会计计算基础课件第 1 章企业的资金及资金筹集主讲教师：徐素波

会计计算基础课件 第1章企业的资金及资金筹集主讲教师：徐素波

第1章企业的资金及资金筹集 第1节企业的资金及资金链 1.1企业的资金在企业生产经营过程中各种占用和消耗的价值称为“资金”。提示：●并不是所有的钱都可以叫“资金”，只有把钱用到生产经营过程中时，钱才能叫“资金”。 ●资金是财富，但是并不是所有的财富都叫“资金”

1.2企业的资金运动 1.2.1企业资金的分布企业的资金并不是以一种形态并且都集中在某一个生产经营环节上，而是分布在生产经营的各个环节上。以工业企业为例，资金是以各种形态分布在供应、生产和销售环节上的。这些资金还有各自的名称；分布在供应环节上的叫“储备资金”；在生产环节上的叫“生产资金”或叫“在产品资金”；在销售环节上的叫“成品资金”；存在银行或财务室保险柜中的叫“货币资金”。

在工业企业中，如果是新建一个企业，就要先购置土地，购买机器设备，建造厂房。当企业建成投入生产后，就进入了正常的生产周转.在工业企业中，如果是新建一个企业，就要先购置土地，购买机器设备，建造厂房。当企业建成投入生产后，就进入了正常的生产周转. 1.2.2企业资金的运动首先，人们要用货币资金去购买原材料，到人才市场上去招聘劳动力和管理人才。这时，企业的一部分货币资金就随着转化成了储备资金和人员工资。这个阶段资金的形态就是库存材料和工资。当工人们将领用的原材料进行加工生产后，储备资金就随之转化为生产资金。这时资金形态就是车间里的半成品。当产品加工完成转入成品库以后，资金就转化成成品资金，其形态就是库存产成品。当产品售卖以后，成品资金就转回货币资金，其形态就是银行存款、库存现金等。这就是资金的一次循环，这样不断重复的循环就是资金周转。

提示：企业的资金像人体中的血液一样，川流不息，一刻不停地向身体的各个部位输送营养，维持着人的生命，如果哪个部位缺少了血液供应，就会发生肢体坏死，严重时还会影响生命。企业的资金一旦卡在哪个环节停滞下来，就会造成整个企业的资金发生断流，企业的生产经营过程就要受到影响，严重的会导致企业倒闭。提示：企业的资金像人体中的血液一样，川流不息，一刻不停地向身体的各个部位输送营养，维持着人的生命，如果哪个部位缺少了血液供应，就会发生肢体坏死，严重时还会影响生命。企业的资金一旦卡在哪个环节停滞下来，就会造成整个企业的资金发生断流，企业的生产经营过程就要受到影响，严重的会导致企业倒闭。

第2节企业资金的来源渠道 • 2.1企业资金的来源渠道 2.1.1银行借款银行借款是指企业从各个商业银行、信用社（包括城市信用社、农村信用社）、村镇银行和政策性银行等信贷机构借入的资金，这是目前我国各类企业最为重要的资金来源渠道。

2.1.2非银行金融机构借款及投入资金 如果企业的投资项目效益前景看好，这些金融机构还会以入股方式投入资金。除了银行以外，在金融系统还有一部分从事保险、贷款、投资、租赁等业务的机构，如保险公司、信托公司、租赁公司、证券公司、财务公司等金融机构，我们在银行之外从事金融业务的这类机构称为“非银行金融机构”。

2.1.3其他企业投入资金 其他企业投入的资金一般是以入股方式投入，有的也以联营和合作经营方式投入。 2.1.4个人投入资金个人资金，是指国内外的居民个人通过入股本企业、购买本企业的债券或以借款等形式投入企业的资金。这种投资是企业取得的民间资金的来源渠道。

2.1.6国家投入资金 2.1.5企业自留资金企业自留资金是指企业内部形成的资金，主要包括提取坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备等。这些资金的特征是可以从企业内部生成，无需通过一定的方式从外部筹集。国家投入资金是指国家和地方政府通过财政渠道投入到企业的资金。国家对企业的直接投资是国有企业最主要的资金来源渠道。

