עדכונים 2011 מס הכנסה-ביטוח לאומי ביטוח לאומי

1. עדכונים 2011מס הכנסה-ביטוח לאומיביטוח לאומי יורם אזרד-יועץ מס ופרישה 052-3808345 הרב קוק 8 ירושלים תחום מיסוי ופרישה

2. נושא המצגת • 1.מדרגות מס חדשות – 1/1/2011 • 2.ביטול גילום קולקטיבי – 1/1/2011 • 3.תקופת ניתוק יחסי עובד מעביד- 6 חודשים לפחות • 4.פיצויים בשיעור 150% ללא אישור מנהל • 5.שווי רכב – שינויים 2011 • 6.ביטול סעיפים 45 א ,47 במתכונת הקיימת • 7.הערכות – סוף שנת מס 2010 • 8.מה כדאי לעשות לקראת 2011 תחום מיסוי ופרישה

3. מדרגות המס החדשות -2011 • אין שינויים בשיעורים • המקסימום נותר 45% • השינויים רק בתוך המדרגות • סכומי המדרגות עודכנו ב- 2.8% מדד • סכומי מדרגות 23% +30% עודכנו במסגרת חוק התייעלות כלכלית 2011 תחום מיסוי ופרישה

4. מדרגות מס הכנסה שנת 2011

5. ביטול גילום קולקטיבי • החל מתאריך 1/1/2011 – חל איסור מוחלט לגלם גילום קולקטיבי • מהו גילום קולקטיבי?- גילום של רכיב שכר לפי המס השולי הממוצע של כלל העובדים בחברה • כידוע בגילום המעביד משלם את המס • גילום קולקטיבי – לרוב שיעור מס נמוך יותר • כתוצאה מכך חוסך המעביד תשלום מס עקב הקטנת שיעור הגילום. תחום מיסוי ופרישה

6. מתי עושים גילום קולקטיבי? • שי לחג – יש מעבידים אשר מגלמים את שווי השי ומחשבים את הגילום לפי מס שולי ממוצע . • רכבי עבודה – עובדים לוקחים בסוף יום העבודה את הרכב לביתם ,במקום לזקוף שווי לעובד הספציפי מבצעים גילום קולקטיבי(רכבי עבודה) • לרוב שיעור המס בגלום נמוך מהתקרה של 45% • כל המעסיקים שהיה ברשותם אישור ממס הכנסה לבצע גילום קולקטיבי –אישור זה מבוטל מיום 1/1/2011 תחום מיסוי ופרישה

7. תקופת צינון - פיצויים • החל מתאריך 1/1/2010 ניתוק מוחלט לצורך קבלת פיצויים פטורים = 6 חודשים • עד לשינוי – היו מספקים רק 3 חודשים • מעביד המשלם פיצויים לעובד יכול להעניק את הפטור לפי סעיף 9(7 )(א) רק ובמידה ויש ניתוק יחסי עובד ומעביד לתקופה של 6 חודשים • במקרים מסוג זה ניתן להעסיק באמצעות חברות כוח -אדם תחום מיסוי ופרישה

8. פיצויים בשיעור 150% • בתאריך 1/8/2010 – אושרו הוראות פיצויים מוגדלים • ניתן לקבל פטור ממס עד משכורת וחצי לכל שנת עבודה עד לתקרה של 11,650 ₪ • עד השינוי- לא ניתנו אישורים מסוג זה • הסיבה- האישור ניתן רק למי שאין לו בעת הפרישה חסכון או הסדר פנסיוני לקצבה • כידוע החל מיום 1/1/2008 כולם מסלול קצבה • לכן לא ניתנו האישורים של 150% . תחום מיסוי ופרישה

9. נקודות זיכוי תושב חוזר • ביום 16/5/2010 התקבלה החלטת ממשלה • שעניינה עידוד חזרתם של תושבים חוזרים ארצה. במסגרת החלטת הממשלה • הוחלט לתקן את סעיף 35 לפקודת מס הכנסה • שתושב חוזר, כהגדרתו בסעיף 14 (ג) לפקודה, יהיה זכאי לנקודות זיכוי להן זכאי עולה חדש • המגיע לישראל תחום מיסוי ופרישה

