1 / 22

Scuola Nautica della Gdf – Caserma “Cavour” AGENZIA DELLE DOGANE Convegno

DIREZIONE REGIONALE LAZIO. Scuola Nautica della Gdf – Caserma “Cavour” AGENZIA DELLE DOGANE Convegno La nuova normativa in materia di IVA intracomunitaria e gli adempimenti telematici Intrastat Gaeta 13 maggio 2010. a cura di Paolo PRIMO.

ashtyn
Download Presentation

Scuola Nautica della Gdf – Caserma “Cavour” AGENZIA DELLE DOGANE Convegno

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. DIREZIONE REGIONALE LAZIO Scuola Nautica della Gdf – Caserma “Cavour” AGENZIA DELLE DOGANE Convegno La nuovanormativa in materia di IVA intracomunitaria e gli adempimenti telematici Intrastat Gaeta 13 maggio 2010 a cura di Paolo PRIMO

  2. Le principali novità derivanti dal recepimento delle direttive in materia di IVA riguardante i servizi

  3. Introduzione • Direttiva 2008/8/CE modifica la Direttiva IVA 2006/112/CE • D.lgs 11 febbraio 2010 modifica il DPR 633/73 • Con effetto 1° gennaio 2010 • Circolare n. 58/E del 29 dicembre 2009 • Modifica art. 7 ed inserimento nuovi articoli da 7-bis a 7-septies

  4. Introduzione • Modifica dei principi di territorialità per l’applicazione dell’Imposta sul Valore Aggiunto sulle prestazioni di servizi. • Abbandono del principio del domicilio del prestatore ed inserimento di deroghe per taluni specifici servizi

  5. La territorialità IVA - art. 7 – Definizioni Territorialità dell’imposta – Definizioni a) “Stato” o “territorio dello Stato” b)-c) “Comunità” o “territorio della Comunità” d) “soggetto passivo stabilito” e)“parte di un trasporto di passeggeri effettuata all’interno della Comunità” f) “trasporto intracomunitario di beni” g) “locazione, anche finanziaria, noleggio e simili, a breve termine di mezzi di trasporto”

  6. La territorialità IVA - art. 7-bis – Cessione di beni Territorialità dell’imposta – Cessioni di beni • BENI IMMOBILI • BENI MOBILI • nazionali, comunitari, in temporanea importazione • spediti da altro Stato membro installati, montati o assiemati nel territorio dello Stato dal fornitore o per suo conto • ESISTENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO

  7. segue: La territorialità IVA – Cessione di beni – 7-bis • A BORDO DI • NAVE • AEREO • TRENO nel corso della parte di un trasporto di passeggeri effettuata all’interno della Comunità • LUOGO DI PARTENZA • NEL TERRITORIO DELLO STATO • ANDATA e RITORNO sono trasporti distinti

  8. segue: La territorialità IVA – Cessione di beni – 7-bis • GAS e ENERGIA ELETTRICA • cessionario soggetto passivo-rivenditore stabilito nel territorio dello Stato • cessionario soggetto diverso dal rivenditore se i beni sono usati o consumati nel territorio dello Stato

  9. La territorialità IVA - art. 7-ter – Prestazioni di servizi Territorialità dell’imposta – Prestazioni di servizi PRINCIPIO GENERALE Rese a SOGGETTI PASSIVI* stabiliti nel territorio dello Stato (Stabilimento destinatario) B2B Rese a COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVIda soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato (Stabilimento prestatore) B2C

  10. segue: La territorialità IVA – Prestazioni di servizi – 7-ter * SOGGETTI PASSIVI • Soggetti (persone fisiche, giuridiche ed enti) che esercitano attività d’impresa, arte o professione • Enti, associazioni ed organizzazioni che svolgono, oltre alle attività istituzionali, anche attività commerciali • Enti, associazioni ed organizzazioni identificati ai fini IVA (titolari di partita IVA per altri motivi)

  11. La territorialità IVA - art. 7-quater – Prestazioni di servizi Territorialità dell’imposta – Particolari prestazioni di servizi B2B – B2C Servizi relativi a beni immobili, perizie, agenzia, alloggio alberghiero, in campi vacanza e campeggi, diritti di utilizzazione dell’immobile, preparazione coordinamento ed esecuzione di lavori immobiliari ESISTENTE NEL TERRITORIO DELLO STATO Trasporto passeggeri IN PROPORZIONE ALLA DISTANZA PERCORSA

  12. segue: La territorialità IVA – Prestazioni di servizi particolari – 7-quater • Servizi di catering • tutte le fattispecie (escluse lett. d) • LUOGO DI ESECUZIONE MATERIALE • a bordo di navi, aerei e treni in un trasporto passeggeri all’interno della Comunità • LUOGO DI PARTENZA • Locazione e noleggio di mezzi di trasporto a breve termine(30 – 90 gg)– messo a disposizione: • IN ITALIA E UTILIZZATO NELLA COMUNITÀ • ALL’ESTERO E UTILIZZATO IN ITALIA

