Revizija IPA pretpristupnih fondova

1. Revizija IPA pretpristupnih fondova Biserka Šerbinek Milinković, ARPA Voditeljica Odjela za reviziju IPA programa - Regionalni razvoj Zagreb, 22. studenoga 2011.

2. Agencija za reviziju sustava provedbe programa Europske Unije (dalje u tekstu: ARPA) osnovana je sukladno zahtjevima Uredbe Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja 2007. o provedbi Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći. • ARPA je osnovana temeljem Uredbe Vlade (NN 73/08), od 20. lipnja 2008. • ARPA ima ulogu revizijskog tijela koje je funkcionalno neovisno od svih sudionika Operativne strukture. • ARPA je nadležna za provjeru: • djelotvornosti i valjanosti sustava upravljanja i kontrola u tijelima Operativne strukture (revizija sustava), • pouzdanosti računovodstvenih informacija koje se dostavljaju Europskoj komisiji (revizija operacija). 2

3. Dužnosti i odgovornosti ARPA-e su izrada sljedećih dokumenata: • Godišnji plan rada revizije – dostavlja se Nacionalnom dužnosniku za ovjeravanje (NDO) i Europskoj komisiji (EK); • Godišnje izvješće o reviziji – dostavlja se NDO-u, Dužnosniku nadležnom za akreditaciju (DNA) i EK; • Godišnje mišljenje o djelotvornosti rada sustava upravljanja i kontrola; • Mišljenje o svakom završnom izvješću o izdacima kod zatvaranja bilo kojeg programa ili njegovog dijela. 3

4. Organizacijska struktura ARPA-e 4

5. REVIZIJA SUSTAVA • (na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost) • Cilj revizije sustava jest ustanoviti je li tijelo uspostavilo sustav upravljanja i kontrola u poslovnim aktivnostima sukladno zahtjevima navedenima u sljedećim dokumentima: • Uredba Vijeća (EZ) br. 1085/2006 od 17. srpnja 2006. o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA); • Uredba Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja 2007. o provedbi Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći; • Okvirni sporazum između Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih Zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoći Europske Zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoći u okviru Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA), potpisan 27 kolovoza 2007. (NN 10/07); • Sporazum o financiranju između Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih Zajednica za višegodišnji Operativni program Reginalna konkurentnost za pomoć Zajednice iz Instrumenta pretpristupne pomoći u okviru komponente Regionalni razvoj u Republici Hrvatskoj, potpisan 6. odnosno 10. studenoga 2008. (NN 8/08) i izmjena Sporazuma o financiranju potpisana 17. prosinca u 2010. u Zagrebu (NN 3/11). 5

6.  REVIZIJA SUSTAVA • (na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost) • Operativni sporazum između tijela Operativne strukture za komponentu IIIc IPA programa potpisan je od strane njihovih čelnika 23. prosinca 2008. godine; • Sporazum o provedbi potpisan između NDO-a i čelnika Operativne strukture uprosincu 2008. (definirani su opseg i odgovornosti sudionika Operativne strukture); • IPA Priručnik - pisane procedure za obavljanje predviđenih poslovnih aktivnosti kako bi se osiguralo pravilno i učinkovito upravljanje operacijama i kontrola njihove provedbe, te dale smjernice djelatnicima za obavljanje poslova za koje su odgovorni. 6

7. Revizija sustava • Izrađujemo kontrolne liste (Check lists) za svako funkcionalno područje i testiramo usklađenost s akreditacijskim kriterijima: • a) kontrolno okruženje • b) upravljanje rizicima • kontrolne aktivnosti • informacije i komunikacije • praćenje i procjena sustava • COSO model temelji se na načelu da se tri glavna cilja svakog poslovnog subjekta/entiteta: učinkovitost i djelotvornost poslovnih operacija, pouzdanost financijskih izvještaja i usklađenost (compliance) sa zakonima i propisima ostvaruje kroz učinkovit sustav pet međusobno povezanih komponenti unutarnjih kontrola. 7

