Análisis económico de los impuestos

1. Análisiseconómico de los impuestos César Vieira Cervera • Noviembre de 2012

2. Estado • Conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad política y que buscan el bien común

3. Rol del Estado • Art. 44°de la Constitución Política del Perú • Son deberes primordiales del Estado: defender la soberanía nacional; garantizar la plena defensa de los derechos ciudadanos; proteger a la población de las amenazas contra su seguridad y promover el bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la nación.

4. Rol económico del Estado • Suministrar el marco social y legal • Garantizar la competencia • Proporcionar bienes y servicios públicos • Corregir externalidades • Redistribuir los ingresos • Estabilizar la economía

5. Tributación Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, vivienda, etc. www.estuderecho.com

6. Importancia de los Tributos Los tributos son instrumentos de políticaeconómica y la principal fuente de financiamiento del Presupuesto Nacional. Deben permitir el cumplimiento de los objetivos y metas trazados para el Año Fiscal. En consecuencia, es un medio para alcanzar el bienestar.

7. Características de las Diferentes Fuentes de Ingreso CRÉDITO EXTERNO CRÉDITO INTERNO TRIBUTOS Sin interés INTERÉS TODOS LOS CIUDADANOS QUIÉN PAGA TODOS LOS CIUDADANOS EL CONTRIBUYENTE COMPROMISOS DE ENDEUDAMIENTO INTERNO CONSECUENCIAS DEUDA EXTERNA REDISTRIBUCIÓN Y DESARROLLO Fuente: “La importancia de pagar Impuestos” DGII República Dominicana

8. La base del bienestar Bienestar Crecimiento Sostenible Inversión Estabilidad Económica Estabilidad Monetaria Equilibrio Fiscal Adecuada Presión Tributaria

9. Círculo Virtuoso Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos al Estado Los tributos van al Estado POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS SUNAT Ciudadanos ESTADO ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPIOS BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

10. Funciones del tributo Económica Es un medio para orientar la economía en un sentido determinado.  Fiscal Permite incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Social Cumple un rol redistributivo del ingreso nacional,  es decir,  los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de  obras públicas, servicios públicos y programas sociales.

11. Función Económica Función Estructura de los Ingresos

12. Función Económica Gastos Tributarios

13. Función Económica Gastos Tributarios

14. Función Fiscal PRESIÓN TRIBUTARIA 2016:18% Promedio 1990/2009: 13.5% Promedio: 2006/2011: 15% M E T A

15. Función Fiscal Ingresos Presupuesto 2012 Total de ingresos: 95,535 millones de nuevos soles

16. Gastos Presupuesto 2012 Función Fiscal Total de egresos: 95,535 millones de nuevos soles

17. Función Social

18. Función Social Régimen Tributario Minero

19. Macroeconomía • Es la rama de la economía que estudia su funcionamiento en conjunto. • Estudia la economía global de un país • Algunas de las variables que estudia son: el empleo, la inflación (variación de los precios), tipos de interés, renta nacional, inversión, etc.

20. Análisis Macroeconómico Variables de Política (instrumentos) Política fiscal Política monetaria Política de comercio exterior Variables inducidas Empleo Nivel precios Distribución Rentas Producción Comercio Exterior Sistema Macroeconómico Variables Externas Clima Producción extranjera Guerras Recursos naturales Tecnología Educación

21. Análisis Macroeconómico • Es un conjunto de medidas cuyo objeto es influir en la marcha de las principales variables para dar respuesta a los problemas económicos básicos. • Variables claves: Producción, Empleo, Nivel de Precios, Distribución del Ingreso y Comercio Exterior

22. Política Fiscal • Es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, ingresos, gasto público, endeudamiento interno y externo del Estado, y a las operaciones financieras de las entidades y organismos autónomos o estatales.

23. Política Fiscal • Uno de los principales medios para solucionar los problemas macroeconómicos (crecimiento económico, empleo, estabilidad de precios, equilibrio exterior y distribución del ingreso). Permite manejar: • Gastos • Ingresos • Endeudamiento • Financiamiento

24. Política Fiscal Los gastos y tributos generan distorsión en las decisiones de los agentes en los diferentes mercados. Afectan las variables fundamentales: producto, empleo, precios, cuentas externas. El objetivo es que la política fiscal genere las menores distorsiones posibles y no retrase el crecimiento del país.

25. Funciones • Asignación • Modifica la asignación de recursos. • En forma directa capta recursos del sector privado para revertirlos bajo la forma de provisión de bienes y servicios. • En forma indirecta, genera ventajas o desventajas para los agentes económicos. Induce determinadas decisiones.

