miyim lütfen? • Tabii, bir dakika lütfen, evet okuyorum. • 880987654789789034446-65-2476

4. Evet şimdi oldu. Merhaba Sayın Ahmet Bulut, Atatürk Bulvarı No 35/6, tekrar hoş geldiniz. Ev telefonunuz; 346456745, işyeri numaranız; 349230999, cep numaranız; 567266609 ve şimdi bizi evden arıyorsunuz… • Evet evden arıyorum. Bütün numaralarımı nereden buldunuz, inanamıyorum! • Biz de ‘Merkezi Bilgi Sistemi’ne bağlıyız efendim… • Tamam tamam… Deniz mahsulleri pizzanızdan sipariş etmek istiyorum.

5. Anlıyorum efendim, ama bunun sizin için iyi bir seçim olduğunu düşünmüyorum. • Nasıl yani? • Tahlil sonuçlarınıza göre yüksek tansiyonunuz ve çok yüksek bir kolesterol değerleriniz var. Bu saatte deniz mahsulleri yemeniz doğru olmaz. • Peki, siz ne tavsiye edeceksiniz bakalım, sevgili doktorum? • Neden bizim tamamen organik Akdeniz pizzamızdan yemiyorsunuz, eminim çok seveceksiniz.

6. Nasıl bu kadar emin olabiliyorsunuz küçük hanım, sorabilir miyim lütfen? • Geçen hafta şehir kütüphanesinden ‘Akdeniz Mutfağı’ adlı kitabı aldığınızı görüyorum. Ayrıca Amazon’dan da iki tane Akdeniz yemekleri ile ilgili kitap siparişiniz var. Emin olun bu pizzamız tam size göre! • Tamam tamam pes. Bir şey sormayacağım artık. Bana lütfen Akdeniz pizzanızdan üç adet aile boyu yollar mısınız lütfen? Bir de hesap ne tutuyor öğrenebilir miyim?

7. Evet Ahmet bey, sekiz kişilik aileniz için siparişiniz uygundur. Borcunuz da 450 bin lira. • Peki, tamam. Kredi kartıyla ödemek istiyorum. • Sanırım bu imkansız Ahmet bey. Çünkü kredi kart limitinizi aşmış bulunuyorsunuz. Geçen ekimden beri bankaya borcunuz olan 356.989,00 TL’yi de ödememiş durumdasınız. Bu durumda en uygun ödeme şekli nakit gözüküyor. • Peki, o zaman hemen gidip köşedeki ATM’den para çekmem gerekiyor, arkadaşınız gelmeden hallederim.

8. Korkarım bu da mümkün değil Ahmet bey çünkü günlük para çekim limitinizi aşmış durumdasınız. • Tamam ama siz karışmayın artık pizzaları gönderin yeter. Paranızı da hazırlayacağım merak etmeyin. Bu arada, ne kadar sürede gelecek siparişim acaba? • Kırk beş dakika efendim. Ancak ‘bu çok uzun, bu kadar bekleyemem’ diyorsanız kendi motosikletinizle de gelip alabilirsiniz. • Ne dediniz?

9. Merkezi Bilgi Sistemine göre kayıt numarası 6700-554-24 olan bir motora sahipsiniz de… • ???? • Başka bir isteğiniz var mı? • Hayır yok. İlanınızda belirttiğiniz gibi üç de Coca-Cola yollayacaksınız değil mi?

10. Aslında öyle ama raporlara bakılırsa aynı zamanda diyabet hastası olduğunuzu anlıyorum. • Ben senin… • Lütfen konuşmanıza dikkat edin Ahmet bey. Başkasına hakaretten dört ay önce başınızın derde girdiğini ve tutuklandığınızı biliyorum. • … • Müşteri artık yanıt veremez, çünkü bayılmıştır…”

11. Yeni Türk Ticaret Kanunu 14.02.2011 tarihli resmi gazete yayımlandı ve 01.07.2012 tarihinde uygulanmaya başlanacaktır. Yeni Türk Borçlar Kanunu 04.02.2011 tarihli resmi gazetede yayımlandı ve 01.07.2012 tarihinde uygulanmaya başlanacaktır. Vergi usul kanunu taslağı halen üzerinde çalışılmakta ve Yeni TTK uygulamasından önce yasalaşması beklenmektedir. Gelir Vergisi kanunu yenilenmekte ve en kısa zamanda yürürlüğe konulacaktır.