8. Revizijski nalazi • Nalaze raščlanjujemo po razini važnosti: • Visoka: Preporuke zahtijevaju neodgodivu pozornost najvišeg rukovodstva - čelnika operativne strukture i NDO-a; • Srednja: Nalazi su ocijenjeni kao značajni unutar kontrolnog okruženja operativne strukture i zahtijevaju pozornost višeg rukovodstva; • Niska: Priroda nalaza je takva da zahtijeva poduzimanje aktivnosti koje će osigurati usklađenost s akreditacijskim kriterijima. • Revizijski zaključak • Za ocjenu sustava upravljanja i kontrola, koriste se sljedeće ocjene: • Funkcioniraju učinkovito, potrebna su manja poboljšanja (works well); • Funkcioniraju, ali su potrebna određena poboljšanja (works); • Funkcioniraju, ali su potrebna značajnija poboljšanja (works partially); • Ne funkcioniraju (essentially does not work). 8

9. Revizija operacija • Reviziju operacija provodimo isključivo za projekte/ugovore kod kojih su troškovi plaćeni i certificirani. • Cilj revizije operacija jest provjeriti ispunjavanje sljedećih uvjeta: • operacija zadovoljava kriterije odabira za operativni program i provodi se u skladu s odlukom o odobrenju te ispunjava sve primjenjive uvjete vezano uz njenu funkcionalnost ili ciljeve koje treba ostvariti; • prijavljeni izdaci odgovaraju računovodstvenim podacima i pratećoj dokumentaciji koju čuva korisnik; • izdaci koje prijavljuje korisnik u skladu su s pravilima Zajednice i nacionalnim pravilima; • javni doprinos plaćen je korisniku u skladu s člankom 40., stavkom 9. IPA Provedbene uredbe; • revizijski trag je osiguran. 9

10. Revizija operacija • Reviziju operacija provodimo kroz: • pripremne aktivnosti revizije u uredu (Desk-based audit) • kontrole na terenu (On the spot check) • Pripremne aktivnosti revizije (Desk-based audit) • Ispunjavamo kontrolne liste posebno izrađene za svaku vrstu ugovora (okvirni ugovori, ugovori za usluge, ugovori za nabavu opreme, ugovori o radovima, ugovori o darovnicama). Provjeravamo usklađenost provođenja operacije s PRAG-om, odnosno FIDIC-om. • Provjeravamo sadržaj i tijek relevantne financijske dokumentacije kao i provjeru računovodstvenih podataka na relaciji: • Provedbeno tijelo odgovorno Ministarstvo Nacionalni fond Provedbeno tijelo krajnji korisnik sredstava. 10

11. Revizija operacija • Posebnu pozornost treba obratiti na prihvatljivost izdataka (članak 34. Uredbe 718/2007), prema kojoj su neprihvatljivi izdaci: • porezi, uključujući PDV; • carinske i uvozne pristojbe, ili bilo koje druge naknade; • kupovina, najam ili iznajmljivanje zemlje i postojećih zgrada; • operativni troškovi; • rabljena oprema; • bankovne naknade, troškovi jamstva i slični troškovi; • troškovi pretvaranja, naknade i gubici po tečajnim razlikama; • doprinosi u naturi. 11

12. Revizija operacija • Kontrole na terenu provodimo kako bismo provjerili: • stvarno stanje i napredovanje projekta; • jesu li usluge/radovi/oprema isporučeni u skladu s ugovorom; • jesu li pravila Zajednice ispoštovana vezano uz kriterij Promidžbe i vidljivosti (Publicity and visibility). 12

13. Revizijsko mišljenje • Nakon obavljenih revizija sustava upravljanja i kontrola i revizija operacija do 31. prosinca tekuće godine Europskoj komisiji dostavljamo godišnje revizijsko mišljenje: • bezuvjetno (unqualified opinion); • uvjetno (qualified opinion); • nepovoljno (adverse opinion); • suzdržano mišljenje (disclaimer of opinion). 13

14. Hvala na pozornosti!!Za dodatne informacije:biserka.serbinek.milinkovic@arpa.hr