Selbst ndige und Unselbst ndige T tigkeit

1. Selbst�ndige und Unselbst�ndige T�tigkeit Ein Vergleich

2. Erwerbseink�nfte Eink�nfte aus Land- und Forstwirtschaft Eink�nfte aus selbst�ndiger Arbeit Eink�nfte aus Gewerbebetrieb Eink�nfte aus nichtselbst�ndiger Arbeit

3. Keine Erwerbseink�nfte Eink�nfte aus Kapitalverm�gen Eink�nfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Eink�nfte gem. � 29 EStG

4. Definition der T�tigkeit pers�nliche und wirtschaftliche Unabh�ngigkeit vom Auftraggeber T�tigkeit muss nicht pers�nlich erbracht werden nicht weisungsgebunden eigene Arbeitsmittel geschuldet wird das fertige Werk pers�nliche und wirtschaftliche Abh�ngigkeit vom Dienstgeber T�tigkeit muss pers�nlich erbracht werden weisungsgebunden Arbeitsmittel vom Dienstgeber geschuldet wird das Bem�hen Arbeitsort und Arbeitszeit sind vorgegeben

5. Sozialversicherung Sozialversicherung nach dem GSVG oder dem FSVG bestimmte Berufs- gruppen haben bei der KV die M�glichkeit zum �Opting out� Sozialversicherung nach dem ASVG oder nach dem BSVG

6. Einkommensabh�ngige Steuern Einkommensteuer Erkl�rungen m�ssen selbst beim Finanzamt eingereicht werden es k�nnen Betriebsausgaben bzw. das Betriebsausgaben- pauschale geltend gemacht werden keine beg�nstigte Besteuerung des 13. und 14. Gehaltes (Urlaubszuschuss und Weihnachtsremuneration) Lohnsteuer wird gleich bei der Berechnung vom Dienstgeber abgezogen und an das Finanzamt abgef�hrt Werbungskosten gegen�ber Betriebsausgaben eingeschr�nkt beg�nstigte Besteuerung des 13. und 14. Gehaltes

7. Umsatzsteuer umsatzsteuerpflichtig in einigen F�llen umsatzsteuerbefreit nicht umsatzsteuerbar

8. Art der Eink�nfte betriebliche Eink�nfte Gewinnermittlung mittels Bilanzierung oder Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nicht betriebliche Eink�nfte (Dienstnehmer ist kein Unternehmer) Gehaltsabrechnung

9. Vertrag Werkvertrag manchmal an Voraussetzungen gebunden Dienstvertrag keine fachlichen Voraussetzungen notwendig

10. Freier DienstvertragFreelancer Einkommensteuer Umsatzsteuer Sozialversicherung nach dem ASVG

11. Echter Dienstvertrag Pers�nliche + wirtschaftliche Abh�ngigkeit Komplett sozialversichert, auch arbeitslosenversichert Kollektivvertrag gilt Urlaubsanspruch, 13.+14.Gehalt, Entgeltanspruch bei Krankheit, Abfertigung Lohnsteuer wird gleich von Arbeitgeber einbehalten Arbeitnehmerveranlagung: Pendlerpauschale, Alleinverdienerabsetzbetrag, Werbungskosten, Sonderausgaben, au�ergew�hnliche Belastungen

12. Arbeitslosengeld Anspruch, wenn in den letzten 24 Monaten 52 Wochen lang arbeitslosenversicherungspflichtig besch�ftigt gewesen (=nur echtes Dienstverh�ltnis z�hlt) Max. f�r 20 Wochen, dann Notstandshilfe 55 % des durchschnittlichen Nettogehalts des Vorjahres

13. Freier Dienstvertrag Geringe pers�nliche + wirtschaftliche Abh�ngigkeit sozialversichert, nicht arbeitslosenversichert Kollektivvertrag gilt nicht Kein Urlaubsanspruch, 13.+14.Gehalt, Entgeltanspruch bei Krankheit, Abfertigung Einkommensteuererkl�rung muss selbst gemacht werden �ber 22.000� umsatzsteuerpflichtig

14. Geringf�gige Besch�ftigung Max. Verdienst /Monat: 316,19 � Nur unfallversichert, gilt nur f�r Arbeitunf�lle M�glichkeit zur Selbstversicherung (Kranken- und Pensionsversicherung) um 44,61

15. Ferialpraktikant Sch�ler oder Student mit Pflicht zu Praktikum Keine Arbeitspflicht, Ausbildung im Vordergrund Kein Entgeltanspruch, nur Taschengeld Bis Geringf�gigkeitsgrenze: nur unfallversichert,dar�ber auch kranken- und pensionsversichert Kein Kollektivvertrag, Urlaubsanspruch, 13.+14.Gehalt, Entgeltanspruch bei Krankheit, Abfertigung

16. Volont�re Freiwillige Praxis neben Ausbildung Keine Arbeitspflicht, Ausbildung im Vordergrund Kein Entgeltanspruch, nur Taschengeld Bis Geringf�gigkeitsgrenze: nur unfallversichert,dar�ber auch kranken- und pensionsversichert Kein Kollektivvertrag, Urlaubsanspruch, 13.+14.Gehalt, Entgeltanspruch bei Krankheit, Abfertigung

17. Dienstleistungsscheck Erst ab 2005 F�r personennahe Dienstleistungen im Haushalt (Reinigung, Einkauf, Gartenarbeit,�) Dienstgeber kauft Scheck und gibt ihn Dienstnehmer, damit alle Pflichten erf�llt Dienstnehmer l�st Scheck bei AMS ein und bekommt je nach Summe/Monat vollen Betrag ? nur unfallversichert, oder mit Abz�gen ? ist auch kranken- und pensionsversichert

18. Mehrere Dienstverh�ltnisse W�hrend des Jahres jedes Dienstverh�ltnis so behandelt, als w�re es das einzige Steuer: nach Jahresende Pflichtveranlagung beim Finanzamt : h�heres Einkommen hat h�heren Steuersatz ? Summe der Einkommen wird nach versteuert (Geld daf�r zur�cklegen!) Sozialversicherung: wenn Summe �ber H�chstbemessungsgrundlage (3.450 �/Monat) ? R�ckerstattung von Sozialversicherung m�glich

19. Dienstverh�ltnis und selbst�ndige Arbeit nicht beim gleichen Unternehmen Steuer: Zuverdienst bis 730 �/Jahr steuerfrei, wenn dar�ber => Steuererkl�rung notwendig Sozialversicherung: bis 3.794,28 �/Jahr keine Sozialversicherungspflicht, dar�ber Meldung bei der Gewerblichen Sozialversicherung (GSVG)

20. Mutterschutz Nur f�r echten Dienstvertrag, dem Dienstgeber Schwangerschaft melden Keine Nachtarbeit, schweres Heben, Akkordarbeit, Rauch, Hitze, K�lte, �. K�ndigungs- und Entlassungsschutz: ab Eintritt Schwangerschaft bis 4 Wochen nach Ende Karenz Schutzfrist: Arbeitsverbot 8 Wochen vor Geburtstermin (bei Gefahr f�r Mutter oder Kind auch schon fr�her) bis 8 Wochen nach Geburt

21. Wochengeld W�hrend der Schutzfrist echtes Dienstverh�ltnis: durchschnittl. Nettoverdienst der letzten 3 Monate Freies Dienstverh�ltnis: 7,01 �/Tag Geringf�gig Besch�ftigt: nur wenn freiwillig selbst versichert, 7,01 �/Tag Selbst�ndig: nur wenn Mutter in der dieser Zeit von anderer Arbeitkraft entlastet wird 23,05 �/Tag

22. Karenz Nur f�r echte Dienstnehmer Recht auf Arbeitsfreistellung gegen Entfall des Entgelts, wenn Kind im gemeinsamen Haushalt Bis zum 2. Geburtstag des Kindes K�ndigungsschutz bis 4 Wochen nach Ende der Karenz Mindestdauer 3 Monate

23. Kinderbetreuungsgeld Steht allen zu Durchf�hrung Mutter-Kindpass-Untersuchung verpflichtend Zuverdienstgrenze: 14.600 �/Jahr H�he: 14,53 �/Tag, also ca.463 �/Monat Bis zum 30. Lebensmonat, bei Teilung der Betreuung bis zum 36. Lebensmonat Bezieherin ist automatisch krankenversichert Immer nur f�r das j�ngste Kind

24. Elternteilzeit Eltern k�nnen einseitig bestimmen, dass sie nur noch Teilzeit arbeiten m�chten Nur in Bertreiben mit mehr als 20 Mitarbeitern, mind. 3 Jahre dort besch�fitgt Von Ende der Schutzfirst bis l�ngstens 7. Geburtstag Danach Recht auf R�ckkehr zu vorheriger Arbeitszeit K�ndigungsschutz bis 4 Wochen nach Ende der Elternteilzeit, aber l�ngstens bis 4.Geburtstag

25. Familienbeihilfe Je nach Alter und Zahl der Kinder 105-170 �/Monat Zuverdienstgrenze f�r Kind �ber 18J.: 8.725 �/Jahr, wenn dar�ber muss f�r das ganze Jahr zur�ckbezahlt werden F�r Kinder in Berufsausbildung (Erfolgsnachweis) bis 26J., sonst bis 18J.

