1 / 26

AUDIT KECURANGAN

AUDIT KECURANGAN. 04-Juni-2012. Kecurangan atau fraud perlu dibedakan dengan kesalahan atau errors. Kesalahan dapat dideskripsikan sebagai “Un intensional Mistakes” atau kesalahan yang tidak disengaja .

byron
Download Presentation

AUDIT KECURANGAN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. AUDIT KECURANGAN 04-Juni-2012

  2. Kecuranganataufraudperludibedakandengankesalahanatauerrors. Kesalahandapatdideskripsikansebagai“Un intensional Mistakes”ataukesalahan yang tidakdisengaja. Apabilasuatukesalahanadalahdisengaja(intentional)makakesalahantersebutmerupakankecurangan. Irregularitymerupakankesalahanpenyajiankeuangan yang disengajaatasinformasikeuangan.

  3. Auditor terutamatertarikpadapencegahan, deteksidanpengungkapan kesalahan-2karena : • Eksistensikesalahandapatmenunjukkanbagi auditor bahwacatatanakuntansidarikliennyatidakdapatdipercayadengandemikiantidakmemadaisebagaisuatudasaruntukpenyusunanlaporankeuangan. • Apabila auditor inginmempercayaipengendalian intern, iaharusmemastikandanmenilaipengendaliantersebutdanmelakukanpengujianketaatan (compliance test) atasoperasi. • Apabilakesalahancukup material, kesalahantersebutdapatmempengaruhikebenaran (truth) dankewajaran (fairness) laporankeuangan.

  4. Istilahkecurangandigunakanuntukberbagaiperbuatan : • Kecurangan yang melibatkanperlakuanpenipuanuntukmendapatkankeuntungankeuangan yang tidakadilatauilegal. • Pernyataansalah yang disengaja (intentional misstatements) dalampenghilangansuatujumlahataupengungkapandaricatatanakuntansiataulaporankeuangansuatuentitas. • Pencurian (theft), apakahdisertaidenganpernyataan yang salahdaricatatanakuntansiataulaporankeuanganatautidak.

  5. Menurut The Professional Standards and Responsibilities Committee, kecurangan (fraud) didefinisikansebagaiberikut : • Kecuranganmeliputiserangkaianketidakberesandantindakan illegal yang bercirikanpenipuan yang disengaja. Kecurangandapatdilakukanuntukkepentinganatauataskerugianorganisasidanolehorangdiluarataudidalamorganisasi.

  6. Beberapacontoh : • Penjualan / penjaminanaktivaygfiktifatausalahdisajikan. • Pembayaranygtidaktepat, penyogokan (bribes), pembayarankembali (kickback), danpembayarankepadapejabatpemerintah, pelangganataupemasok. • Penyajian / penilaian transaksi2, aktiva, hutangataupendapatanygtidaktepatdandilakukansecarasengaja. • Penetapanharga transfer ygtidaktepat & dilakukansecarasengaja.

  7. Transaksihubunganistimewatidaktepat yang dilakukansecarasengaja, yaitusuatupihakmenerimamanfaatygtidakdapatdiperolehkalautidakadahubunganistimewatersebut. • Kegagalanygdisengajauntukmencatatataumengungkapkaninformasiygsignifikanuntukmemperbaikigambarankeuanganorganisasikepadapihakluar. • Aktivitasusahaygdilarang (melanggarUU, peraturandankontrak) • Penyelundupanpajak

  8. Penyebabterjadinyakecurangan : • PenyebabUtama • Penyembunyian (concealment) • Kesempatan / peluang (opportunity) • Motivasi (motivation) • Dayatarik (attraction) • Keberhasilan (success)

  9. Penyebabsekunder • ”A Perk” (tetesan), kurangpengendalian, mengambilkeuntunganaktivaoeganisasidipertimbangkansebagaisuatutunjangankaryawan. • Hubunganantarpemberikerja / pekerja yang jelek. Yaitusalingkepercayaandanpenghargaantelahgagal. Pelakudapatmengemukakanalasanbahwakecuranganhanyamerupakankewajibannya. • Pembalasandendam (Revenge), ketidaksukaan yang hebatterhadaporganisasidapatmengakibatkanpelakuberusahamerugikanorganisasitersebut. • Tantangan (challenge), karyawan yang bosandenganlingkungankerjamerekadapatmencaristimulasidenganberusahauntuk ”memukulsistem” sehinggamendapatkansuatuartipencapaianataupembebasanfrustasi.

  10. Menurut G. Jack Bologna, Robert J. Lindquist dan Joseph T. Wells, kecuranganadalahpenipuankriminal yang bermaksuduntukmemberimanfaatkeuangankepadasipenipu.

  11. Tipe2Kecurangan: • Eksternal fraud, kecurangan yang dilakukanolehpihakluarterhadapentitas. • Internal fraud, tindakantidak legal darikaryawan, manajerdaneksekutifterhadapperusahaan.

