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Modelo de Costeo de Actividades Ministerio de Salud

Modelo de Costeo de Actividades Ministerio de Salud . Dirección de Desarrollo Estratégico Institucional Setiembre, 2009. Justificación.

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Modelo de Costeo de Actividades Ministerio de Salud

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Presentation Transcript

  1. Modelo de Costeo de Actividades Ministerio de Salud Dirección de Desarrollo Estratégico Institucional Setiembre, 2009

  2. Justificación Para desarrollar una planificación estratégica efectiva, es fundamental conocer el costo asociado a las actividades, planes y productos o servicios que ofrece la organización. En el Ministerio de Salud se han realizado esfuerzos por disponer de un sistema de costeo, tanto a lo interno por iniciativa de sus funcionarios, como a lo externo con la colaboración de otras organizaciones, no obstante, por diversas razones no se logrado desarrollar un sistema sostenible y amigable para la Institución. El presente documento pretende sentar las bases conceptuales y operativas, que permitan determinar el costo de las actividades establecidas en los planes institucionales. Se pretende marcar diferencia con respecto a esfuerzos anteriores, entendiendo que, todo es susceptible a la mejora continua, y con cada corrida se perfeccionará cada vez más el instrumento. Asimismo, se pretende involucrar a la mayor parte del personal de la Institución.

  3. Sistema de Costeo Basado en Actividades (ABC) DEFINICIÓN Sistema de costeo que se basa en la medición, cuantificación y control de las actividades o tareas que conforman los procesos e una organización, así como de la adecuada asignación de los costos a los productos o servicios obtenidos de la ejecución de las actividades.

  4. Sistema de costeo basado en actividades (ABC) ASPECTOS CONCEPTUALES

  5. Sistema de costeo basado en actividades (ABC) ASPECTOS CONCEPTUALES El modelo de costos debe aplicarse a la formación de la cadena de valor de la organización, distribuyendo los costos de la manera menos arbitraria posible.  El sistema de costos basado en las actividades se instaura como una filosofía de gestión organizacional, en la cual deben participar todos los funcionarios que conformen la Institución, desde el personal técnico en las áreas rectoras de salud, hasta las autoridades del Ministerio de Salud.

  6. Diferencia entre los sistemas de costeo tradicionales y el sistema ABC Sistema de Costeo de Actividades

  7. Los productos consumen los costos. • Asigna los costos indirectos de fabricación usando como base una medida de volumen. Una de las mas usadas, es la de horas hombres. • Se preocupa de valorizar todas las áreas de la organización • Valorización de tipo funcional . • Las actividades consumen los costos, los productos consumen actividades. • Asigna de los costos indirectos de fabricación en función de los recursos consumidos por las actividades • Se preocupa de valorizar principalmente los procesos productivos • Valorización de tipo transversal y mejoramiento de los procesos . Fuente: Tomado de Pérez Barral (2003)

  8. Sistema de Costeo de Actividades Objetivos del Sistema de Costeo

  9. Objetivos teóricos de los sistemas de costeo por actividades

  10. Objetivos del Ministerio de Salud con el Sistema de Costeo

  11. Implementación del Sistema de Costeo Sistema de Costeo de Actividades

  12. Aspectos a considerar

  13. Aspectos a considerar

  14. Metodología de Asignación • El énfasis consiste en asignar costos a los productos, basados en las actividades, en un proceso de dos etapas: (1) Se entiende por inductor de costos (cost-drivers) como la unidad de medida y control para establecer la relación entre las actividades y los productos o servicios.

  15. Pasos a seguir para la Implementación Identificar las tareas y actividades y ubicarlas de forma adecuada en los procesos productivos que agregan valor y generan productos o servicios finales. (Relación Actividad-Proceso-Producto). 1 Establecer la cadena de valor e interrelaciones entre los procesos que permitan rastrear la generación de los productos finales que percibe el cliente o población.. 2 • Identificar, caracterizar y clasificar los recursos o insumos consumidos por las actividades (generadores de costo). 3 • Determinan las bases de asignación del costo de los insumos a las actividades, considerando la naturaleza de los costos (directos, indirectos) 4

  16. Pasos a seguir para la Implementación • Determinar los costos estándar, según las bases de asignación definidas, para cada tipo de insumo o recurso consumido por las actividades 5 • Calcular el costo de las actividades en proporción al consumo de los insumos. 6 • Finalmente, en proporción al consumo de actividades por producto o servicio, se calcula el costo final del producto o servicio. Para esto se deben determinar los inductores de costo (cost drivers) adecuados. 7