12. Yeni Vergi Yasalarının Olası Etkileri • Yasa koyucu artık malı takip etmeyi 2. Plana itmektedir. • Para ve giderlerin öncelikli takibine başlanmıştır. • TC Vergi numarası ile kişiler,vergi numarası ile kurumlar elektronik takip altındadır. • Nereden buldun veya Kaynağı nedir sorularının alt yapısı hazırlanmaktadır. • Elektronik sistem ile e-haciz, e-fatura, e-defter vb. uygulamalar hızla yasalaşmakta ve tüm hareketler elektronik sistem ile takip edilmektedir.

13. Teknoloji nimet mi? Külfet mi? • KDV iade işlemlerinde mal veya hizmet aldığınız firmalar kademe kademe kontrole tabi tutulmaktadır. • Form Ba-Bs Bildirimleri ile çapraz kontroller yapılmaktadır. • Elektronik sisteme yıl sonu mizanların gönderilmesi ile otokontroller yapılmaktadır. • TC numarasından vergi mükellefi olunmadan yapılan gayrimenkul ve oto alış satışları yapanlar takip edilmektedir. • Banka hesaplarındaki yıllık hareketlerin belirlenen kotaların üzerine çıkanlar takip edilmektedir. • Yurt dışı giriş ve çıkışlar ile kredi kartı harcamaları takip edilmektedir.

14. Tüm bu elektronik takiplerden dolayı vergi ve cezalara muhatap kalınmaması için; • Kayıtdışı çalışmalar yapılmamalıdır. • Değer artış kazançları, kira gelirleri beyan edilmelidir. • Şirket ortaklarına ait özel banka hesaplarındaki hareketlerin sorgulanacağı unutulmamalıdır. • Şirketten borç para veya kefalet alınmamalı, alınmış olanlar adatlandırılarak tasfiye edilmelidir.

15. Şirket ortakları şirkete sürekli borç vermemeleri, borç alacak ilişkisinin varlığında ise kaynağının izahının mümkün olması. • Mal ve hizmet alımlarında, faturanın satıcıya ait olup olmadığının irdelenmesi. • İşlem tesislerinden sonra değil , işleme başlamadan önce Mali Müşavirinizden-Yeminli Mali Müşavirinizden ve Hukuk Danışmanınızdan görüş almanız.

17. AV. SEDA KULAK ANKARA BAROSU 18953(AVUKAT- MARKA VEKİLİ) 1982 yılı Ankara doğumludur. 1993-2000 yılları arası Ankara Anadolu Lisesi- Fransızca Bölümü, 2000-2005 yılları arasında Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunudur. Adli yardım, Banka ve Ticaret Hukuku, Kamu İhale Hukuku, Avrupa İnsan Hakları, Ceza Muhakemesi Kanunu konularındaki eğitimlerini tamamlamış olup, 2006 yılından itibaren serbest avukat olarak çalışmaktadır.

18. Vergi Hukukunda Sahte Fatura: • Sahte fatura nedir? • Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı fatura nedir? • Şirket yöneticilerinin sorumlulukları nelerdir? • Hapis cezası uygulanmakta mıdır? • Alınacak tedbir ve önlemler nelerdir?

19. Sahte Fatura, • Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir. • Sahte fatura ve cezai müeyyidesi 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 359/b maddesinde tanımlanmaktadır.

20. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Fatura; • Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belge ise, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgedir. • Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı fatura ve cezai müeyyidesi 213 sayılı Vergi usul Kanunun 359/a maddesinde açıklanmıştır.

21. Şirket Yöneticilerinin Sorumluluğu; • Limited Şirketlerde ,şirket müdürleri, • Anonim Şirketlerde Yönetim kurulu sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanımından sorumludurlar. • Fiilin faili belirli ise, söz konusu cezanın muhatabı o kişi veya kişilerdir.

22. Hapis Cezası Var Mıdır? • Evet, 213 sayılı VUK’nun 359. Maddesine muhalefet edilmesinin hapis cezası vardır. • 359/a muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullananlar 18 aydan 3 yıla kadar hapis cezasıyla yargılanır, • 359/b sahte belge kullananlar hakkında, 3 yıldan 5 yıla kadar hapis cezasıyla yargılanırlar.