以外币形式投入的资产，应该按照双方投资协议中商定的（一般以合同、协议或者双方订立的章程为准）汇率折算成人民币数额入账。如果双方没有商定的，应该以收到外币当日国家公布的外汇牌价汇率折算成人民币计价并入账。以外币形式投入的资产，应该按照双方投资协议中商定的（一般以合同、协议或者双方订立的章程为准）汇率折算成人民币数额入账。如果双方没有商定的，应该以收到外币当日国家公布的外汇牌价汇率折算成人民币计价并入账。 2.2企业吸收外来投资的价值确定 2.2.1货币性资产投资以人民币形式投入的资产，可以按照企业实际收到的金额直接计价入账。

2.2.2实物投资 如果投资者是以房屋、建筑物、运输工具、大型设备、材料物资等实物资产投资的，企业就要同投资方共同确认实物的价值。为了使实物价值能得到公平的确认，一般情况下，可以委托资产评估机构来评估资产价值，公允定价。公允定价：公允定价是指在交易各方没有直接利益关系的前提下，双方在自愿的基础上确定的市场公平交易价值。

2.2.3劳务投资 如果投资者是以劳务形式投资，则劳务投资的价值要按照企业所在地当时的力工和技术工社会平均劳务价格作为标准，经过双方协商确认其价值。 2.2.4无形资产投资如果投资者是以专利权、专有的技术等无形资产投资，为了保证该项资产的价值能得到公平确认，也应该聘请社会资产评估机构评估，企业应该按照资产评估机构的评估价值来确定投资价值。

复习思考题 1、企业资金 2、企业资金的分布 3、企业资金的来源 4、公允定价 5、企业接受投资价值的确定方式

第3节如何取得银行借款 3.1银行的种类 (1)中国人民银行。是我国的中央银行，它不办理企业和个人的银行业务，主要负责国家的金融政策、货币政策的制定和对各银行进行行政管理和监督。 (2)政策性银行。是指按照国家的产业政策或政府的相关决策进行投融资活动的金融机构。这类银行不以营利为经营目标，贷款利率较低、期限较长，有特定的服务对象，其支持的主要是商业性银行在初始阶段不愿意进入或不涉及的领域。目前我国有中国进出口银行和中国农业发展银行两家政策性银行。

(3)商业银行。是指以营利为目的的金融机构。其基础业务包括吸收公众存款；发放短、中、长期贷款；办理国内外结算、汇款、汇兑等业务。商业银行具体又分为国有商业银行、股份制银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行和村镇银行等。对中小企业来说，这类银行是打交道最多的金融机构。(3)商业银行。是指以营利为目的的金融机构。其基础业务包括吸收公众存款；发放短、中、长期贷款；办理国内外结算、汇款、汇兑等业务。商业银行具体又分为国有商业银行、股份制银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行和村镇银行等。对中小企业来说，这类银行是打交道最多的金融机构。 (4)信用社。是指由农民和城市居民入股组成的商业性质的银行，主要向农村、城镇人口提供理财服务。信用社又分城市信用社和农村信用社。 (5)邮政储蓄。是由中国邮政集团公司组建的银行，目前主要的业务是吸收公众存款和发放小额贷款业务。

3.2银行的贷款种类 1、按贷款使用期限划分（1）短期贷款。指贷款期限在1年以内（通常为9个月，最多不超过1年）的贷款。短期贷款主要用于借款人生产、经营中的流动资金短息需要。（2）中、长期贷款。中长期贷款又可称为“项目贷款”，是指借款人用于新建、扩建、改造、开发、购置等固定资产投资项目或个人中长期消费的贷款。其中，中期贷款的期限在1年以上5年以内，长期贷款，指在5年（不含5年）以上的贷款。

2、按贷款信息程度划分 （1）信用贷款。也叫无抵押和担保贷款，是指不用担保抵押、而仅凭借款人的信誉发放的贷款。这是银行对信用程度较高和借款单位情况比较熟悉的小企业和个人发放的贷款。（2）担保和抵押贷款。是指企业从银行获得的担保贷款、抵押贷款、质押贷款三种形式的贷款。

