世界主要避税天堂一览

1. 世界主要避税天堂一览 宋丽静 孙月鹏 李一

2. 主要内容 一、避税天堂概述 二、避税天堂标准和特点 三、避税天堂名单 四、世界主要避税天堂 附：数据库

3. 一、避税天堂概述 • 在现代国际经济史上，避税天堂实际已经存在了50多年。半个世纪的历程已经让这一特殊的经济“怪胎”发育得相当成熟和完善。如今避税天堂不仅繁衍到了美洲、欧洲与亚太地区，而且形成了一套十分健全的法规制度支持机制和运作机制。

4. 二、避税天堂的标准和特点  经济合作与发展组织(OECD)于2000年6月公布的“确定和 消除有害税收活动进程”报告中提出了认定避税地的标准： • 1．对金融或其他服务所得不实行所得税或只有名义上的所得税，或将本地作为非居民（外国贷款人、外国投资者和外国借款人）逃避其居住国税收的场所； • 2．不能有效进行情报交换； • 3．缺乏透明度，如税收制度与税收征管不公开； • 4．有利于外国实体建立没有实质内容的经济活动。其中，税收优惠政策与金融保密制度是判断一个国家或地区能否被视为避税天堂的两个先决条件。

5. 二、避税天堂的标准和特点  成为“避税天堂”的这些国家和地区基本上都符合有下特点： • 一、历史上，不少国家和地区长期是其他国殖民地而没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规； • 二、自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务； • 三、从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。

6. 三、避税天堂名单 经济合作与发展组织（OECD）于2009年4月3日公布了新的避税天堂名单： • 黑名单：菲律宾、马来西亚、哥斯达黎加和乌拉圭四国因拒绝履行国际通用税收标准而被列入“黑名单”。 • 灰名单：另有38个国家和地区被列入“灰名单”，其中包括瑞士、卢森堡、比利时等，它们承诺要在银行保密制度或税务信息交换方面作出努力，但实际上尚未付诸实施。 • 白名单：此外，OECD还将40个国家和地区列入“白名单”，即实质履行国际通用税收标准。 •  应该注意到香港是没有被列入名单的。对此，经合组织税务政策及行政中心总裁Jeffrey Owens的解释是香港的国际金融中心地位建基于：自由市场，低税率及具透明度的税务制度，根据经合组织准则，香港并不是避税天堂。

7. 四、世界主要避税天堂 维尔京群岛： • British Virgin Island 英属维尔京群岛(也称英属处女岛)的英文简称.位于大西洋和加勒比海之间，波多黎各以东100公里处，有一片50个岛屿组成的岛屿群。 • 在目前全世界所有能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。在那里，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。

8. 四、世界主要避税天堂 百慕大群岛 • 百面积53平方公里，人口6万，自然资源贫乏，最主要的经济部门是旅游业，一年接待外国游客近百万人，是本土人口的15倍多。 • 第二大经济部门是金融业，仅国际受控保险公司就有1400多家，年保险收入40多亿美元，其中仅由美国公司控制的就有900多家。 • 不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。只对遗产课征2%~5%的印花税；按雇主支付的薪金课征5%的就业税、４％的医疗税和一定的社会保障税；对进口货物一般课征２０％的关税。另外百慕大针对旅游业兴盛的特点，征收税负较轻的饭店使用税、空海运乘客税。在境内成立一家公司，允许最低资本额为１．２万百慕大元；而对保险公司，最低资本额定为１２万到３７万百慕大元。 

9. 四、世界主要避税天堂 • 开曼群岛 • 位于加勒比海西北部，毗邻美国。全岛只有259平方公里，人口2万多人。全岛两大经济支柱是金融和旅游。金融收入约占政府总收入的40%、国内生产总值的70%、外汇收入的75%。 • 课征的税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等简单的几种。30多年来没有开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税。 • 各国货币在此自由流通、外汇进出自由，资金的投入与抽出完全自由，外国人的资产所有权得到法律保护，交通运输设施健全，现已成为西半球离岸融资业的最大中心。至９０年代初，全世界最大的２５家跨国银行几乎都在那里设立了子公司或分支机构，在岛内设立的金融、信托类企业的总资产已超过２５００亿美元，占欧洲美元交易总额的７％，涉及５６个国家。在开曼，有相当多的银行及信托公司是免征所得税的，其条件是交易行为在境外进行。

10. 四、世界主要避税天堂 • 摩纳哥　　摩纳哥和列支敦士登、安道尔一起，被列为税务“不合作地区”之一。除了和法国在1963年戴高乐时期签订了合作协议，这个公国不与任何第三国的税务机构交换任何财务信息。 • 泽西岛　　这个地方是英国属地，但没有加入欧盟，而只是一个连带成员。由于其立法“弹性”极高，这个小岛拥有225家银行和820家投资基金。

11. 四、世界主要避税天堂 • 卢森堡　　卢森堡的首相和欧洲集团主席让·克鲁德·容克不太乐意人们把他的国家列为“免税天堂”。但该国税收优惠，加上强力的银行保密措施，使得这个大公国成为许多机构和富翁的首选之地。 • 楚格　　仅有24000名居民的瑞士小城楚格。这里的企业所得税率只有16.4%，是瑞士各州中最低的，因此吸引了大批大企业和一些社会名流。　　 • 瑙鲁　　位于日本和新喀里多尼亚之间的这个独立小岛同时提供了保密银行体系和零外汇监管，金融监控极其松散。只需25000美元，就可开办一家银行。区区25平方公里的土地上，居然有450家银行。

12. 四、世界主要避税天堂 • 列支敦士登　　自从德国揭露列支敦士登涉及一件关乎800人和40亿欧元的欺诈案以来，无数银行和家庭基金会（列支敦士登原来有5万多家）已经逃离其首都瓦杜兹. • 巴拿马　　巴拿马是“天堂中的天堂”，它提供方便的注册，有利的法律，在你违反国际规则的情况下可以保证你免受质询。这个中美小国有100多家银行，几千家空壳公司。

13. 附：数据库 • 10万亿：据国际货币基金组织透露，有10万亿美元的离岸资金睡在“避税天堂”的库房里，约为法国国内生产总值的5倍。 • 50%：全球现金流有50%会过境“避税天堂”。　　 • 2/3：避税天堂容纳了4000家银行、200万家空壳公司和全球2/3的对冲基金。据世界银行和联合国贸发会议一项调查，全球逃税额约在3500亿至5000亿美元之间。　　 • 1000亿：由于避税天堂的存在，美国财政部损失1000亿美元，德国损失200亿至250亿美元，法国损失150亿至200亿美元，大约跟法国社保2009年预算赤字相当。