GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVORO Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

1. A cura dei dott.i Dott.a Rita LIPPOLIS Dott.a Luisella FONTANELLA Dott.a Anna Maria UPINOT Dott.a Danila BONINO Dott. Francesco NAVA Con l’assistenza di Dott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVOROOrdine dei Dottori Commercialisti di Torino Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

2. BREVI CENNI SU: • I libri obbligatori • Alcuni campi ed elementi del cedolino paga • La retribuzione • Le variabili del periodo di paga • Il rapporto datore di lavoro – Inps • Casi particolari di determinazione dell’imponibile previdenziale • Le principali indennità Inps Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

3. CEDOLINO PAGA Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

4. LIBRI OBBLIGATORI Riferimenti normativi: DPR 30 GIUGNO 1965,N. 1124 Decreto 30 ottobre 2002 (modifica del DPR N.1124/1965) Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

5. LIBRI OBBLIGATORI DPR 30/6/65,N.1124 Libro matricola Libro paga Numero d’ordine di iscrizione generalità Generalità Numero di matricola Data di assunzione e di risoluzione rapporto Numero di ore lavorate Natura dell’orario Inquadramento e trattamento economico Retribuzione corrisposta

6. ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL CEDOLINO PAGA • 1- Ditta • 2- Periodo di paga • 3- Codice fiscale • 4- Posizione INPS • (5- Codice statistico contributivo (csc)) • 6- Posizione INAIL Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

7. ALCUNI CAMPI ED ELEMENTI DEL CEDOLINO PAGAdati relativi al lavoratore dipendente • 7- Numero di matricola • 8- Centro di costo • 9-12;14 Cognome-nome-codice fisc-indirizzo-data e luogo di nascita • (13- matricola INPS dipendente) • 15- Data di assunzione • 16- Data di assunzione convenzionale • 17- Data di cessazione • 18- Numero scatti anzianità • (19- Prossimo scatto) • 20- Qualifica • 21- Mansione • 22- Livello • 23- Codice contributivo INPS • 24- Lavoro part time • 25- Assegno al nucleo familiare

8. CEDOLINO PAGA elementi della retribuzione • 26- Paga base • 27- Contingenza • 28- Scatti d’anzianità • 29- Ad personam • 30- Di merito • 31- Accordo aziendale • 32- III elemento • 33- totale Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

9. CEDOLINO PAGA elementi della retribuzione RETRIBUZIONE Paga base Contingenza Scatti d’anzianità Ad personam Di merito Accordo aziendale III elemento TOTALE Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

10. CEDOLINO PAGA sviluppo del cedolino paga • 34- Colonna “descrizione” • 35- Colonna “ore – gg- num” • 36- Colonna “dato base” • 37- Colonna “competenza” • 38- Colonna “trattenute” • (39- Ore retribuite) • (40- Ore lavorate) • (41- Giorni retribuiti) • (42- Giorni lavorati) • (43- Settimane retribuite) • (44- h/g accantonamento T.F.R.) • 45- Retribuzione utile T.F.R. Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

11. LA RETRIBUZIONE Forma della retribuzione La retribuzione mensilizzata Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

12. LA RETRIBUZIONE ORARIA Forma della retribuzione corrente Mensilizzata Oraria Retribuzione: indipendente dalle ore di lavoro svolte nel mese Retribuzione: determinata dalle ore di lavoro svolte nel mese

13. CEDOLINO PAGA retribuzione utile T.F.R. • I fase: determinazione della quota maturata nell’anno SOMMA PER CIASCUN ANNO Della retribuzione dovuta a titolo non occasionale PIU’ Retribuzione virtuale nel caso di: Malattia,infortunio,gravidanza e puerperio,richiamo alle armi sospensione con intervento C.I.G. (caso nei quali non viene riconosciuta la retribuzione piena, ma per i quali, Ai fini dell’accantonamento del TFR, viene calcolata come se fosse stata corrisposta per intero) DIVISO 13.5 (divisore fisso legale che vale per tutti i settori) Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

