AGENZIA DELLE ENTRATE UFFICIO STUDI

1. AGENZIA DELLE ENTRATEUFFICIO STUDI INDICATORI DI PERICOLOSITA’ FISCALE FONDATI SUI DATI IRAP Seminario del 5 febbraio 2004 Cristiano Polito Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

2. INDICE • LE FONTI • LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO • IL CONFRONTO • DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE • STIME DELLE BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE NEL 1998 E 1999 • CONCLUSIONI E SVILUPPI FUTURI Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

3. LE FONTI (1/3) • L’IRAP E’ STATA ISTITUITA CON IL D.LGS 15 DICEMBRE 1997 N°446. IL DATA BASE IRAP E’ SUDDIVISO IN BASE AI MODELLI DI DICHIARAZIONE. • UNICO Persone fisiche (ex 740) • UNICO Società di persone (ex 750) • UNICO Società di capitali (ex 760) • UNICO Enti non commerciali ed equiparati (ex 760bis) • UNICO Amministrazioni ed enti pubblici (ex 760bis) Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

4. LE FONTI (2/3) • LA CONTABILITA’ NAZIONALE L’INSIEME DEI CONTI, DELLA CONTABILITA’ NAZIONALE E’ REGOLATO DAL SISTEMA EUROPEO DEI CONTI (SEC95). L’EVASIONE FISCALE E’ INCLUSA IN TUTTI I FLUSSI DI CN Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

5. LE FONTI (3/3) CHIAVI DI LETTURA DATABASE IRAP E CN Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

6. LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO CONTABILITA’ NAZIONALE • IL VALORE AGGIUNTO AL COSTO DEI FATTORI: VACF = PRODUZIONE AL COSTO DEI FATTORI – CONSUMI INTERMEDI IRAP • VALORE DELLA PRODUZIONE (LORDO DEDUZIONI): VAPL = COMPONENTI POSITIVE – COMPONENTI NEGATIVE Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

7. CRITERI UTILIZZATI NELLA IDENTIFICAZIONE DELLA UNITA’ ELEMENTARE DI ANALISI LA CONTABILITA’ NAZIONALE UNITA’ DI ATTIVITA’ ECONOMICA LOCALE DICHIARAZIONI IRAP IMPRESA LA DIFFERENZA CREA DISTORSIONI ESCLUSIVAMENTE NEL CONFRONTO SUI SINGOLI SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA MA SI ANNULLA CONSIDERANDO IL TOTALE DELL’ECONOMIA Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

8. IL CONFRONTO (1\6) a) NAZIONALE GLI INTERVENTI NECESSARI PER RENDERE OMOGENEI I DATI STATISTICI E QUELLI AMMINISTRATIVI, HANNO INTERESSATO SIA IL DATO FISCALE SIA IL DATO DI CN. • DIFFERENZE NELLA DEFINIZIONE DI VALORE AGGIUNTO: • GLI AMMORTAMENTI • LA PRODUZIONE PER PROPRIO USO FINALE • LE PROSPEZIONI MINERARIE Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

9. IL CONFRONTO (2\6) • DIFFERENZE NEL CAMPO DI OSSERVAZIONE: • IL SETTORE DELL’AGRICOLTURA • IL NON-MARKET DI CONTABILITA’ NAZIONALE • I SERVIZI DOMESTICI PRESSO LE FAMIGLIE • I GRUPPI DI INTERESSE ECONOMICO EUROPEO E LE FILIALI ESTERE DI IMPRESE ITALIANE • ALLOCAZIONE TRA BRANCHE (UNITA’ DI ANALISI): • LE FORME DI LAVORO “ATIPICHE” • IL SETTORE DELL’ENERGIA • LE ESATTORIE • I PREMI SUPPLEMENTARI DELLE ASSICURAZIONI Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

10. IL CONFRONTO (3\6) I SETTORI MOMENTANEAMENTE ESCLUSI DALL’ANALISI PER PARTICOLARI PROBLEMI DEFINITORI: • IL SETTORE DEL CREDITO E DELLE ASSICURAZIONI • LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE • L’ISTRUZIONE LA METODOLOGIA DISCUSSA CON RIERIMENTO AI DATI NAZIONALI E’ STATA REPLICATA SUI DATI REGIONALI E PROVINCIALI Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

11. IL CONFRONTO (4\6) b) REGIONALE LA BASE INFORMATIVA DELL’ IRAP E’ STRUTTURATA IN MODO DA GARANTIRE UNA COMPLETA DISPONIBILITA’ DI DATI A LIVELLO REGIONALE (COERENTE CON CN). IL VALORE AGGIUNTO IRAP E’ STATO REGIONALIZZATO CON IL “VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE DEDUZIONI” L’IPOTESI ADOTTATA E’ CHE LE DEDUZIONI SI DISTRIBUISCANO IN MODO OMOGENEO SUL TERRITORIO Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