  17. Sistema de Costeo de Actividades Modelo de Costeo de Actividades

  18. Relación Insumo-Actividad Proceso- Producto Consumidores de insumos Generadores de costo Consumidores de actividades Insumo Actividad Proceso Producto Proceso1 Actividades Asignación Insumos Asignación Productos • Personal A 1 • Instalaciones B • Mobiliario y equipo de oficina 2 C • Sistemas y tecnología 3 D • Otros

  19. Asignación Insumo-Actividad Insumo Actividades ASIGNACIÓN Proceso 1 Asignación Actividades Insumos Caracterización (A) Base de Asignación (B) Fórmula de calculo Costos estándar (C) Ci1 Costo de la hora profesional Horas- Hombre Profesional B X C Profesionales Técnicos 1 • Personal Ci2 Costo de la hora técnico Horas- Hombre Técnico B X C CA1= Ci1+Ci2+Ci3 Costo de la hora de oficina (depreciación, mantenimiento) Ci3 Horas- uso de oficina Oficinas Auditorio B X C 2 • Instalaciones Ci4 Horas- uso de auditorio Costo de la hora de alquiler de auditorio CA2= Ci3+Ci4 B X C Ci5 Horas de uso computadora Costo de la hora de computadora (depreciación, mantenimiento, electricidad) 3 Computadora Fotocopiadora • Mobiliario y equipo de oficina B X C CA3= Ci4+Ci5+Ci6 Ci6 Número de copias B X C Costo de la copia

  20. Asignación Actividad-Producto Actividades Productos ASIGNACIÓN Proceso 1 Producto Final Actividades Asignación Ejemplo actividades Inductor Productos intermedios Concertar actores sociales y responsables institucionales 1 Diagnóstico elaborado CA1 / 2 Analizar la situación interna y externa 2 CA2 / 2 Plan de acción formulado A Prioridades de intervención definidas 3 Elaborar informe de Diagnóstico CA3 C B Definir prioridades de intervención 4 CPC= CPA+CPB+CA5 CA4 Formular plan de acción 5 CA5

  21. Modelo de Costeo de Actividades Costos Directos Costos Indirectos PROCESOS DE GESTIÓN INTRAINSTITUCIONAL PROCESOS DE INSUMO DE LA RECTORÍA PROCESOS DE IMPACTO DE LA RECTORÍA Productos Productos Productos Actividades Actividades Actividades 1 1 CP1 1 Proceso 1 CT: c1+c2+c3 Proceso 1 CT: c1+c2+c3+ CPXi Proceso 1 CT: c1+c2+c3+ CPXi 1 2 1 2 CP2 2 2 3 2 3 CP3 3 3 4 3 4 CP4 100% 100% 100% Proceso 2 Proceso 2 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 3 Proceso 3 • Alquileres • Amortizaciones o depreciación • Seguros • Servicios Públicos (Luz, Tel, etc.) • Sueldo y cargas sociales de jefes • Mano de obra directa • Materias Primas directas. • Materiales e Insumos directos Actividad Proceso Producto Costos Fijos Costos Variables

  22. Modelo de Costeo de Actividades Costos Directos Costos Indirectos PROCESOS DE GESTIÓN INTRAINSTITUCIONAL PROCESOS DE INSUMO DE LA RECTORÍA Productos Actividades CP1: X% 1 Proceso 1 Proceso 1 CT: c1+c2+c3 CA1 CP2: X% 1 2 CA2 CP3: X% 2 3 CA3 CP4: X% 3 4 100% Productos Tareas CP1: X% Actividades 1 Proceso 2 Proceso 2 CT: CP1+CA1 1 CP2: X% 2 CA1 1 2 CP3: X% 3 3 CP4: X% 4 100% Actividades Proceso 3 Proceso 3 CA1 1

  23. Sistema de Costeo de Actividades Operacionalización del Modelo de Costeo

  24. Insumos (Generadores de Costo) Instalaciones Mobiliario y Equipo Materiales y Suministros Financieros Personal Servicios

  25. Clasificación de los Recursos (Variables)

  26. Clasificación de los Recursos (Variables)

  27. Clasificación de los Recursos (Variables)

  28. Tabla para determinar el costo de cada recurso por actividad.

  29. Ejemplo de cómo completar la tabla.

  30. En la Programación de actividades: PROCESO 1 Costo total de la actividad Instalaciones Mobiliario y Equipo Materiales y Suministros Recursos Humanos etc. Actividad 1 Variable (tipo de recurso) Caracterización del Recurso Disponibilidad (propio, alquilado, prestado, inexistente) Base de Asignación (BA) Uso del recurso por actividad (horas o cantidad, según BA) Costo estimado del recurso para esta actividad Actividad 2 Actividad 3

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