担保贷款，是以有实力和有信誉的单位为本企业进行的担保而取得的贷款。采用这种方式有一定的难度，因为一般的单位为了避免承担连带责任，通常不愿意为他人提供担保。担保贷款，是以有实力和有信誉的单位为本企业进行的担保而取得的贷款。采用这种方式有一定的难度，因为一般的单位为了避免承担连带责任，通常不愿意为他人提供担保。抵押贷款，是以自有房屋等不动产作抵押而取得的贷款，这是一种比较可行的办法，但一旦失效，损失较大。质押贷款，是以动产作抵押而取得的贷款。动产包括国库券、银行储蓄存款、金融债券等货币资产和有价证券。这是企业在经营过程中出现资金周转问题时可临时采用的一种方法。【分辨】抵押与质押的区别抵押的标的物通常为不动产、特别动产（车、船等）；质押则是以动产为主。抵押要登记才生效，质押则需要占有就可以。抵押只有单纯的担保效力，而质押中，质权人既支配质物，又能体现留置效力。抵押权的实现主要通过向法院申请拍卖，而质押则多直接变卖。

（3）票据贴现贷款。它是指贷款人以购买借款人未到期的商业票据方式发放的贷款。一般情况下多是应收票据贴现贷款，就是借款人将持有的未到期的应收票据交付银行兑现现金。在票据贴现时，银行要收取一定的贴现息，以票据的到期值扣除贴现息后的余额向借款人贷款。同样，贷款人仍要承担该项票据的违约风险。（3）票据贴现贷款。它是指贷款人以购买借款人未到期的商业票据方式发放的贷款。一般情况下多是应收票据贴现贷款，就是借款人将持有的未到期的应收票据交付银行兑现现金。在票据贴现时，银行要收取一定的贴现息，以票据的到期值扣除贴现息后的余额向借款人贷款。同样，贷款人仍要承担该项票据的违约风险。 3.3银行贷款的条件和程序 3.3.1银行贷款的条件贷款条件，是指取得贷款需要满足的一些约束条款，是对贷款对象提出的具体要求。

我国商业银行规定凡需要向银行申请贷款的企事业单位、个人必须具备以下基本条件：我国商业银行规定凡需要向银行申请贷款的企事业单位、个人必须具备以下基本条件：（1）经营合法、独立；（2）有一定数量的自有资金；（3）在银行开立今本账户；（4）有按期还本付息的能力。（1）了解申请企业的经济状况和信用情况 3.3.2银行贷款的程序（2）审查申请贷款的用途和原因，是否符合银行的贷款方向 1.由企业提供申请贷款文件（3）审查申请人的产品销售情况和物资保证情况，以解决贷款的数额。 2.银行审查文件（4）审查申请人的资金和财产物资的周转和消耗情况，以确定贷款的期限。（5）对担保方的资信情况进行了解和确认（6）确认抵押或质押的物品的权属

3、签订贷款合同 4、借款人取得贷款 5、归还贷款 3.3.3长期贷款的合同及贷款偿还方式 1. 长期贷款合同（1）合同正文。主要是贷款内容：包括：贷款金额、期限、利率、偿还方式以及贷款担保等。（2）合同的限制条件。由于长期贷款的风险较大，为保护贷款方的利益，一般都附有相应的限制性条款，包括：

①一般性限制条款，主要是对借款人的资金合理流动和保持偿债能力的限制；①一般性限制条款，主要是对借款人的资金合理流动和保持偿债能力的限制； ②例行性限制条款，主要包括要向银行定期报送财务报表，保持生产经营能力，按期纳税和偿还其他债务，保持借款人的还款能力等； ③特殊性限制条款，主要是针对特殊情况而制定的限制条款，如专款专用，借款单位的领导人要相对稳定和领导人人身安全保障等。

2、长期贷款的偿还 （1）到期一次还本分期支付利息（2）分期还本付息某企业向银行借入更新改造长期贷款50万元，期限5年，年利率是8﹪，则企业月还本付息 [5×（500000×8﹪）＋500000]÷（5×12）=11667（元）

复习思考题 1、银行的种类 2、银行贷款的种类 3、抵押与质押的区别 4、银行贷款的条件

会计计算基础课件 第 1 章 企业的资金及资金筹集 主讲教师：徐素波