T.C. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü

1. T.C.Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE EĞİTİMİ 2011 Eyüp USTA Muhasebe Denetmeni

2. ANKARA DEFTERDARLIĞIMuhasebe Denetmenliği Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i AKTİF HESAPLAR (2)

3. 25- MADDİ DURAN VARLIKLAR Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i say2000i 25- MADDİ DURAN VARLIKLAR 250- Arazi ve arsalar Hesabı 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252-Binalar hesabı 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254-Taşıtlar Hesabı 255-Demirbaşlar Hesabı 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 258- Yapılmakta olan yatırımlar hesabı 259-Yatırım Avansları Hesabı

4. 25- MADDİ DURAN VARLIKLAR Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i • Amortisman ayrılmış olan varlıkların net değeri, kayıtlı değerden ayrılmış amortismanlar ve varsa yeniden değerleme farkları düşüldükten sonra kalan tutardır. Net Değer = Kayıtlı Değer - (B.Amortisman + Y. Değerleme Farkı) • Maddi duran varlıkların satış işlemleri sırasında; amortisman ve yeniden değerlemeye tabi olanlarda net değeri, diğerlerinde kayıtlı değeri ile satış bedeli arasında fark olması durumunda Fark = Kayıtlı Değer veya Net Değer – Satış Değeri

5. 25- MADDİ DURAN VARLIKLAR Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i - Kamu idarelerine ait maddi duran varlıkların taksitli satılması durumunda ortaya çıkan alacakların takibi 127 - Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda izlenir.(Uzun vadeli olanlar 227- Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda ) - Duran varlık hesaplarının aşınma payları 257 – Birikmiş Amortismanlar Hesabında izlenir. - Duran varlık hesaplarının değer artış farkları 522 – Yeniden Değerleme Farkları hesabında izlenir. İlk kayıtlar yapılırken; (envanter kaydı)

6. 250-ARAZİ VE ARSALAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Satışı yapılan arazi (1)(satış fiyatı 15.000,00 kayıtlı değeri 15.000,00) Satışı yapılan araziler;(Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00)

7. 252- BİNALAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i say2000i Bina satın alınması işlemi (Maliyet bedeli ile kaydedilir) Talep edilen nakit gelmiştir. Nakdin gelmesi ve ödenmesi

8. 252- BİNALAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Bedelsiz olarak intikal eden binanın kaydı; Yeniden değerleme sonucunda oluşan değer artışının kaydı;

9. Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 252- BİNALAR HESABI Bedelsiz olarak devredilen binalar Arsa mahiyetindeki varlığın bina vasfına dönüşmesi Hazine alacaklarına karşılık intikal eden arsa veya arazi

10. 252- BİNALAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Satışı yapılan binalar;(Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00 Birikmiş Amortismanı 500,00 Yeniden Değerleme Artışı: 500,00)

11. 252- BİNALAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Yıkılarak bina vasfı ortadan kalkıp arsaya dönüşen varlık;(Kayıtlı Değeri 13.000,00 Birikmiş Amortismanı 1.000,00 Takdiri Arsa Değeri 1.500,00 )

12. Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 252- BİNALAR HESABI Taksitle satışı yapılan binalar;(Satış Fiyatı: 25.000,00 Kayıtlı Değeri : 13.000,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 780,00 Net Değeri: 11.220,00) 5 taksitte satılmıştır. İlk taksitin tahsilatı,

13. Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 252- BİNALAR HESABI Peşin bedelle satışı yapılan binalar;(Satış Fiyatı: 10.000,00 Kayıtlı Değeri : 15.000,00 B. Amortismanı: 1.500,00 Y.Değerleme Farkı: 1.280,00 Net Değeri: 12.220,00)

14. Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 255- DEMİRBAŞLAR HESABI Muhasebe Biriminin ihtiyacı olan bilgisayarlar 7.000,00.-TL bedelle satın alınmıştır.

15. 255- DEMİRBAŞLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Görevlilerin Kişisel Kusurları Nedeniyle Tamamen Hasara Uğratılan Demirbaşlar.(K. Değeri :7.300,00 Birikmiş Amortismanı: 750,00 Y. Değ. Artışı: 500,00 R. Bedel: 8.000,00 ) Kayıtlı değeri 3.000,00.-TL olan demirbaş, memurun kusuru sonucu kaybedilmiştir. (B.Amortismanı 300,00.-TL olan demirbaşın rayiç değeri 1.000,00.-TL dır.)

16. 257- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i • Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır. • Arazi ve arsalar hesabı bu hesapla ilişkilendirilmez.

17. 257- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Varlıklar için amortisman ayrılması; Demirbaşların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;

18. 257- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 257- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Amortisman ayrılmış taşıtın satılarak elden çıkarılması(K.Değer: 10.000,00 B.Amortisman: 1.200,00 S. Değeri: 10.000,00)

19. 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI

20. 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI • Yapılmakta olan yatırımlar hesabı, kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; • Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, • Diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte,

21. 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 258- YAPILMAKTA LAN YATIRIMLAR HESABI Yapılmakta olan yatırıma ait hakediş ödemesi yapılması Yapılmakta olan yatırımların kaydi envanterinin yapılması (hiç kaydı yok) Yapılmakta olan yatırımların geçici kabulü yapılarak varlığa dönüşmesi

22. 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI Hesapta biriken iş tutarlarının ilgili varlık hesabına aktarılmadan; a)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumlu fark) (Elden çıkarma bedeli: 25.000,00 YTL, Maliyeti: 20.000,00 YTL) b)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumsuz fark) (Elden çıkarma bedeli: 15.000,00 YTL, Maliyeti: 20.000,00 YTL)

23. 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI • Yatırım avansları hesabı, yurt içi veya dışından sözleşmeye dayanılarak edinilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak verilen yatırım avanslarının izlenmesi için kullanılır.

24. 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI • Avans konusu sözleşme iptal edildiği takdirde, yükleniciye verilen avans tutarı kişilerden alacaklar hesabına alınarak yatırım avansları hesabı kapatılır. • Avans teminatı paraya çevrilerek, yüklenicinin kişilerden alacaklar hesabına alınan borcu kapatıldıktan sonra artan bir tutar varsa, iade edilmek üzere emanetler hesabına kaydedilir. • Paraya çevrilmiş olan avans teminatı olarak alınan değerler ise hesaplardan çıkarılır.

25. 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Müteahhide banka teminat mektubu karşılığı avans verilmesi Avans mahsubu yapılmak suretiyle müteahhide hakediş ödemesi

26. 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI Müteahhidin sözleşme hükümlerine uymaması nedeniyle verilen avans kişi borçlarına alınmıştır. ( teminat mektubu paraya çevrilerek tahsil edilmiştir) 1 Avans teminat mektubu hesaplardan çıkarılır, 2 Paraya çevrilir ve gerekli kayıt yapılır. 3

27. 260 – HAKLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI • Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.

28. 260- HAKLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Harcama birimi 11.500.-TL değerinde bilgisayar yazılı almıştır.

29. Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 260- HAKLAR HESABI Peşin bedelle satışı yapılan yazılım;(Satış Fiyatı: 9.000,00 Kayıtlı Değeri : 11.500,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 1.000,00 9.500,00)

30. 268 – BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i 259- YATIRIM AVANSLARI HESABI • 268 - Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.

31. 260- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi T.C. Maliye Bakanlığı - Muhasebat Genel Müdürlüğü say2000i Haklar için amortisman ayrılması; Hakların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;