26. Studienbeihilfe Voraussetzungen: Soziale Bed�rftigkeit, g�nstiger Studienerfolg, Beginn des Studiums vor Ende des 30.Lebensjahres, noch kein abgeschlossenes Studium, max. 2 Studienwechsel, gesetzliche Studienzeit + 1 Semester/Abschnitt Zuverdienstgrenze 5.814 �/Jahr, bei ausschlie�lich unselbst�ndiger Arbeit 7.195 �/Jahr, auch Pensionen, Renten, Karenzgeld, Krankengeld z�hlen zum Verdienst Wenn dar�ber, muss Studienbeihilfe im Ausma� der �berschreitung zur�ckgezahlt werden

27. Mitversicherung bzw. Selbstversicherung w�hrend des Studiums Ist nur Krankenversicherung Mitversicherung bei Eltern bis 27J. m�glich, Leistungsnachweis wie bei Familienbeihilfe Studentische Selbstversicherung zum beg�nstigten Tarif von 20,38 �/Monat Einkommen aus selbst�ndiger T�tigkeit unter 5.814 �/Jahr Mindeststudiendauer + 1 Semester/Abschnitt H�chstens 2 Studienwechsel Kein abgeschlossenes Studium

28. Der Weg in die Selbst�ndigkeit Schritt 1: Gr�ndungsberatung in der Wirtschaftskammer Schritt 2: Anmeldung des Gewerbes beim Magistrat oder Bezirkshauptmannschaft Schritt 3: Antrag auf eine Steuernummer beim Finanzamt, oder einfach zu uns

29. Kammerumlage KU 1 KU 2 Grund-umlage 3 %o von der VorsteuerUmsatzfreigrenze 150.000,- � 0,05 % von der LohnsummeFreigrenze abh�ngig von der Art des Gewerbes

30. Sozialversicherung Als Selbst�ndiger unterliegt man im Normalfall dem gewerblichen Sozialversicherungsgesetz Die Versicherungsanstalt ist die SVA Die Internet-Adresse lautetwww.sva.or.at

31. Sozialversicherung GSVG Krankenversicherung 9 % Pensionsversicherung 15 % Unfallversicherung 83,16 �

32. Sozialversicherung GSVG Mindestbeitrag in 1.776,- � j�hrlich 3 Anfangsjahren 148,- � monatlich �normaler� 3.240,85 � j�hrlichMindestbeitrag 270,07 � monatlich H�chstbeitrag 11.675,16 � j�hrlich 972,93 � monatlich

33. Ausnahmen von der GSVG-Versicherungspflicht Ruhendmeldung des Gewerbes Verpachtung bedingte R�cklegung Kleinstunternehmerregelung

34. Neuer Selbst�ndiger �selbst�ndig erwerbst�tige Personen, die aufgrund einer betrieblichen T�tigkeit Eink�nfte haben, die nicht bereits nach einem Bundesgesetz der Pflichtversicherung unterliegen.

35. Neue Selbst�ndige �Pfuscher� (gewerbliche T�tigkeit, ohne Gewerbeschein ausge�bt) manche Freiberufler Kommanditisten einer KG oder KEG, au�er sie sind reine Kapitalgeber oder angestellt (dann ASVG-versichert)

36. Neue Selbst�ndige �kleine� Versicherungsgrenze: 3.794,16 � pro Jahr �gro�e� Versicherungsgrenze: 6.453,36 � pro Jahr

37. Neue Selbst�ndige keine automatische Anmeldung �ber Magistrat durch Gewerbeschein Meldung bei der SVA (bei gew�nschter Vollversicherung) unter der Versicherungsgrenze durch die Weiterleitung der Eink�nfte durch das Finanzamt an die SVA

38. Freiwillige (Kranken-)Versicherung (Opting In) freiwillige Vollversicherung gem. � 19a ASVG freiwillige Krankenversicherung gem. � 16 ASVG KV-Opting In gem. � 3 Abs. 1 Z 2 GSVG Vollversicherungsoption gem. � 2 Abs 1 Z 4 GSVG

39. Mehrfachversicherung Bei T�tigkeit als Neuer Selbst�ndiger und Gewerbetreibender gilt man als Gewerbetreibender Bei selbst�ndiger und unselbst�ndiger T�tigkeit kann Antrag auf Differenzvorschreibung gestellt werden.

40. Grenzen Einkommensteuer WK-Mitglied, ohne Alleinverdienerabsetzbetrag: 12.095,16 � WK-Mitglied, mit Alleinverdienerabsetzbetrag: 13.414,16 �

41. Grenzen Lohnsteuer unselbst�ndig, ohne Alleinverdienerabsetzbetrag 14.490,- � unselbst�ndig, ohne Kind mit Alleinverdienerabsetzbetrag 15.834,- � unselbst�ndig, mit Kind mit Alleinverdienerabsetzbetrag 16.310,- � alle Geh�lter inkl. Sonderzahlungen

42. Umsatzsteuer Normalsteuersatz 20 % beg�nstigter Steuersatz 10 % echte Steuerbefreiung unechte Steuerbefreiung Kleinunternehmergrenze: 22.000,- �

43. Regelbesteuerung Vorteile wenn man an Unternehmer verrechnet ist USt nur Durchl�ufer man kann die Vorsteuer geltend machen evtl. Vorsteuerpauschale kein Problem, wenn w�hrend des Jahres Grenze �berschritten wird.

44. Regelbesteuerung Nachteile bei Verrechnung an Private wird man teurer monatliche oder quartalsm��ige Abgabe von Voranmeldungen