  13. La territorialità IVA - art. 7-quinquies – Servizi culturali, artistici... Territorialità dell’imposta – Servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (fiere ed esposizioni, servizi degli organizzatori e delle prestazioni accessorie, servizi per l’accesso alle manifestazioni) B2B – B2C LUOGO DI ESECUZIONE MATERIALE Cambierà dal 1° gennaio 2011

  14. La territorialità IVA - art. 7-sexies – Servizi a non soggetti IVA Territorialità dell’imposta – Servizi resi a committenti non soggetti passivi B2C • Intermediazioni in nome e per conto del cliente LUOGO DELL’OPERAZIONE PRINCIPALE • Trasporto di beni diverso dall’intracomunitario IN PROPORZIONE ALLA DISTANZA PERCORSA • Trasporto intracomunitario • LUOGO DI PARTENZA

  15. segue: La territorialità IVA – Servizi a non soggetti IVA – 7-sexies B2C • Lavorazioni beni mobili(comprese perizie)Accessorie ai trasporti(carico, scarico, …) • LUOGO DI ESECUZIONE MATERIALE • Locazione e noleggio di mezzi di trasporto a lungo termine– rese da: • PRESTATORI STABILITI IN ITALIA E UTILIZZATI NELLA COMUNITÀ • PRESTATORI STABILITI EXTRA-UE E UTILIZZATI IN ITALIA

  16. segue: La territorialità IVA – Servizi a non soggetti IVA – 7-sexies B2C • Servizi tramite mezzi elettronici rese da soggetto stabilito extra-UE • LUOGO STABILIMENTO COMMITTENTE NON SOGGETTO IVA • Servizi di telecomunicazione e tele-radio diffusione – rese da: • PRESTATORI STABILITI IN ITALIA, COMMITTENTI UE e UTILIZZATI NELLA COMUNITÀ • PRESTATORI STABILITI EXTRA-UE E UTILIZZATI IN ITALIA

  17. La territorialità IVA - art. 7-septies – Servizi a non soggetti IVA Territorialità dell’imposta – Servizi resi a committenti non soggetti passivi stabiliti extra-UE B2C extra-UE LUOGO DI STABILIMENTO DEL COMMITTENTE (Fuori Campo IVA – Operazione Extraterritoriale)

  18. segue: La territorialità IVA – Servizi a non soggetti IVA – 7-septies B2C B2C extra-UE LUOGO DI STABILIMENTO DEL COMMITTENTE (Fuori Campo IVA – Operazione Extraterritoriale) Diritti d’autore, brevetti, licenze, marchi,… Prestazioni pubblicitarie Consulenza, assistenza tecnica, elaborazione dati… Operazioni bancarie, finanziarie, assicurative… Messa a disposizione del personale Locazione, noleggio beni diversi da quelli di trasporto Concessione accesso a gas ed energia, trasporto,… Telecomunicazione e tele-radiodiffusione… Servizi prestati per via elettronica Obbligo di non esercitare attività/diritti precedenti

  19. La territorialità IVA - Metodi di classificazione Metodi di classificazione delle prestazioni di servizi COMMITTENTE B2C 7-ter –lett. b) 7-quater 7-quinquies 7-sexsies Intermediazioni; Trasporti anche intraUE e op. accessorie; Lavorazioni beni mobili; Mezzi di trasporto a lungo; Mezzi elettronici Tele-Radio comun. e diffusione 7-septies extraUE Diritti d’autore, pubblicità, Consulenza, Operazioni bancarie, Personale, etc… B2B 7-ter – lett. a) 7-quater Immobili Trasporto passeggeri Catering Mezzi trasporto a breve 7-quinquies Servizi culturali, artistici,…

  20. segue: La territorialità IVA – Metodi di classificazione PRESUPPOSTO ESISTENZA FISICA 7-quatera) - Immobili 7-quater b) – Trasporto passeggeri 7-sexsies b) – Trasporto beni (NO intraUE) PROPORZIONE DISTANZA 7-quater c) – Catering (NO aereo, nave, treno) 7-quimquies – Servizi culturali,… 7-sexsies d) – Beni mobili, Acc. trasp. LUOGO DI ESECUZIONE 7-quater d) – Catering (aereo, nave, treno) 7-sexsies c) – Trasporto beni intraUE LUOGO DI PARTENZA

  21. segue: La territorialità IVA – Metodi di classificazione - Presupposto 7-quatere) – Locazione, noleggio di mezzi di trasporto a breve 7-sexies e) – Locazione, noleggio di mezzi di trasporto a lungo g) – Telecomunicazioni e tele-radio diffusione UTILIZZO LUOGO OPERAZIONE PRINCIPALE 7-sexsies a) – Intermediazioni in nome per conto del cliente 7-ter a) – Soggetti passivi stabiliti b) – Soggetti NO IVA stabiliti 7-sexsies f) – Mezzi elettronici (soggetto extra- UE a soggetto NO Iva stabilito) 7-septies– Diritti d’autore, pubblicità, etc… B2C extraUE non stabiliti (FC Iva) STABILIMENTO COMMITTENTE

  22. segue: La territorialità IVA – Metodi di classificazione

More Related