23. Hapis Cezası Artırıldı Mı? • Evet, 03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5904 sayılı Kanun’un 23. Maddesi ile değişmiştir. • Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullanımı ile sahte belge kullanımı fiillerine ait verilecek cezalar yeniden düzenlenmiştir. • Verilecek hapis cezalarının para cezalarına dönüştürülmesi yeniden düzenlenmiştir,

24. Cezalara ilişkin değişikler aşağıdaki tabloda açıklanmıştır. Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı belge kullananlarda:

25. Cezalara ilişkin değişikler aşağıdaki tabloda açıklanmıştır. Sahte belge kullananlarda:

26. Hapis ve vergi cezalarına muhatap kalınmaması için alınacak tedbirler: • Ödemelerinizin mutlaka banka ve diğer finans kurumları aracılığı ile yapılması, • Alınan faturalara ilişkin sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, kantar fişi.ambar fişi,yükleme boşaltma hamaliye veya kiralama belgelerinin alınarak fatura ekine konulması, • Alış veriş yapılan firmalar hakkında gerekli istihbarat çalışmalarının yapılması ve evraklarının saklanması, • İlk defe alışveriş yapılan firmalara ait beyanname, Form Ba-Bs bildirimleri üzerinden Mali Müşavirlerinize analiz yaptırmanız,

27. Hapis ve vergi cezalarına muhatap kalınmaması için alınacak tedbirler: • Şüphe duyduğunuz firmalara özellikle YMM’niz tarafından karşıt inceleme yaptırmanız, • Tevkifat konusu mal alışlarınız için mutlaka tevkifatlı fatura almanız, • Ciro ile çek vermeniz halinde mutlaka makbuz düzenlemeli, makbuz ekine çekin arka ve ön yüzünü ihtiva eden ve müşteriniz tarafından kaşeli imzalı çek fotokopisini ek yapmanız, • Çek ile veya banka üzerinden yapılan ödemelerde mutlaka müşterinizin Adı-Unvanı , vergi dairesi ve numarası veya TC kimlik numarasını yazmalısınız.

28. Hapis ve vergi cezalarına muhatap kalınmaması için alınacak tedbirler: • Nakliye faturası adınıza kesilmiş ise taşıma irsaliyesi ile nakliye faturasını almanızı, nakliye bedeli satıcı firma adına ise taşıma irsaliyesinin bir suretini mutlaka taşıyıcıya imzalatıp almalısınız. • Özellikle KDV’li faturalar için gereken hassasiyetin gösterilerek, Mali müşavirlerinizden veya Yeminli Mali Müşavirlerden gerekli tavsiyeleri alınız, • Şirketinizdeki işlem yapan müdür,çalışan,muhasebeci veya belgeyi alan kişinin belge arkasına mutlaka imzasını alınız.

29. ==TEŞEKKÜRLER==

30. YENİ TTK’NIN GETİRDİĞİ YENİLİKLER VE YÖNETİCİLERİN SORUMLULUKLARI ZÜBEYİR ÜLGER SMMM

31. Mevcut TTK neden değiştirilme gereği duyuldu? • Tek ortaklı şirket kurulabilecek mi? • Şirket ortak ve yöneticilerine hapis cezası mı geliyor? • Ticari faiz ve bileşik faizde ne gibi değişiklikler oldu? • Ticaret unvanımız sadece bulunduğumuz il sınırlarında mı korunacak? • Yeni şirket kuruluşu ve sermaye artırımı kolaylaşıyor mu zorlaşıyor mu? • Kiracılık hakkı devredilirken mal sahibinin söz hakkı, rızası kaldırıl mı? • Şirket birleşme,bölünme ve tür değiştirmelerinde ne değişti? • Elektronik ortamda genel kurul ve yönetim kurulu toplantıları yapılabilecek mi? • Elektronik ortamda tebligatlar ve hukuki sonuçları? Sorularına beraber cevap arayacağız.

32. 6102 SAYILI YENİ TÜRK TİCARET KANUNU’NUN GETİRDİĞİ YENİLİKLER • 01.07.2012 tarihinde uygulamaya girecek olan TTK uluslar arası arenada Türk şirketlerinin önünü açmıştır. • Yeni TTK ile uygulama çözümsüz kalan hukuki sorunlara çözüm yolları üretilmiştir. • Ticaret hukuku Avrupa Birliği hukukuna uygun hale getirilmiştir. • Tek kişilik şirket, şirketler topluluğu gibi modern hukuki kurumların oluşturulmasını sağlamıştır.

33. Ticaret siciline dair yenilik, yetki ve sorumluluklar yeniden düzenlenmiştir. • Ticaret unvanının korunması yeniden düzenlenmiştir. • Ayni sermayelerin tapu tescilinde ticaret siciline görevler yüklenmiştir. • Ticaret sicil müdürü tarafından tescile davete aykırı davrananlara idari para cezası kesilebilecektir. • Merkezde ve anasözleşmede yapılan değişiklikler şubelerin bulunduğu ticaret sicillerinde de mi tescil ve ilan edilecektir?

34. Ticari faizde ne gibi düzenlemeler yapılmıştır. • Bileşik faiz yasaklandı mı? Bileşik faiz uygulamasında tüketicinin korunmasına yönelik hükümleri ihlal eden sözleşmeler yok hükmünde sayıldı. • Borçlunun temerrüdünde yapılan düzenlemeler, • Kefillere temerrüt faizinin işletilebilmesi için, kefile borcun ödenmediğinin bildirilmesi zorunlu tutuldu. • Faiz oranlarının belirlenmesinde 3095 sayılı kanun dikkate alınacaktır.

35. Ultra Vires yasağı kaldırıldı mı? • Şirketlerin birleşme, bölünme ve devralma işlemleri açıkça düzenlendi ve kuralları konuldu. • Tasfiye halindeki şirket birleşmeye katılabilir mi? • Sadece aynı türden şirketler mi birleşip bölünebilecek? • Bir sermaye şirketi şahıs şirketine bölünebilir mi? • Sermaye şirketi şahıs şirketine devredilebilir mi?

36. Şirket ortakları şirkete borçlanabilecek mi? • Şirketin ortaklardan geçmişten gelen alacaklarında ödeme planı ve süresi yasaya konuldu. • Kar payı avansı alınması ortağın şirkete borçlandığı anlamına mı gelir? • Ortak şirkete borçlandığında hapis cezası mı alacak. • Tersi durumun varlığında şirketin ortağa borçlanmasında düzenleme getirildi mi?

37. Yeni TTK Anonim şirketlerin kuruluşunu nasıl etkiledi? • Tek ortaklı AŞ kurulabilecek veya ortak sayısı bire indirilebilecek. • Yönetim kurulunda pay sahibi olmayan kişiler görev alabilecek mi? • Üniversite mezunu kişilerin yönetim kuruluna alınma zorunluluğu getirildi. • Kuruluş sermayesinde bir değişiklik oldu mu? • Anonim şirket kendi paylarını devir alabilir mi?

38. Tüzel kişilerin yönetim kurulu üyesi olmasında değişiklikler yapıldı mı? • Yönetim kurulunun kusurlarından dolayı hak ve yükümlülükleri nelerdir.? • Yeni TTK yönetim kurullarına ilişkin yeni düzenlemeler getirdi mi? • Denetim kurulu organı yeni kanunda yerini hangi müesseseye bıraktı?

39. Genel kurul elektronik ortamda yapılabilecek. • Çağrısız genel kurul hakkında bir düzenleme var mı? • Toplantı ve karar yeter sayısında bir değişikliğe gidiyor mu? • Belediye ve Vakıflara ait şirketlerin genel kurulları ve yapılanmaları kolaylaştırıldı mı?

40. Limited şirketlerdeki asgari 2 ortak sayısı şartı kaldırıldı. • Limited şirket asgari sermayesi ve kuruluşta taahhüdün peşin yerine getirilmesi olumlu bir yaklaşım mı? • Limited şirketlerin esas sözleşmeleri yeni yasaya uygun olarak revize edilecek. • Resen terkin edilmiş şirketler ticaret sicilinden silinecek mi? • Limited şirketlerde hisse devrinde değişikliğe gidil mi?

41. Yeni TTK ile şeffaflık kapsamında getirilen ilke ve zorunluluklar var mı.? • İnternet sitesi yapılması ve hangi bilgilerin açıklanacağı Kanunun 1524. Maddesinde açıklanmıştır. • İnternet sitesindeki bilgilerin yayınlanma süresi ve deftere kaydedilmesi düzenlenmiştir. • İnternet sitesi yaptırmayan veya yasanın öngördüğü bilgiler açıklamayan şirket yönetim kurulu ve müdürleri hapis cezası mı alacak? • İnternet sitesindeki yayınlanan bilgiler ticari sırrın ifşası veya vergi mahremiyetini ihlal mi? Öyleyse VUK taslağında halen vergi mahremiyeti maddesi neden yeniden düzenlenmiyor?

42. Şirketlerde bağlılık ve rekabet etmeme yasağı ile ilgili düzenlemeler yapılmıştır. • Ticari hükümlerle yasaklanmış işlemler ile mal ve hizmet tedarikinde geç ödemenin sonuçları (md.1530) • KOBİ büyük işletmelerden alacağını 30-60 gün içerinde alabilecektir. • Tacirler arası bildirimler ve ispat işlevi düzenlenmiştir. (md.1525-1526) • Tacirler arası satımlar ve 2 yenilik. Ayıplı malda zamanaşımı ve kısmi mal teslimlerinde düzenleme (YTTK md.23,YBK md.231) • Fatura ve teyit mektubuna itiraz (YTTK md.21)

44. DOÇ.DR. YILDIZ AYANOĞLU  1969 yılında Bulgaristan'da doğdu. İlk ve orta eğitimini tamamladıktan sonra Razgrad Ticaret Lisesinin Sanayi İşletmelerinde Muhasebe ve Kontrol Bölümünden 1988 yılında mezun oldu. Aynı yıl Varna İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesinin Muhasebe ve Kontrol Bölümünü kazandı. 1989 yılında Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesine yatay geçiş yaptı ve 1993 yılında mezun oldu. 1994 yılında aynı üniversitede araştırma görevlisi oldu. 1996 yılında Sosyal Bilimler Enstitüsünde Muhasebe Yüksek Lisans programını, 2001 yılında da aynı Enstitünün Muhasebe - Finansman Doktora programını tamamladı. 2003 yılında Yardımcı Doçent, 2009 yılında da Doçent unvanını alan Yıldız AYANOĞLU halen Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesinde öğretim üyesi olarak çalışmaktadır.

45. Doç. Dr.Yıldız AYANOĞLU Türkiye Muhasebe Standartlarına Şirketlerin Hazırlık Dönemi ve Beklentiler • Neden bu kadar büyük bir değişiklik yapıldı? • Neden Muhasebe Standartlarına ihtiyaç duyuldu? • Ne zaman yürürlüğe girecek? • Kimler uygulayacak? • Neler değişti? • Değişiklikleri uygulamayanlar hakkında yasal yaptırımlar neler olacak? • SONUÇ: Değişikliklere şirketler nasıl uyum sağlayacak?

46. Neden Bu Kadar Büyük Bir Değişiklik Yapıldı? • Türk Ticaret Kanunu’nun genel gerekçesinde bir ülkenin, sermaye ve kredi piyasalarının, uluslararası piyasaların bir parçası olabilmesi; ülkenin yabancı sermayeyi çekebilmesi, rekabet piyasasında güç olarak yer alabilmesi için, tam şeffaflığa dayalı, Uluslararası Muhasebe Standartları’na göre çıkarılmış finansal tablolara ihtiyacı olduğu belirtilmiştir. Kanunda da bu tür yeniliklere yönelik gerekli değişiklikler yapılmıştır.

47. Muhasebe Standartlarına Neden İhtiyaç Duyuldu? • Gerçeğe Uygun • İhtiyaca Uygun • Tarafsız • Karşılaştırılabilir • Tutarlı • Anlaşılabilir • Zamanında Sunulmuş • Güvenilir Finansal Bilgiye Olan İhtiyaç • Ortak Raporlama Dili

48. Ne Zaman Yürürlüğe Girecek? Uygulamanın Başlaması: 01.01.2013 (Md. 1534) Tüm İşletmeler – Kayıt Düzeni ve Finansal Raporlama * Büyük Şirketler – TMS * KOBİ’ler – KOBİ TFRS Tüm Sermaye Şirketleri - Denetim * Büyük Şirketler – Denetim Şirketi * KOBİ’ler – SMMM / YMM

49. Kimler Uygulayacak?

50. Neler Değişecek ? HEDEF KİTLE: Yatırımcılar, Borç Ve Kredi Verenler DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ: Gerçeğe Uygun Değer FİNANSAL RAPORLARIN SAYISI VE İÇERİĞİ *Finansal Durum Tablosu (Bilanço) *Kapsamlı Gelir Tablosu *Nakit Akış Tablosu *Özkaynak Değişim Tablosu *Açıklamalar ve Dipnotlar