10. מיהו תושב חוזר? • בעקבות החלטת הממשלה אושרה בקריאה ראשונה בכנסת ביום 15/11/2010 הצעת חוק לתיקון • בה נקבע כי בהגדרת "עולה" שבסעיף 35 לפקודה • ייכלל גם יחיד ששב והיה לתושב ישראל מיום 16/5/2010 ועד ליום 30/9/2012 • לאחר שהיה תושב חוץ במשך 6 שנים רצופות לפחות תחום מיסוי ופרישה

11. מה גובה ההטבה • א. 1/4 נקודת זיכוי חודשית במהלך 18 החודשים הראשונים. שווי ההטבה החודשית 615 ₪ • ב. 1/6 נקודת זיכוי חודשית במהלך 12 החודשים הבאים. שווי ההטבה החודשית- 410 ₪ • ג. 1/12 נקודת זיכוי חודשית במהלך 12 החודשים הבאים. שווי ההטבה החודשית- 205 ₪ תחום מיסוי ופרישה

12. תקופות שלא נספרות בתוך 42 החודשים • יש לציין, שהסדרים מסוימים החלים על עולה חדש בהתאם לסעיף 35 לפקודה ולתקנות מכוחו, • כמו האפשרות להקפיא את קבלת נקודות הזיכוי מבלי לאבד את הזכות לקבלתן במועד מאוחר יותר • עקב שירות צבאי סדיר או עקב לימודים במוסד לימודים על תיכוני או עקב תקופת שהייה • בחו"ל, יחולו בהתאמה גם על תושב חוזר מוטב. תחום מיסוי ופרישה

13. כיצד חשב שכר נותן זיכוי • "מסלול מעביד"- במסלול זה, מציג המבקש למעבידו תעודת "תושב חוזר" שמנפיק משרד הקליטה למי ששהה למעלה מ- 6 שנים בחו"ל • המעביד יביא בחשבון את נקודות הזיכוי במסגרת חישוב המס במשכורתו של העובד. • יש לציין, שלצורך הנפקת תעודת תושב חוזר 6 שנים, ידרוש משרד הקליטה מהמבקש לחתום על טופס הצהרה לרשות המסים על זכאות לנקודות זיכוי לתושב חוזר תחום מיסוי ופרישה

14. זיכוי באמצעותפקיד שומה • "מסלול תיאום מס"- במסלול זה פונה המבקש למשרד השומה בבקשה לבצע תיאום מס • המביא בחשבון את נקודות הזיכוי האמורות. במסלול זה יש להציג אחד מהשניים: • - תעודת "תושב חוזר 6 שנים" ממשרד הקליטה; או • - טופס הצהרה לרשות המסים. תחום מיסוי ופרישה

15. טיפים • לסיים לימודים אקדמאים ,או מקצוע עוד לפני 31/12/2010 כדי לקבל זיכוי כבר ב- 2011 • למצות ניכויים וזיכויים בשנה זו – זיכויים וניכויים שלא נוצלו בשנה זו לא ניתנים להעברה לשנה הבאה • הוצאות להשתלמות מקצועיות בתחום העבודה מוכרות לשכירים לפי הפסיקה האחרונה – באמצעות הגשת דו"ח שנתי וקבלה מקורית • שתי נקודות – גם לילדים בעלי בעיות קשב וריכוז ובתנאי שהם הופנו על ידי ועת השמה למוסד מיוחד גם והמידה ולמדו במסלול רגיל • תרומות – ניתן לנצל כבר בתלוש 12/2010 – ללא הגשת דו"ח תחום מיסוי ופרישה

16. שווים – זקיפת הטבה למס • שווי = הגדלת השכר לצורך חישוב המס לצורך מס הכנסה , ביטוח לאומי, מס בריאות. • שווי- כל הטבה שמקבל העובד ממעסיקו כשוות כסף(רכב,שי לחג,טלפון נייד,ארוחות)

17. טבלאות שווי רכב - 2011

18. שווי רכב- רכב צמוד שניתן לעובד • החל משנת 2008 – זקיפת השווי עודכנה למשך 5 השנים הבאות • סכום זקיפת השווי יוגדל בכל שנה ב- 250 ₪ • כל עובד המקבל רכב ממעבידו יש לזקוף שווי במידה והעובד מקבל חלקיות רכב – יש לזקוף שווי • רכב שהושכר- יש לזקוף שווי רגיל. • שווי רכב קבוצה1 – 2,580 ₪ שנת 2011

19. שינויים 2011 • החל משנת 2011 –כל רכב שעלה לכביש מיום 1/1/2010 • שיעור זקיפת השווי – 2.5% ממחיר הרכב • זקיפת השווי צמודה למדד • לכן כל העובדים ששלמו בשנה שעברה לפי 2.04% עד 130 אלף ₪ מחיר הרכב • זקיפת השווי בתלוש 1/2011 תגדל משמעותית • רכב מזדה – במקום 2,420 – שווי 3.060 ₪ • קיזוז משווי – רכב היברידי 530 ₪ תחום מיסוי ופרישה

20. תקנות שווי חדשות -2011 • החל מתאריך 1 ינואר 2010 • תיושם שיטת חישוב ליניארית של שווי שימוש ברכב • השווי יהיה בהתאם למחיר המותאם לצרכן של הרכב • השווי שייזקף ייגזר כאחוז ממחיר זה • תוצאת מכפלת המחיר המותאם לצרכן *שיעור שווי השימוש = זקיפת שווי חדשה תחום מיסוי ופרישה

21. שווי רכב – האומנם כדאי • לאור הרפורמה להעלאת שווי השימוש ברכב לעובדים • ולאור ההסדר החדש לתיאום הוצאות רכב שאינו צמוד • כדאי לשקול מחדש את הכדאיות של "רכב צמוד" • לעומת קבלת אחזקת רכב בשכר העובד(רכיב שכר) • זאת במצבים שאין שימוש פרטי גבוה ברכב . • עובד שמרבה בנסיעות עסקיות – זקיפת "שווי "משתלמת יותר • היות והחישוב כיום לפי נסיעות פרטיות /לעומת כל הנסיעות= הקטנת השווי – שימוש ביומן רכב תחום מיסוי ופרישה

22. שווי טלפון נייד • התקרה תעודכן – 100₪ בחודש • זקיפת השווי – כל עובד המקבל ממעסיקו טלפון נייד • חישוב השווי – מסכום החשבונית ברוטו כולל מע"מ • תחשיב השווי = חשבון חודשי/ 2 מול 100 ₪ הנמוך מבניהם בקיזוז השתתפות העובד. • זקיפה על בסיס חודשי . • זקיפה חייבת במס,ביטוח לאומי, מס בריאות

23. שי לחג- שווי • שווי לפי מחיר עלות למעסיק • גם ובמידה והמעסיק מקבל הנחה ומחליט לתת את ההנחה לעובדים • דוגמא – למעסיק עולה 300 ויש לו הנחה של 30% ואת ההנחה נותנים לעובד- 390 ₪ • הזקיפה = 390 ₪ • חל איסור לקזז את 190 ₪ פטור שיש לפי תקנות ניכוי הוצאות מסוימות עבור אירוע תחום מיסוי ופרישה

24. ביטול סעיפים 47,45 • החל משנת 2011 ( אין עדיין תאריך) יחול שינוי משמעותי במתן זיכוי וניכוי • כידוע יש ניכוי וזיכוי על הפקדות לקופות גמל,פנסיה,ביטוח מנהלים • תרגום והמורכבות של הסעיפים במתכונת הישנה היה מסורבל לרוב,ואיננו מובן • החל מהשינוי יופעל זיכוי אחד ( ללא ניכוי) • עד תקרה של 220 אלף שח הכנסה בשנה. תחום מיסוי ופרישה

25. הפקדות לקופות גמל • הפקדה לקופות עצמאיות • על רכיבי השכר שאינם מבוטחים לפנסיה • בדרך כלל – תשלומים חד שנתיים ,החזר הוצאות,שווי הטבות עד 98,400 ₪ * 7% • במידה ומפקדים ניתן ליהנות מהטבות מס • ניכוי וזיכוי – סעיפים 45 א ,47 • את הניכוי לעשות בהפקדה חד פעמית בתלוש 12/2010 ( עד 31/12/2010 ) תחום מיסוי ופרישה

26. טופס 101 – הפקה • מומלץ להפיק כל שנה טופס 101 • בתחילת כל שנת מס מחויב כל מעביד לעדכן את נתוני העובדים במערכת השכר • העדכון מבוצע אך ורק באמצעות טופס 101 • כל הנתונים בטופס חשובים לעריכת השכר • פרק ה- החלק הבעייתי והחשוב בטופס ,בפרק זה העובד מצהיר לגבי הכנסות אחרות כן/לא • סעיף זה חייב להיות מסומן –ללא סימון לא תקין תחום מיסוי ופרישה

27. שינויים בטופס 101 • דיווח על מלגות שמקבלים סטודנטים ,חוקרים לפי סעיף 9 (29 ) – חובה לדווח כהכנסה • דיווח נקודות זיכוי לתושבים חוזרים – דיווח חדש המקנה נקודות זיכוי בתנאים מסוימים. תחום מיסוי ופרישה

28. מניעת החזרי מס בגין שנים קודמות • החל משנת 2010 ואילך • אין לבצע פריסה על הפרשי שכר שליליים, • דהיינו הפרשי השכר יקוזזו מתשלומי השכר השוטפים • ויקטינו את חבות המס של העובד בשנה השוטפת- לפי בסיס מזומן בלבד • הפרשי השכר השליליים יקוזזו מהתשלומים השוטפים יקטינו את חבות המס של העובד בשנה השוטפת • המס בגין השנה השוטפת לא יפחת מאפס ולא יוחזר מס משנים קודמות • אין לכבד אישור על תיאום מס מפקיד שומה בכל עניין שהוא בגין שנה מסוימת לאחר סגירת מערכת השכר תחום מיסוי ופרישה

29. הערכת תיאומי מס 2011 • מידי שנה רשות המיסים מאפשרת להמשיך תיאום שהונפק בשנת 2010 גם –בתחילת שנת 2011 • כל תיאומי המס ממשיכים באופן אוטומטי עד תאריך 31/3/2011 • לאחר תאריך זה במידה והעובד לא המציא תיאום יש לפעול בהתאם לפקודה • הכוונה לתיאום מס על הכנסות , פנסיה,הפרשות לגמל,השתלמות,פנסיה תחום מיסוי ופרישה

30. טופס 126 – שנת 2011 • הדיווח של טופס 126 יהיה שונה • כיום הדיווח שנתי • החל משנת 2011 – הדיווח יהיה רבעוני • כלומר כל 3 חודשים – טופס 126 מצטבר • צעד מבורך – מס הכנסה וביטוח לאומי יעבדו על נתונים מדויקים • אין כרגע הוראות לשינויים – לשכות השירות יהיו ערוכות לכך תחום מיסוי ופרישה

31. תיקון סעיף 23 לחוק הפיקוח על השירותים הפיננסים(קופות גמל) • התיקון עבר בכנסת בתאריך 15/11/2010 • התיקון מתייחס לאופן קביעת סכום קצבה מזערי • כידוע הקצבה המזערית כיום כ- 400 ₪ • התיקון מתייחס למי שיש לו כמה קופות גמל • בתיקון נקבע כי הקצבה המזערית תהיה צירוף כל הצבירות בכל הקפות לרבות פנסיה תקציבית • עובד שהקצבה שתעמוד לרשותו מעל הקצבת המטרה יכול למשוך את מה שמעל בסכום חד פעמי תחום מיסוי ופרישה

32. ביטוח לאומי 2011 • אין שינויים בשיעורים • גם העובד וגם המעביד אותם שיעורים • התקרה מעביד – 9 פעמים השכר הממוצע במשק 73,422 ₪ • התקרה של העובד – 5 פעמים השכר הממוצע במשק – 41,000 ₪ • כל הקצבאות מחליפות שכר לפי התקרה הנמוכה תחום מיסוי ופרישה

33. שיעור דמי ביטוח לאומי -2011 עלות מופחתת- 60% מהשכר הממוצע במשק – 8,307 ₪

34. שיעור דמי ביטוח לאומי -2011 עלות רגילה- עד 73,422 ₪

35. שיעורי ביטוח לאומי ובריאות -2011