Conceptos B sicos de Contabilidad

1. Conceptos B�sicos de Contabilidad 1

2. Conceptos b�sicos 2 Periodo Realizaci�n Correspondencia Consecuencia Importancia

3. En contabilidad se registran �nicamente los hechos que pueden expresarse en t�rminos monetarios. El dinero se expresa en relaci�n con su valor en el momento en que un hecho cualquiera se registra en las cuentas. Los cambios posteriores en el poder de compra del dinero no afectan este monto. 3 1. Medici�n del dinero

4. En contabilidad se llevan las cuentas para el negocio como entidad empresarial distinta de las personas asociadas, por lo cual los hechos reflejados en esas cuentas deben ser exclusivas del negocio. 4 2. Identidad empresarial

5. La contabilidad supone que la empresa seguir� operando durante un periodo indefinidamente largo. Los valores actuales o de reventa de m�quinas, insumos y otros no tienen importancia, ya que no existe la intenci�n de venderlos individualmente. 5 3. Empresa en marcha

6. Los recursos econ�micos de una empresa son sus activos. Los activos de la empresa se registran contablemente seg�n su precio su precio de compra o costo, el cual se constituye en la base de la contabilizaci�n posterior del activo. Los cambios en el valor del activo no afectan su valor contable. El valor de los activos se reduce continuamente a causa del proceso de depreciaci�n. El prop�sito de la depreciaci�n es eliminar sistem�ticamente de las cuentas el costo del activo y mostrarlo como un costo de explotaci�n. El termino �valor en libros� se usa para designar las partidas que se consignan en los registros contables. El valor de mercado se usa para designar el valor que realmente le asigna el mercado al activo. 6 4.Costos

7. Los recursos de una empresa se denominan activo. Los derechos sobre estos activos son de dos tipos: Pasivos: Son los derechos de los acreedores. Patrimonio: Son los derechos de los propietarios La ecuaci�n contable fundamental de la cual derivan los procedimientos contables es: Activo = Pasivo + Patrimonio Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas, por lo cual este sistema se denomina de partida doble. 7 5. Aspecto dual (1)

8. El criterio conservador se presenta cuando el contador est� frente a dos alternativas razonables en cuanto a como registrar un hecho determinado y opta por la que representa la menor de dos cantidades de activo o patrimonio. El criterio conservador afecta principalmente a los activos corrientes. 8 6. El concepto de Criterio conservador

9. Los contadores eligen alg�n segmento de tiempo conveniente y miden el resultado neto de ese periodo. El lapso de tiempo elegido recibe el nombre de periodo o ejercicio contable. La ecuaci�n b�sica es: Ingresos - Gastos = Utilidad neta 9 7. El concepto de periodo contable

10. El concepto de realizaci�n da respuestas a dos interrogantes que se originan en la medici�n de los ingresos en un periodo contable: �Cu�ndo? �Cu�nto? Los ingresos suelen reconocerse en el periodo en que las mercader�as son despachadas a los clientes o en el que se prestan los servicios. El monto del ingreso es el que se supone razonablemente que los clientes pagaran. El concepto de realizaci�n se refiere a la entrega de bienes o a la prestaci�n de servicios y no a la fecha de la recepci�n del pago de los bienes y servicios. 10 8. El concepto de realizaci�n (1)

11. El concepto de correspondencia significa que, en la medida en que sea posible, los costos se registran como gastos en el ejercicio en el cual se inscribe el ingreso correspondiente. 11 9. El concepto de correspondencia (1)

12. Los costos se registran como erogaciones en un periodo contable dado en una cualquiera de las siguientes circunstancias: Cuando exista relaci�n directa entre costos y erogaciones del periodo. Cuando los costos se vinculan con actividades del periodo mismo, aun cuando no lo hagan con ingresos espec�ficos registrados en ese ejercicio. Cuando los costos no pueden vincularse con los ingresos e un ejercicio futuro. 12 El concepto de correspondencia (2)

13. Vinculaci�n directa con ingresos: el costo de las mercader�as vendidas se registra como gasto en el mismo periodo contable en que el valor recabado de las ventas de estos art�culos se registren como ingreso. Vinculaciones con el periodo: Esta representado b�sicamente por los costos de operar el negocio, son gastos que se registran como gastos del ejercicio. Costos que no se relacionan con ingresos futuros: una partida de costo debe ser un activo o un gasto. Si el costo constituye una partida del activo debe esperarse que contribuya con alg�n beneficio, si no constituye un activo por esta prueba debe considerarse como un gasto del ejercicio corriente. Un ejemplo pueden ser los cursos de capacitaci�n en una empresa. 13 El concepto de correspondencia (3)

14. Exige que una vez que una empresa se ha decidido por un m�todo, tratar� de igual forma todos los eventos subsiguientes del mismo car�cter, salvo que halla un motivo muy s�lido para elegir otra opci�n. 14 10. El concepto de consecuencia

15. El contador intenta no registrar hechos que resulten tan insignificantes como para que el trabajo que lleva se�alarlos no se justifique por la utilidad de los resultados. 15 11. El concepto de importancia

16. Conceptos generales Gastos y erogaciones La consecuencia 16

17. Se incurre en una erogaci�n cuando se adquiere un activo o un servicio. La erogaci�n puede realizarse mediante el intercambio de otro elemento del activo o incurriendo en una obligaci�n (pasivo). Cuando se efect�an erogaciones se incurre en costos, y estos costos pueden constituir un activo o un gasto. 17 Gastos y erogaciones (1)

18. A lo largo de toda la vida de una entidad, la mayor�a de las erogaciones devienen gastos. Los gastos de �este a�o� incluyen el costo de los productos vendidos durante el a�o, a�n cuando �stos hubieran sido adquiridos o fabricados en a�os anteriores. El gasto se registra en el periodo en que se presentaron los servicios y la obligaci�n resultante de estos servicios recibidos se asientan en el pasivo del balance al cierre del ejercicio. 18 Gastos y erogaciones (2)

19. El Balance Definici�n Partes 19

20. Un balance muestra la situaci�n financiera de la empresa en un momento determinado. Es un informe de estado y no un informe de flujo. Las dos mitades del balance pueden analizarse desde dos puntos de vista: El punto de vista de los recursos y derechos. El punto de vista de la fuente y del uso del capital. Definici�n 20

21. Encabezado: comprende la raz�n social, el nombre del estado financiero, la unidad monetaria en que se esta trabajando, el periodo que comprende y los n�meros de las notas que se adjuntan. Cuerpo: constituye el contenido del Balance General y esta integrado por los rubros activo, pasivo y patrimonio. Pie: Incluye las firmas del contador y del representante legal que dan cr�dito a la calidad de la informaci�n. 21 Partes del Balance

22. Los rubros enunciados en el lado del activo son los recursos que posee la entidad a la fecha del balance. El pasivo est� constituido por derechos contra la empresa al d�a de cierre del ejercicio. El capital accionario representa los derechos de los propietarios. 22 El punto de vista de los recursos y derechos

23. Se entiende que el lado izquierdo del balance muestra las formas en que el capital esta invertido a la fecha del balance. En el lado derecho se describe como se ha obtenido el capital. 23 El punto de vista de la fuente y el uso del capital

24. Activos: Definici�n 24

25. Son los bienes, derechos y valores que tiene la empresa ya sea a corto o a largo plazo. Existen dos tipos de activos: Activos corrientes: son los bienes, valores y derechos que tiene la empresa por doce meses. Activo no corriente: Bienes, valores y derechos que tiene la empresa por mas de un a�o. Definici�n 25

26. Caja y banco: esta conformado por todas las partidas referentes a efectivo tanto en caja como en bancos. Valores negociables: son inversiones de f�cil negociaci�n que se espera convertir en efectivo en menos de un a�o. Cuentas por cobrar comerciales: comprende documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, se registran en el balance a su importe en libros menos un margen en previsi�n de aquella parte que podr�a resultar incobrable. 26 Activo corriente (1)

27. Otras cuentas por cobrar: son las cantidades adeudas a la empresa por operaciones distintas al giro del negocio. Existencias: comprende los bienes que posee la empresa y que ser�n destinados a la venta, a la fabricaci�n de productos o al mantenimiento de sus servicios. Se deben mostrar separadamente y considerar una provisi�n para su desvalorizaci�n. 27 Activo corriente (2)

28. Gastos pagados por adelantado: son pagos efectuados por adelantado, cuyo servicio se de recibir� en el futuro cercano. Inversiones en valores: son t�tulos valor que la empresa adquiere con el fin de controlar otra empresa, o para obtener beneficios posteriores de esta inversi�n. Se representan a sus costos de adquisici�n o de mercado, el m�s bajo. 28 Activo corriente (3)

29. Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el valor neto de los activos tangibles que sirven para la producci�n. Est� compuesto por partidas no sujetas a comercializaci�n peri�dica, y no son f�cilmente convertibles en efectivo. El rubro terrenos no se deprecia como le sucede a los dem�s. La depreciaci�n acumulada se muestra como deducci�n, y su monto del periodo se imputa a los costos de explotaci�n del negocio. 29 Activo no corriente (2)

30. Activos intangibles: se incluye el valor de llave, las patentes, propiedad intelectual, las licencias, las concesiones y otros rubros similares. Tambi�n tiene una amortizaci�n del valor inicial que refleja su imputaci�n a los costos de explotaci�n. 30 Activo no corriente (3)

31. El Pasivo El pasivo constituye derechos sobre el activo de la empresa. En �l se registra el total adeudado a la fecha del balance. Al igual que en el activo, existen tambi�n dos tipos de pasivos: pasivo corriente y pasivo no corriente. 31

32. Son los derechos sobre los activos de la empresa que tienen un vencimiento de un a�o. 32 El Pasivo corriente

33. Cuentas por pagar comerciales: representan los derechos de los proveedores relacionados con el giro del negocio, y que a�n no han sido pagados. Otras cuentas por pagar: son deudas que no est�n relacionadas con el giro del negocio. 33 Rubros del pasivo corriente (1)

34. Impuestos por pagar: es el monto que se le debe al estado por concepto de impuestos. Gastos por pagar: son obligaciones por servicios ya recibidos y que a�n no se han cancelado. Ingresos diferidos: es el rubro que representa el pasivo que surge por haber recibido un pago adelantado por un servicio que se ha convenido prestarse en el futuro. Parte corriente de las deudas a largo plazo, representa la parte de un pr�stamo a largo plazo con vencimiento en el curso del a�o siguiente. 34 Pasivo Corriente (2)

35. Son obligaciones que no vencen en el periodo siguiente. Tambi�n se les llama deudas de largo plazo. En el rubro de pasivo no corriente est�n las deudas a largo plazo, que incluyen la parte no corriente de las deudas a largo plazo. 35 Pasivo no corriente

36. El Patrimonio Esta constituido tanto por las partidas que representan recursos aportados por los socios, como por los excedentes generados pos las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que se�alen las disposiciones legales o estatutarias. 36

37. Capital social: incluye los aportes de los socios de la empresa. Se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas de dispositivos legales, contractuales o estatutarias y que se destinan a fines espec�ficos o a cubrir eventualidades. 37 Rubros del Patrimonio (1)

38. Resultados acumulados: incluye las utilidades no repartidas y, en su caso, las p�rdidas acumuladas, de uno o m�s ejercicios. Resultado del ejercicio: incluye el monto obtenido en el periodo. 38 Rubros del Patrimonio (2)

39. El Estado de resultados Es el estado financiero que resume los resultados de las operaciones de un periodo. Es un informe de flujo, a diferencia del balance, que es un informe de estado. 39

40. Es un estado netamente econ�mico y din�mico que tiene por finalidad reflejar al cierre de un ejercicio econ�mico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron las cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la determinaci�n del resultado del ejercicio. 40 Concepto del Estado de resultados

41. Todo estado de resultados debe contener la siguiente estructura: Ingresos operacionales y no operacionales Costos de ventas y perdidas operacionales y no operacionales. - Participaciones e impuesto a la renta - Resultado del ejercicio Estructura del estado de resultados: 41

42. Ventas netas: est� conformada por el valor de las ventas de bienes o servicios relacionados con el giro del negocio. Se obtienen restando de las ventas brutas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Costos de ventas: incluye tanto los costos de las unidades compradas que fueron vendidas, como el costo de la materia prima de la mano de obra y los gastos de fabricaci�n en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio que genera el ingreso. 42 Estructura del Estado de Resultados

43. Margen Bruto: es la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de la mercader�a vendida (o costo de las ventas) Gastos de Ventas: son los gastos de comercializaci�n que asume la empresa por la venta o distribuci�n de su producto en el mercado. Gastos de administraci�n: incluye los gastos del esfuerzo realizado por la administraci�n en la gesti�n de las actividades del negocio. 43 Estructura del Estado de Resultados

44. Otros ingresos y egresos: se consideran los ingresos y egresos percibidos y asumidos que no provienen del giro principal del negocio. Ingresos Financieros: provienen de colocaci�n de capitales, descuentos obtenidos por pronto pago y otras cuentas. Gastos Financieros: est� constituida por los intereses y gastos ocasionados por la obtenci�n de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 44 Estructura del Estado de resultados

45. Impuesto a la Renta: representa la participaci�n del estado en la utilidad de la empresa. Dividendos: es la parte de la utilidad despu�s de impuestos que se distribuye entre los accionistas. 45 Estructura del Estado de resultados

46. Consulte nuestra p�gina WEB: