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审计业务循环 验资审计 ( asset examination ). 正一会计师事务所于 2008 年 6 月 1 日接受委托，由审计人员 王红利、李英、王建、赵有德 ( 按实际审计小组成员分工 ) 于 2008 年 6 月 8 日前完成对健达有限责任公司的资料和实务审验，并约定于 6 月 15 日前提交验资报告。. 任务布置：
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正一会计师事务所于2008年6月1日接受委托，由审计人员王红利、李英、王建、赵有德(按实际审计小组成员分工)于2008年6月8日前完成对健达有限责任公司的资料和实务审验，并约定于6月15日前提交验资报告。正一会计师事务所于2008年6月1日接受委托，由审计人员王红利、李英、王建、赵有德(按实际审计小组成员分工)于2008年6月8日前完成对健达有限责任公司的资料和实务审验，并约定于6月15日前提交验资报告。
任务布置： • 健达有限责任公司经批准由伟业公司公司（中方）和SIMEN公司（美方）共同出资组建，公司章程规定：健达有限责任公司注册资本为3000万元人民币，于2008年4月30日前依次缴足。伟业公司公司出资1800万元，其中货币资金400万元，实物资产存货（厂房和设备）1400万元；SIMEN公司出资1200万元，其中货币资金1000万元（以美元144万元出资），专利技术200万元。
【要求】请以审计人员王红利、李英、王建、赵有德的身份，分别按步骤列示出在验资实施阶段中对货币资金、存货、固定资产、无形资产等验资的过程，编写审验清单和程序表，汇总填列投入资本的明细表，并出具验资报告。
请用20分钟时间收集审计所需的工作证据 (audit evidence )
货币资金出资清单 健达有限责任公司 2008年4月30日 万元 • 被审验单位名称： 截止 单位： 伟业公司公司 08、4、5 4-1 00-55 人民币 200 200 200 SIMEN公司 08、4、20 100 1：6.94 1：6.94 694 4-5 00-55 美元 694 合计 894 894
存货出资清单 • 被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年4月30日 单位：万元
固定资产出资清单 • 被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年4月30日 单位：万元
无形资产出资清单 • 被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年4月30日 单位：万元
各审计小组用40分钟时间编制工作底稿(make audit working paper ) • 包括:货币资金审验程序表 • 存货审验程序表 • 固定资产审验程序表 • 无形资产审验程序表
货币资金审验程序表 健达有限 责任公司 2008、6、4 张英 货币资金 2008、6-5 赵有德 否 否 是 是 是 是 是 是 是 货币资金的出资的实际情况与合同不符。未按规定日期出资，其中中方应为400万，实际200万，外方应为1000万，实际800万。 同意审验结论
存货审验程序表 2008、6、4 健达有限责任公司 王红利 2008、6、5 存货 赵有德 是 是 是 是 是 是 是 存货按合同规定足额投入，但有关财产产权转移手续尚未办理。 同意审验结论
固定资产审验程序表 健达有限责任公司 2008、6、4 王建 2008、6-5 赵有德 固定资产 是 是 是 是 否 是 是 固定资产按合同规定足额投入，但有关财产产权转移手续尚未办理。 同意审验结论
无形资产审验程序表 健达有限责任公司 李英 2008、6、4 赵有德 2008、6-5 无形资产 否 否 否 否 否 否 否 无形资产未按合同规定足额投入。 同意审验结论
中国审计人员审计准则第1602号 • 独立审计实务公告第1号
分类: • 设立验资 • 变更验资
责任: • 1、出资者和被审验单位的责任。 • 提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。 • 2、审计人员的责任. • 出具验资报告。审计人员的责任不能减轻出资者和被审验单位的责任。
项目二： • 华盛有限责任公司扩大经营规模，经董事会决议于2007年9月1日至9月30日，各股东增加对公司的投入，共追加投资4000万，将公司注册资本增加至1亿元。经增资三方同意，并由华盛有限责任公司确认，增资者缴付的资本在2007年9月30日前办理增资手续。正一会计师事务所于2007年10月5接受委托, 组成变更验资项目组于2007年10月8日至31日对华盛公司实施变更验资。
注意: • 1、出资者以实物、知识产权等非货币财产出资的，应当依法办理财产转移手续后予以审验； • 2、设立验资，应当关注全体出资者的首次出资比例和出资比例是否符合规定； • 3、变更验资，应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况；
4、审验范围要明确； • 5、外商投资企业的出资，是否符合国家外汇管理规定。
课后完成: • 1、继续审核华盛公司的变更验资审计的工作底稿； • 2、完善对健达公司出资的审计工作底稿； • 3、参照验资报告的格式，完成对健达简式的验资报告(Examine the money report )。
审计报告 • 健达有限责任公司董事会： • 我们接受委托，对健达有限责任公司截至2007年8月31日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性进行了审验。审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，实施了必要的审验程序。出资者的责任是按照协议、合同和章程的规定，及时、足额缴付出资。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。我们的责任是按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。
贵公司的注册资本为人民币3000万元。根据我们的审验，截至2007年8月31日止，贵公司已经收到起股东投入的资本2400万元（贰仟肆百万元），均为实收资本，与上述投入资本相关的资产总额2400万元，其中货币资金1000万元，实物资产1400万元。伟业公司公司应于2007年8月31日缴付货币资金200万元，专利技术200万元。贵公司的注册资本为人民币3000万元。根据我们的审验，截至2007年8月31日止，贵公司已经收到起股东投入的资本2400万元（贰仟肆百万元），均为实收资本，与上述投入资本相关的资产总额2400万元，其中货币资金1000万元，实物资产1400万元。伟业公司公司应于2007年8月31日缴付货币资金200万元，专利技术200万元。 • 伟业公司公司已存货（厂房和机器设备）资产1400万元出资，尚未办理产权转移手续。但双方约定在SIMEN公司缴付出资后一个月内办理产权转移手续。
本验资报告具有法律证明效力，供贵公司申请设立登记及据以出资者签发出资证明时使用。贵公司、出资者以及其他第三者因使用本验资报告不当所造成的后果，与本所以及执行审计人员无关。本验资报告具有法律证明效力，供贵公司申请设立登记及据以出资者签发出资证明时使用。贵公司、出资者以及其他第三者因使用本验资报告不当所造成的后果，与本所以及执行审计人员无关。 • 华光会计师事务所（公章）中国注册会计师：李英 王建 王红利
本案例情况 • 在京江公司董事会委托验资事项时，正一会计师事务所首先对京江公司的基本情况进行了调查了解，并调阅了不久前审计人员实施财务报表审计出具的审计报告。在此基础上，初步评价验资风险为低度，由审计人员黄东编制了被审验单位基本情况表。 • 在正一会计师事务所确定接受委托的意向后，进一步与委托人商议验资委托事项的具体内容，如介绍会计师事务所的验资工作程序，明确被审验单位需提供的资料，商议收费标准等，之后双方签订了验资业务约定书。
验资报告 • 新兴有限责任公司： • 我们接受委托，对贵公司截至2006年9月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审验。在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是按照《独立审计实务公告第l号——验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。 • 贵公司的注册资本为6000万元。根据我们的审核，截至2006年9月30日止，贵公司已收到出资者投入的资本5680万元，全部为实收资本。与上述投入资本相关的资产总额为5680万元，其中货币资金1580万元，实物资产3380万元，无形资产720万元，尚未低于注册资本的最低限额。 • 根据经批准的贵公司合同、协议和章程规定，中昌公司应于2006年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2006年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2006年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。 • 本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的审计人员及会计师事务所无关。 • 正一会计师事务所(盖章) 中国审计人员：徐辰(盖章) 张华(盖章) • 地址：中国·常州 齐于明(盖章)黄东(盖章) • 报告日期：2007年10月31日