26. Funciones • Distribución • Corrige la distribución del ingreso resultante de los mecanismos de mercado. • Contribuye a la reducción de las brechas de desigualdad.

27. Funciones • Estabilización • Busca mantener una alta utilización de los recursos disponibles y la estabilidad monetaria. • Representa una participación del Estado en la economía para hacer frente a problemas coyunturales (corto plazo). • .

28. Tipos de política fiscal La política fiscal es un instrumento que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos de crecimiento económico. Bajo su función de estabilización hay dos tipos : • Expansiva Gasto público Impuestos • Restrictiva Gasto público Impuestos

29. Multiplicador del gasto Si la economía está en equilibrio y se produce un incremento del gasto o una reducción del Impuesto a la Renta, se incrementa la producción en proporción superior al incremento inicial. Esto se denomina multiplicador y se determina en función de la propensión marginal del consumo.

30. Tipo Multiplicador del gasto Multiplicador del gasto: Multiplicador del impuesto: 1/ 1-PMC -PMC/1- PMC

31. Hoja de Trabajo Parte I

32. El impacto de un incremento en el gasto El gobierno peruano propone mejorar los programas sociales con un desembolso de 120 millones de nuevos soles. Los economistas estiman que la propensión marginal al consumo es 0.75. ¿Cuál será el impacto de la medida en la economía?

33. Determinación del Multiplicador del Gasto Mg = 1/ (1 – PMgC) Mg = 1 / (1 – 0.75) Mg = 1/ 0.25 = 4

34. Determinación del Impacto del Gasto Impacto = Gasto nuevo x multiplicador del gasto = 120 millones x 4 = 480 millones de nuevos soles.

35. El impacto del aumento de un impuesto El gobierno peruano incrementa el Impuesto a la Renta por un total de 120 millones de nuevos soles. Si los economistas estiman que la propensión marginal al consumo en nuestro país es 0.80, cuál será el impacto de la medida en la economía.

36. Determinación del multiplicador fiscal MI = - PMgC/(1 – P MgC) MI = - 0.80/(1 – 0.80) MI = - 0.80/ 0.20 = - 4

37. Determinación del impacto Impacto= Nuevo impuesto recaudado x multiplicador fiscal = 120 millones x – 4 = - 480 millones de nuevos soles

38. Política Tributaria • Rama de la política fiscal que determina la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso económico. • Comprende: • La estructura y composición del sistema tributario y las características particulares de cada uno de los tributos. • La distribución social, sectorial y espacial dela carga impositiva.

39. Política Tributaria • Los efectos de los tributos sobre el comportamiento de los agentes económicos. • La utilización de dichos efectos como herramientas dinámicas de acción del Estado sobre el sistema económico, con el objetivo de influir en el ritmo y dirección del proceso de desarrollo.

40. Política Tributaria ¿Qué Impuestos? ¿Quiénes contribuyen? Política Tributaria ¿Qué se grava? ¿Cuál es la tasa? Políticas sectoriales Normas Legales

41. Sistema Tributario Sistema Tributario Política Tributaria Administración Tributaria Normas Legales

42. Administración Tributaria Recaudación Servicio al Estado Fiscalización Administración Tributaria Cobranza Hace que se cumplan las Normas Opinión en Política Tributaria Servicio al Contribuyente Facilitación del cumplimiento Normas Legales

43. El Efecto de un Tributo

44. Efecto de un impuesto • Un impuesto crea una brecha entre el precio que paga el comprador y el precio que recibe el vendedor. • El comprador y vendedor se reparten la carga del impuesto.

45. Efecto de un impuesto • Aumenta el precio que paga el comprador y disminuye el importe que percibe el vendedor, independientemente de sobre quien recae el impuesto. • Disminuye la actividad económica.

46. Efecto de un impuesto • El beneficio del comprador disminuye porque paga más por el bien. • También disminuye el beneficio del vendedor porque obtiene menos ingresos. • Participa un tercer agente, el Estado, que obtiene su propio beneficio.

47. Efecto de un impuesto

48. Efecto de un impuesto

49. Precio Oferta Cuantía del impuesto Precio que pagan los compradores Precio sin impuesto Precio que perciben los vendedores Demanda Cantidad con el impuesto Cantidad sin el impuesto 0 Cantidad Efecto de un impuesto

50. Precio Oferta Cuantía del impuesto (T) Precio que pagan los compradores Ingresos Fiscales TxQ Precio sin impuesto Precio que perciben los vendedores Cantidad vendida (Q) Demanda 0 Cantidad Cantidad con el impuesto Cantidad sin el impuesto Efecto de un impuesto