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第八章 货币资金审计

第八章 货币资金审计. 货币资金的内部控制及控制测试 库存现金的审计 银行存款的审计 其它货币资金的审计. 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录. 1 、库存现金盘点表； 2 、银行对账单； 3 、银行存款余额调节表； 4 、有关科目的记账凭证； 5 、有关会计账簿。. 二、货币资金内部控制及测试. （一）货币资金的内部控制. 1 、货币资金收支与记账的岗位职责分离； 2 、货币资金收入、支出要有合理、合法的凭证； 3 、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； 4 、控制库存现金坐支，当日收入库存现金应及时送存银行；

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第八章 货币资金审计

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Presentation Transcript

  1. 第八章 货币资金审计

  2. 货币资金的内部控制及控制测试 库存现金的审计 银行存款的审计 其它货币资金的审计

  3. 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 1、库存现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿。

  4. 二、货币资金内部控制及测试 （一）货币资金的内部控制 1、货币资金收支与记账的岗位职责分离； 2、货币资金收入、支出要有合理、合法的凭证； 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； 4、控制库存现金坐支，当日收入库存现金应及时送存银行； 5、按月盘点库存现金，编制银行存款余额调节表，以账实相符 6、加强对货币资金收支业务的内部审计。 不得坐支、不得“白条抵库”、不得私设“小金库”

  5. （二）货币资金内部控制测试 1、了解内部控制； 2、抽取并审查收款凭证； 3、抽取并审查付款凭证； 4、 抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对； 5、 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核； 6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，并具有一致性。

  6. 三、库存现金审计 （一）审计目标 1、确定被审单位库存现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有； 2、确定被审单位在特定期间内发生的库存现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确定库存现金余额是否正确； 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。

  7. （二）库存现金的实质性测试程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符； 2、盘点库存现金；(P256) 3、抽查大额库存现金收支； 4、审查库存现金收支的正确截止； 5、确定库存现金是否在资产负债表上恰当披露。

  8. 2007年1月20日，审计人员对某企业库存现金进行审计，库存现金账面余额575.05元，对该企业2006年12月31日的资产负债表中查得“货币资金”项目中的库存库存现金为2948.05元。1月20日上午8点上班后，审计人员立即对该企业出纳员的保管的库存现金进行了清点。清查结果为：2007年1月20日，审计人员对某企业库存现金进行审计，库存现金账面余额575.05元，对该企业2006年12月31日的资产负债表中查得“货币资金”项目中的库存库存现金为2948.05元。1月20日上午8点上班后，审计人员立即对该企业出纳员的保管的库存现金进行了清点。清查结果为： １、库存现金实存数为545.05元 2、清查过程中发现，出纳存有下列原始凭证未制单入账： A、某会计借条一张，日期为1月16日，未经批准，金额为80元； B、某采购员借条一张， 1月9日借支差旅费100元，已经批准； C、在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共2张，金额150； D、经核对该企业1月1日至20日的收付凭证和库存现金日记账，核实1月1日至1月20日的库存现金收入数为2263 元，库存现金支出数为4586元。 另：银行规定库存现金库存限额为500元。 要求：编制库存库存现金盘点情况表，并提出审计意见。

  9. 解题思路 盘点日的库存现金账面余额 12.31-1.20的库存现金收入及支出数 上年12.31库存现金余额 期初库存现金余额 本期 收入数 本期 减少数 期末库存 现金余额 - + = 1、盘点库存库存现金。查明库存库存现金实有数与当日账面数是否相符；此时需要从库存库存现金实有数入手，对未入账但已收入及支出库存现金的部分进行调整，将调整后结果与当日库存现金账面数核对看是否账实相符。（实—账） 2、将盘点日的库存库存现金账面数调整为正确数。按权责发生制，出纳处有合法原始凭证而未记账的部分均应调整入账。（账—实） 3、将1.20日的正确账面库存现金余额调整为上年12月31日的余额，检查账表是否相等。（账—表）

  10. 答案： 库存库存现金盘点表 单位： 编制： 日期： 复核： 日期： 2007年1月20日 单位：人民币元

  11. 根据上表资料可知： （1）企业库存库存现金没有发现短缺。按会计制度调整后，账面余额应为625.05元（即575.05+150-100），该企业库存库存现金实有数545.05元，调整后的库存库存现金账面余额与库存库存现金实有数相差80元，正好与会计白条抵库80元相符。 （2）根据2007年1月20日的库存库存现金账面应存数倒推出2006年年末该企业库存库存现金应有数为2948.05元，即625.05+4586-2263=2948.05元，说明该企业2006年末资产负债表中的货币资金金额是正确的。 该企业库存库存现金收支、留存中存在不合法库存现金：一是有白条抵库数80元，违反库存现金管理制度的相关规定；二是超库存现金限额留存库存现金，2006年12月31日超限额。

  12. 四、银行存款审计 （一）审计目标 1、确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有； 2、确定被审单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确定银行存款的余额是否正确； 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。

  13. （二）重要的实质性测试程序 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符； 2、分析性复核程序； 3、取得并审查银行存款余额调节表； 4、函证银行存款余额。

  14. 对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 12月31日银行存款日记账面余额是13380元，银行对账单中银行存款余额是12700元，经查有以下未达账项： A、12月29日，委托银行收款1250元，银行已入账，收款通知尚未送达企业； B、12月31日，企业开出库存现金支票400元，企业已减少存款，银行尚未入账； C、12月31日，银行已代付企业电费250元，银行已入账，企业尚未收到付款通知； D、12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计1600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求：1、编制银行存款余额调节表； 2、假定对账单正确无误，12月31日银行存款日记账的正确余额应该是多少？

  15. 银行存款余额调节表 企业日记账余额　　　　　13380　　　　　银行对账单余额　　　　12700 ＋银收企未收　　 1250　　　　　　　　＋企收银未收　　 1600 －银付企未付　　　 250　　　　　　　　－企付银未付　　 400 调整后余额　　　 14380　　　　　　　　调整后余额　　 13900 差额：480元 如果对账单正确，则企业银行存款日记账的正确余额应该是：13900元

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