14. CEDOLINO PAGA retribuzione utile T.F.R. • II fase: rivalutazione del fondo dell’anno precedente Applicazione del tasso composto: 1,5 + 75% dell’incremento dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo delle famiglie operai/impiegati rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente. Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

15. CEDOLINO PAGA retribuzione utile T.F.R. • III fase: ritenuta del conto IVS Il contributo IVS è un contributo di natura previdenziale a carico del dipendente, anticipato dal datore di lavoro all’INPS in corso d’anno e recuperato in sede di definizione della quota di TFR da accantonare. E’ un contributo pari 0,5 % ed è calcolato sul totale dell’imponibile previdenziale dell’anno. Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

16. CEDOLINO PAGAretribuzione utile T.F.R. • Anticipazioni La legge consente al lavoratore con almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro di ottenere, in pendenza del rapporto, un’anticipazione del TFR non superiore al 70% del trattamento fino a quel momento maturato. Detta anticipazione, tuttavia , può essere concessa solamente per: Spese sanitarie per terapie ed interventi straordinari; Acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli; Spese da sostenere durante la fruizione di congedi parentali; Spese da sostenere durante i congedi per la formazione (cosiddetto anno sabbatico) ed i congedi per la formazione continua. Vengono prima soddisfatte le richieste dei dipendenti con spese sanitarie, in particolare le più gravi, poi quelli la cui richiesta è legata all’acquisto della prima casa. Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

17. CEDOLINO PAGA sviluppo del cedolino paga • (46- Gg detrazioni) • (47- Gg assegno al nucleo familiare) Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

18. LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA • Il tempo di lavoro • Lo straordinario • Il contributo aggiuntivo del datore di lavoro Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

19. LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA Particolarità per aziende industriali Dalla 41 alla 44 ora 5% Con piu’ di 15 dip. Dalla 45 alla 48 ora 10% IMPRESE INDUSTRIALI CONTRIBUTO AGGIUNTIVO SULLO STRAORDINARIO Senza limiti dimensionali Dalla 49 ora in poi 15% IMPRESE NON INDUSTRIALI Con più di 15 dip. Dalla 41 ora in poi 5%

20. LE VARIABILI DEL PERIODO DI PAGA • Le assenze giustificate Infortunio sul lavoro Malattia Gravidanza e puerperio (astensione obbligatoria, facoltativa,allattamento,malattia del bambino) Donazione sangue Congedo matrimoniale Servizio di leva Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

21. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO - INPS • Contributi INPS • Contributi malattia DITTA C O N T R I B U T I INPS DIPENDENTE MALATTIA DITTA

22. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO - INPS • Il calcolo dei contributi previdenziali • Il reddito da lavoro dipendente:articolo 46 TUIR • 48- Imponibile previdenziale Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

23. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPS principio di competenza e principio di cassa Contributi previdenziali Principio di competenza Considera le somme maturate nel periodo di paga, anche se non corrisposte Ritenute fiscali Principio di cassa Considera le somme effettivamente erogate nel periodo di paga Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

24. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPS principio di competenza e principio di cassa • 49- Imponibile INAIL • 50- Contributi a carico dipendente • (51- totale assegno al nucleo familiare) • (52- totale ritenute previdenziali) Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

25. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPS • Il concetto di minimale retributivo Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

26. IL RAPPORTO DATORE DI LAVORO – INPS • Lavoratori a tempo pieno • Lavoratori a tempo parziale • Soci di società cooperative • Contratti di apprendistato • Il concetto di giornata retributiva • Quando il minimale non va rispettato Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

27. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenziale Indennità di trasferta o diaria

28. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE- Trasferta: il trattamento previdenziale • I rimborsi spesa • Le trasferte nell’ambito del territorio comunale • I trasfertisti • Le spese di viaggio Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

29. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenziale TRASFERTA ITALIA INDENNITA’ DI TRASFERTA IMPONIBILE DOCUMENTATE ESENTE NEL TERRITORIO COMUNALE RIMBORSO SPESE NON DOCUMENTATE IMPONIBILE INDENNITA’ CHILOMETRICHE IMPONIBILE Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

30. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenziale TRASFERTA ITALIA SOLO INDENNITA’ ESENTE FINO A EURO 46,48 INDENNITA’ DI TRASFERTA CON VITTO O ALLOGGIO ESENTE FINO A EURO 30,99 CON VITTO E ALLOGGIO ESENTE FINO A EURO 15,49 FUORI DEL TERRITORIO DOCUMENTATE ESENTE RIMBORSO SPESE NON DOCUMENTATE ESENTE FINO A EURO 15,49 Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

31. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALETrasferta: il trattamento previdenziale TRASFERTA ESTERO SOLO INDENNITA’ ESENTE FINO A EURO 77,47 CON VITTO O ALLOGGIO ESENTE FINO A EURO 51,65 INDENNITA’ DI TRASFERTA CON VITTO E ALLOGGIO ESENTE FINO A EURO 25,82 DOCUMENTATE ESENTE RIMBORSO SPESE NON DOCUMENTATE ESENTE FINO A EURO 25.82 Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

32. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALEservizio di mensa e di trasporto:il trattamento previdenziale • La disposizione legislativa • Importi totalmente esenti da contribuzione • Importi parzialmente esenti da contribuzione Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

33. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE-servizio di mensa:il trattamento previdenziale Vitto somministrato dal datore di lavoro Mensa aziendale gestita dal datore di lavoro TOTALMENTE ESENTI Mensa aziendale gestita da terzi Convenzioni con ristoranti Cestini preconfezionati per i dipendenti Prestazioni sostitutive della mensa (buoni pasto) SERVIZIO DI MENSA PARZIALMENTE ESENTI (fino a 5,29 euro al giorno) Indennità sostitutive della mensa in cantieri edili, altre strutture lavorative a carattere temporaneo o unità produttive ubicate in zone prive di servizi di ristorazione Indennità sostitutive della mensa nella generalità dei settori TOTALMENTE IMPONIBILE

34. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE PREVIDENZIALE indennità di fine rapporto: il trattamento previdenziale • La disposizione legislativa • Le indennità di fine rapporto • Il trattamento di fine rapporto • L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del dipendente • L’indennità sostitutiva del preavviso a favore del datore di lavoro Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

35. BUONA SERATA A TUTTI !CI RIVEDREMO IL PROSSIMO LUNEDI’ 23 febbraio 2004 alle 14,30 qui all’Ordine Argomenti che verranno trattati nella prossima riunione: • La tassazione del normale periodo di paga • Casi particolari di determinazione dell’imponibile fiscale • Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto • Il concetto di retribuzione differita • La tassazione separata: compensi anni precedenti – indennità fine rap. • Risposta quesiti Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

36. A cura dei dott.i Dott.a Silvia CORNAGLIA Dott.a Maria Luisa D’ADDIO Dott. Andrea FENOGLIO Con l’assistenza di Dott. Andrea GINEBRI e C.d.L. Luigino ZANELLA GRUPPO SULLE PROBLEMATICHE DEL LAVOROOrdine dei Dottori Commercialisti di Torino Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

37. BREVI CENNI SU: • La tassazione del normale periodo di paga • Casi particolari di determinazione dell’imponibile fiscale • Il conguaglio di fine anno e di fine rapporto • Il concetto di retribuzione differita • La tassazione separata: compensi relativi ad anni precedenti – indennità di fine rapporto • Risposta quesiti Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

38. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGA • Imponibile fiscale lordo: articolo 48 - TUIR • 53- No tax area: deduzione ai sensi dell’articolo 10 bis del TUIR • (54- imponibile fiscale mese precedente) • 55- imponibile fiscale mese attuale • 56- imponibile fiscale annuo • (57- IRPEF lorda mese precedente) • 58- IRPEF lorda mese attuale • 59- IRPEF lorda annua Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

39. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGA Reddito complessivo - Oneri deducibili da art.10 del TUIR = Imponibile fiscale lordo (base di calcolo delle addizionali) - Nuova deduzione da art.10 bis del TUIR = Imponibile fiscale netto X Aliquota % (scaglioni rapportati al periodo di paga) = imposta lorda - Detrazioni da art. 13 del TUIR = IMPOSTA NETTA

40. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGA • Aliquote IRPEF – scaglioni annui Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

41. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGA Aliquote IRPEF – scaglioni mensili Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

42. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGA Detrazioni d’imposta • 60- Detrazioni ai sensi dell’articolo 13 del TUIR • 61- Coniuge a carico • 62 e 63- Detrazioni per figli e altri familiari a carico • (64- totale detrazioni mese precedente) • 65- totale detrazioni mese attuale • (66- totale detrazioni annue) • (67- IRPEF netta mese precedente) • (68- IRPEF netta mese attuale) • (69- IRPEF netta annua) • 70 - Totale IRPEF netta • 71 – Eccedenza IRPEF • 72- Addizionale IRPEF • (73- restituzione eccedenza IRPEF) Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

43. LA TASSAZIONE DEL NORMALE PERIODO DI PAGAAltre detrazioni di imposta a favore del dipendente • Detrazione per oneri • Premi per assicurazioni sulla vita, gli infortuni,l’invalidità e non autosufficienza • Spese sanitarie • Le addizionali regionali e comunali Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

44. CASI PARTICOLARI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE FISCALE • Indennità di trasferta Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

45. LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS • Indennità economica per malattia • Soggetti aventi diritto • Certificazione a) Requisiti formali b) Modalità di lettura c) Visite di controllo Visite di controllo Misura dell’indennità economica di malattia a) Periodo massimo di malattia indennizzabile b) Giornate indennizzabili c) Base di calcolo per la determinazione dell’indennità Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

46. LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS Percentuale di indennizzo Esclusione dal diritto all’indennità Casi particolari di intervento dell’INPS • Il lavoro part time • Trattamento emodialitico • Ferie e malattia • Malattia insorta in Paesi esteri • Paesi stranieri che non intrattengono con l’Italia rapporti convenzionali nella specifica materia Datore di lavoro e malattia La lordizzazione Indennità economica per maternità Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

47. LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS Congedo di maternità (astensione obbligatoria) a)Ambito di applicazione b)Certificazione richiesta 1) Astensione obbligatoria ante – partum 2) Astensione obbligatoria post-partum 3) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratrice madre adottiva/affidataria 4) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata dal padre lavoratore in casi particolari 5) Ipotesi di astensione obbligatoria esercitata da lavoratore padre adottivo/affidatario Congedo parentale 1) Ambito parentale 2) Certificazione richiesta 3) Misura dell’indennità 4) Periodi indennizzabili 5) Base di calcolo Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

48. LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS • Riposi giornalieri • 1)ambito di applicazione • 2)misura dell’indennità • 3)base di calcolo • Congedi per la malattia del figlio • 1)certificazione richiesta • 2) trattamento economico • Assegno al nucleo familiare • 1)soggetti legittimati a beneficiare di ANF • Composizione del nucleo familiare • Casi particolari • Quantificazione del reddito familiare • Decorrenza del diritto • Termini di corresponsione • Infortunio , malattia,gravidanza e puerperio • Sospensione dell’attività lavorativa per: cure termali;richiamo alle armi; congedo matrimoniale;sciopero “retribuito”; permessi o aspettativa per cariche sindacali o per funzioni pubbliche elettive; integrazioni salariali; rapporti di lavoro plurimi • Ipotesi particolari di corresponsione Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

49. LE PRINCIPALI INDENNITA’ INPS • Misura dell’assegno 1) il periodo minimo di lavoro 2) lavoratori a tempo parziale Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino

50. IL CONGUAGLIO DI FINE ANNO E DI FINE RAPPORTO • CONGUAGLIO DI FINE ANNO • Somma dei redditi pertinenti ai normali periodi di imposta dell’anno • + • Mensilità aggiuntive • = • Reddito complessivo annuo • - • Oneri deducibili da art.10 del TUIR • = • Imponibile fiscale lordo annuo (base di calcolo delle addizionali) • - • Deduzione da art. 10 bis del TUIR • = Gruppo sulle PROBLEMATICHE del LAVORO - Ordine dei Dottori Commercialisti di Torino