  12. Internal For Example : False financial reporting The Company Officers Managers Kickbacks, expense acounts Other Employees Coverup theft of assets or reduction of liabilities The Board Directors Manipulate share prices

  13. Eksternal For Example : False invoicing The Company Suppliers Competitiors Spionase / profit fixing Men False sale of advertising or product The Board Customers directors False credits to reduce accounts receivables

  14. Kecuranganbiasanyamencakuptigalangkah : • Tindakan (the act) • Penyembunyian (the concealment) • Konversi (The conversion)

  15. TipeKorban : • Pemegangsaham • Investor • Perusahaan • Pelanggan

  16. Kecuranganusahaatau internal dapatdigolongkanberdasarkancarakecurangandisembunyikan. Terdapatduametodepenyembunyian, yaitu : • Kecurangandalambuku (on-book frauds), biasanyadenganmengaburkandalambukudancatatanregulerperusahaancontohpembayarankepadapemasokfiktif, entertainment, hutangpadapihakketiga, dll. Biasanya audit trail (jejak audit) dapatmembantudalammenemukankecurangandalambuku.

  17. Kecuranganusahaatau internal dapatdigolongkanberdasarkancarakecurangandisembunyikan. Terdapatduametodepenyembunyian, yaitu : • Kecurangandiluarbuku (off-book frauds), kecuranganiniterjadidiluaraliranutamaakuntansi, sehinggatidakadajejakauditnya. Kecurangandiluarbukubiasanyadibuktikanpadasaatpenerimaan, yaitugejalaawalakanmunculberkaitandenganpenerimaandanagelap.

  18. Kapandandimanakecurangan paling mungkinterjadi : • Pengendalian intern tidakada, lemah, ataudilakukandenganlonggar. • Pegawaidipekerjakantanpamemikirkankejujurandanintegritasmereka. • Pegawaidiatur, dieksploitasidengantidakbaik, disalahgunakanatauditempatkandengantekanan yang besaruntukmencapaisasarandantujuankeuangan • Model Manajemensendirikorupsi, tidakefisienatautidakcakap.

  19. Pegawai yang dipercayamemilikimasalahpribadi yang tidakdapatdipecahkan, biasanyamasalahkeuangan, kebutuhankesehatankeluarga, ataukecanduanalkohol, obatterlarang, judi yang berlebihanatauselera yang mahal. • Industridimanaperusahaanmenjadibagiannya, memilikisejarahatautradisikorupsi. • Perusahaan jatuhpadasaat yang tidaktepat, misalnyakehilanganuangatausaham; produkataupelayanannyamenjadikuno.

  20. Konversihasilkecurangan : • Konversiuangtunai • Konversipiutang • Konversipersediaan • Diversihutang

  21. Konversiuangtunai, terjadiketikaterlalubanyakotoritasatautanggungjawab yang diberikanpadasatuorang (tidakcukuppemisahantugas), misalnyajikasatuorang : • Membukasuratatauakununtukpenerimaanmasukan • Melakukandepositodi bank • Merekonsiliasirekeningkoran per bulan • Mencatatpenjualandanpenerimanpadaakunpiutang • Mengeluarkan memo kreditkepelanggan • Mengurusdanakaskecil

  22. Contoh : Diversidanakaskeciluntukdipergunakansecaradenganmemasukkandokumenpalsu (bon pengeluaranpalsu, fakturpalsu, kecuranganuangmakan). Meminjamdariuangkaskecildanmenggunakancekpalsuataucekpribadiuntukmembuatsaldobenar. Deposit yang ganda-”meminjam” uangtunaidaridana yang dimasukkandalamteori yang andaakankembalikankeesokanharinya.

  23. Konversipiutang, sebagaicontohnyaadalah Lapping • KonversiPersediaan, melibatkanpegawaipabrikdangudang, pengemuditruk.

  24. Contoh : Mengklasifikasiulangpersediaankekategoritidakadanilaiataukategorinilai yang terbatas(rusak, kadaluwarsa, barangcontoh, gratis, dipesanlagi, pengirimanulangbarang yang hilangatausalahkirim, dsb) Barang yang dihitungkurangolehpihakpenerima; barang yang dihitunglebiholehorang yang mengirimdarigudang. Membuang material yang baikdankemudianmengambilnyakembaliketikatidakadaorangdisekitarnya. Menerimakekuranganberatatauperhitungandari operator yang dikontrakuntukmembelisampah (scrap) daripabrikdenganharga yang lebihtinggidaripadahargapersaingankemudianmembagiuangpanas.

  25. DiversiHutang (kecuranganpembayaran), biasanyadilakukanolehorang yang memprosesklaimpembayaran, benefit, gajiataupembayarankembali, potonganhargadandiskon.

  26. Contoh-2 kasuskejahatan internet • Penipuanlelang Online, ciri-2 : hargasangatrendahuntukproduk yang diminati, penjualtidakmenyediakannomortelepon, tidakadaresponterhadappertanyaanmelalui e-mail, menjanjikanproduk yang tidaktersedia. • Penipuansaham, ciri-2 : sahamperusahaanmelambungdengan tiba-2, tanpainformasipendukung. • Multilevel Marketing, ciri-2 : keuntungandidapatdariusahamerekrutanggota, produkataulayananygdijualtidak benar-2 ada. • Penipuankartukredit, ciri-2 : biayamisteriuspadatagihankartukredit, untukprodukataulayanan internet ygtidakpernahandapesan.

More Related