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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)

EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.). CONTABILIZACIÓN. PROCESO DEL I.V.A. EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS

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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I.V.A.)

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  1. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO(I.V.A.) CONTABILIZACIÓN

  2. PROCESO DEL I.V.A. EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS 0 100 100 150 150 300 V.A. = 100 V.A. = 50 V.A. = 150 16% 16% 16% 16 U.M. 8 U.M. 24 U.M. IVA SOPOR = 0 IVA SOPORTADO= 16 IVA SOPORTADO= 24 IVA REPERCUTIDO= 16 IVA REPERCUTIDO= 24 IVA REPERCUTIDO= 48 TOTAL INGRESO = 16 TOTAL INGRESO = 8 TOTAL INGRESO = 24 Total ingresos en hacienda por cada empresa = 16 + 8 + 24 = 48 u.m. Que paga el contribuyente en su factura : 300 + 16 % de I.V.A. = 300 + 48 = 348.

  3. REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN • AGRICULTORES Y GANADEROS: Régimen especial o régimen simplificado • INDUSTRIALES Y COMERCIANTES MAYORISTAS: Régimen general, salvo que puedan en el simplificado • COMERCIANTES MINORISTAS: Recargo de equivalencia y a veces, simplificado. • EMPRESARIOS SECTOR SERVICIOS: Régimen gral. Y a veces el simplificado. • PROFESIONALES, ARTISTAS Y DEPORTISTAS: Régimen gral.

  4. ACTIVIDADES EXENTAS • Clases particulares • Operaciones de seguros • Servicios profesionales • Asistencia médica a personas físicas • Entrega reparación y colocación de prótesis • ……

  5. RÉGIMEN GENERAL • TIPOS DE IVA: • GENERAL: 16% • REDUCIDO: 7% • SUPERREDUCIDO: 4% MODIFICACIONES 01/07/10 • GENERAL: 18% • REDUCIDO: 8% • SUPERREDUCIDO: 4%

  6. REDUCIDO : 7% • Alimentación ( Excepto alcohol y tabaco) • Elementos para la producción agraria ( excepto máquinas). • Pctos. Farmacéuticos veterinarios • Material médico, prótesis y gafas graduadas • Vivienda • Vehículos 2 ó 3 ruedas < 50 cm3 • Flores y productos para su obtención • Transporte de viajeros. • Hostelería • Recogida de basuras, entradas a espectáculos culturales, servcios de televisión, peluquerías, funerarias, exposiciones y ferias, obras de albañilería. • Servicios dentales no exentos,…

  7. SUPERREDUCIDO 4 % • Pan común y cereales • Leche, queso y huevos • Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales • Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad. • Medicamentos • Coches y prótesis para minusválidos • Viviendas de protección oficial de régimen especial

  8. OBLIGACIONES FORMALES • Entregar fctra. y conservar copia. Se puede entregar tiquet si la compra no supera 3.000€ IVA incluido. • Exigir fctra. A proveedores y conservarla. • Llevar libros registro de: • Facturas expedidas • Facturas recibidas • Presentar cuatro declaraciones trimestrales modelo 303 en los plazos: • Los 3 primeros trmtres: Entre 1 y 20 de abril, julio y octubre. • 4º trmtre. : Entre el 1 y 30 de Enero del año siguiente. Junto con el modelo 390 (Del. Resumen Anual)

  9. CONTABILIZACIÓN DEL IVA • CUENTAS QUE INTERVIENEN • HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO 472 • HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO 477 • HACIENDA PÚBLICA, DEUDOR POR IVA 4700 • HACIENDA PÚBLICA, ACREEDOR POR IVA 4750

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