12. IL CONFRONTO (5\6) • C) PROVINCIALE IL DATABASE FISCALE E’ STATO SUDDIVISO, ALL’INTERNO DI OGNI REGIONE, IN IMPRESE CON E SENZA DIPENDENTI. I DATI RELATIVI ALLE IMPRESE SENZA DIPENDENTI SONO STATI ASSEGNATI ALLA PROVINCIA NELLA QUALE E’ STATA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE. I DATI DELLE IMPRESE CON DIPENDENTI SONO SUDDIVISI PER PROVINCIA IN BASE AL NUMERO DEI DIPENDENTI DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEL MODELLO 770. Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

13. IL CONFRONTO (6\6) L’ISTAT DIFFONDE A LIVELLO PROVINCIALE: • AGRICOLTURA • INDUSTRIA IN SENSO STRETTO • COSTRUZIONI • SERVIZI • COMMERCIO, RIPARAZIONI, ALBERGHI, RISTORANTI, TRASPORTI E COMUNICAZIONI • INTERMEDIAZIONE MONETARIA E FINANZIARIA; ATTIVITA’ IMMOBILIARI E IMPRENDITORIALI • ALTRE ATTIVITA’ DI SERVIZI Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

14. DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (1/3) DIFFUSIONE: DIMENSIONE = MILIARDI DI LIRE Valore Aggiunto ISTAT (-) Valore Aggiunto IRAP (=) Base Imponibile non Dichiarata INTENSITA’: DIMENSIONE = VALORI % Base Imponibile non Dichiarata (/) Valore Aggiunto IRAP DIFFUSIONE recupero del gettito. INTENSITA’ equità fiscale Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

15. DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (2/3) • DIFFUSIONE: Misura la base imponibile non dichiarata a livello territoriale e di settore fornendo indicazioni su dove indirizzarsi se si è interessati esclusivamente alla massimizzazione del recupero del gettito. • INTENSITA’: Indica la propensione all’evasione presente in una determinata area geografica o settore di attività economica e risponde ad un criterio di equità poiché impone di effettuare controlli anche nel caso di somme evase modeste. Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

16. DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (3/3) INDICATORI DIFFUSIONEINTENSITA’ STRUMENTO INDICATORE DI PERICOLOSITA’ FISCALE OBIETTIVO ACCRESCEREL’EFFICACIA DELL’AZIONE DI CONTROLLO Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

17. COMPOSIZIONE PERCENTUALE DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

18. CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO LA DIFFUSIONE – ANNO 1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

19. L’INTENSITA’ DELL’EVASIONE NEL 1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

20. CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO L’INTENSITA’- ANNO 1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

21. SINTESI PER MACRO-REGIONI Valori espressi in Mld. di lire Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

22. VARIAZIONE ASSOLUTA DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1998-1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

23. VARIAZIONE ASSOLUTA DELL’INTENSITA’ DELL’EVASIONE 1998-1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

24. SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA CON MAGGIORE DIFFUSIONE ED INTENSITA’- ANNO 1999 Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

25. CONCLUSIONI • ACCETTABILE GRADO DI OMOGENEIZZAZIONE TRA DATI FISCALI E DI CN • STRUMENTO MOLTO POTENTE PER L’ANALISI DELL’EVASIONE A LIVELLO SETTORIALE E TERRITORIALE • RISULTATI MOLTO PIU’ CONSISTENTI CON L’ALLUNGARSI DELLA SERIE STORICA : Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

26. SVILUPPI FUTURI • INCLUSIONE DI TUTTI I SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA • ANALISI PER CLASSI DIMENSIONALI (sopra e sotto 10 Mld. di fatturato) • SCOMPORRE L’EVASIONE IN LAVORO SOMMERSO E REDDITO D’IMPRESA OCCULTATO (distribuzione primaria del reddito) • ANALISI DELLE TIPOLOGIE DI EVASIONE PER CLASSI DIMENSIONALI ED ATTIVITA’ ECONOMICA Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi

27. SCHEMA DI ATTRIBUZIONE 2 settori sulla base del dato Regionale Intensità / diffusione provinciale nell’industria in s.s. e costruzioni 2 settori sulla base del dato Nazionale Intensità / diffusione provinciale nell’agricoltura 12 settori sulla base del dato Regionale 28 settori sulla base del dato Nazionale 7 settori sulla base del dato Regionale 15 settori sulla base del dato Nazionale Intensità / diffusione provinciale nei 3 macro-settori dei servizi Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi