УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВ

1. УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВ 1. Система кредитования. 2. Оценка кредитных рисков по выданным ссудам 3. Порядок погашения ссуды. 4. Порядок начисления и взыскания процентов по ссудам банка.

2. Методы кредитования и формы ссудных счетов. Кредитную документацию, представленную банку. Процедуру по выдаче кредита. Порядок погашения ссуды. Контроль в процессе кредитования.

3. Кредитная документация, представляемая банку на начальном и последующих этапах кредитования: баланс технико-экономическое обоснование срочное обязательство кредитный договор договор о залоге

4. Выдача кредита по направлению может быть трех видов: • ссуда зачисляется на расчетный счет клиента; • ссуда, минуя расчетный счет, предоставляется на оплату различных платежных документов по товарным и нетоварным операциям; • ссуда поступает в погашение других, ранее выданных кредитов.

5. Размер кредита зависит от экономических обстоятельств, в том числе: • величины в платежном обороте заемщика; • реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности; • уровня маржи; • степени риска и доверия банка к клиенту; • наличия определенного объема ресурсов у банка и др.

6. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: • Д 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 • К 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408.

7. Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу: Д 455, 457 К 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставления средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) К 423, 426 - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

8. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица): • Д 320-323, 40308, 441-457, 460-473 • К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.

9. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита путем открытия кредитной линии и в виде "овердрафта". • Д 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 • К 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408.

10. Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу: • Д 455, 457 • К 20202 "Касса кредитных организаций"

11. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица): • Д 320-323, 40308, 441-457, 460-473 • К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.

12. Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов: 1) соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;2) комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;3) своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

13. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

14. I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

15. II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде);

16. III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде);

17. IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде);

18. V (низшая) категория качества(безнадежные ссуды)

19. Кредитная организация отражает во внутренних документах: • систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды по категориям качества; • порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд; • процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва; • процедуры принятия и исполнения решений

20. Таблица 1 - Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

21. Таблица 2 - Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

22. Д 70209 "Другие расходы"

23. К Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам

24. Организация погашения ссуды. Единой модели погашения, также как и выдачи кредита не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе: • эпизодическое погашение на основе срочных обязательств; • погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика; • систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм 9плановых платежей); • отсрочка погашения кредита; • перенос просроченной задолженности на особый счет “Просроченные кредиты”; • списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.

25. Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473;

26. возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом: Д 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами Д 4233 426 - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка

27. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счета банка-кредитора: Д30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К320-323, 40308, 441-457, 460-473 .

28. Учет требований банка по получению % ведется на счете N 47427 "Требования банка по уплате %", N 47411 "Начисленные % по вкладам" (который используется для учета обязательств банка по уплате % по привлеченным средствам от физических лиц).

29. Отражение начисленных банком-кредитором % Д 47427 "Требования банка по получению %" К 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

30. Фактическое получение банком-кредитором % без нарушения сроков: • А. В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой: Д 47427 "Требования банка по получению %" К 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям. 1) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр. лица обслуживаются в данном банке: Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408 К 47427 "Требования банка по получению %"; 2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке: Д 20202 "Касса кредитных организаций" или Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" или Д 423 "Депозиты физических лиц" или Д 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" К 47427 "Требования банка по получению %"; 3) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр. лица, а также физические лица обслуживаются в других банках: Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 К 47427 "Требования банка по получению %“ 4) и одновременно Д 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" К 70101 "%, полученные за предоставленные кредиты".

31. При поступлении денежных средств в уплату % от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:

32. 1) если клиенты обслуживаются в данном банке: Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408 или Д 423, 426 или Д 20202 "Касса кредитных организаций" или Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"

33. 2) если клиенты не обслуживаются в данном банке: Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 К 70101 "%, полученные за предоставленные кредиты", если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней % произведено в течение одного отчетного года или К 70107 "Другие доходы", если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней % произведено в следующем или последующих отчетных годах;

34. 3) и одновременно а/ если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора: Д 99999 К 91603 "Просроченные неполученные % по выданным межбанковским кредитам" или К 91604 "Просроченные неполученные % по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"; б/ если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора: Д 99999 К 91703 "Неполученные % по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или 91704 "Неполученные % по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной