1 / 23

Goochelen met de Successiewet

Goochelen met de Successiewet. mr. O. Paardekooper Notaris te Nijmegen. Estateplanning. huwelijkse voorwaarden testamenten schenkingen bedrijfsopvolging. gemeenschap van goederen huwelijkse voorwaarden met welke inhoud? (beperkte) gemeenschap verrekenbeding jaarlijks finaal

papina
Download Presentation

Goochelen met de Successiewet

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Goochelen met de Successiewet mr. O. Paardekooper Notaris te Nijmegen

  2. Estateplanning • huwelijkse voorwaarden • testamenten • schenkingen • bedrijfsopvolging

  3. gemeenschap van goederen huwelijkse voorwaarden met welke inhoud? (beperkte) gemeenschap verrekenbeding jaarlijks finaal samen delen onderling fiscaal Huwelijksvermogensrecht

  4. Erven • wettelijk erfrecht juridisch • testamenten juridisch fiscaal • inhoud testamenten • wettelijke verdeling • ouderlijke boedelverdeling • vruchtgebruik • legaten

  5. Specials • uitsluitingsclausule • executele • bewind • afwikkelingsbewind

  6. Partner • samenwonende partner (1 of meer) • huwelijkspartner • geregistreerd partner

  7. Schenken • certificering vermogen • waarom schenken? • vormen van schenking • schenkingsrecht 2009 / Schenkbelasting 2010

  8. Waarom schenken? • cadeautjes, vrijgevigheid • besparing erf- en schenkbelasting (= estateplanning) nalatenschap kleiner maken • niet alleen maar fiscaal kijken luie begiftigden?

  9. Voorbeelden van schenking • van hand tot hand (ook via de bank) • lijfrente-schenking aan goed doel (“ANBI”) • schuldigerkenning uit vrijgevigheid (“op papier”)‏ • direct opeisbare renteloze lening • herroepelijke schenking

  10. was te mooi om.... Bij herroeping; fictie dat voordeel minimaal gelijk is aan waarde vruchtgebruik van het geschonkene: duur, dus niet herroepen Schenking: herroepelijke schenking Nu Per 01-01-2010 (?)‏ • te mooi om waar te zijn, want: • bij herroeping: schenkingsrecht retour; voordelen in de tussentijd onbelast

  11. voordeel uit renteloosheid wordt fiscaal als (fictief) vruchtgebruik aangemerkt; heffing over gekapitaliseerde waarde renteloosheid: duur!! bestaande leningen aanpassen? overgangsrecht? Schenking: direct opeisbare renteloze lening Nu Per 01-01-2010 (?)‏ • geen verarming en geen verrijking: • dus civiel rechtelijk geen schenking • dus geen schenkingsrecht over voordeel renteloosheid

  12. Schenken; conclusie tarieven en vrijstellingen: per 01-01-2010 • schenken blijft aantrekkelijk, gelet op het tariefverschil en het gebruik van vrijstellingen • het voordeel wordt wel kleiner want 5% en 8%-schijf vervallen en wordt 10% • vooral neven en nichten zijn beter af, ten koste van met name kleinkinderen • advies: in 2009 nog schenken met gebruikmaking van 5% en/of 8%-schijf (resp. € 22.763 en € 45.519)

  13. Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en TBS-regelingalgemeen • vrijstelling van ondernemingsvermogen • inkomstenbelasting-onderneming • aandelen in een B.V. (meer dan 5%) • verkregen door schenking of krachtens erfrecht • begiftigden of erfgenamen ondernemen meer dan 5 jaar • naast vrijstelling ook nog uitstel van betaling • TBS-vermogen (Ter Beschikking gesteld vermogen aan B.V. waarin schenker of erflater een aanmerkelijk belang had) deelt niet in de vrijstelling.

  14. 75% wordt 90% beleggingsvermogen wordt beperkt tot 5% van het bedrijfs-vermogen (dus niet: 5% van de waarde van de aandelen) ook TBS-vermogen deelt in de vrijstelling, mits verkrijger daarvan ook aandelen in de B.V. verkrijgt Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten / TBS-regelingbelangrijkste wijzigingen Nu Per 01-01-2010 (?)‏ • (voorwaardelijke) vrijstelling 75% waarde ondernemingsvermogen / waarde aandelen B.V. • beleggingsvermogen deelt nu voor 15% van de totale waarde onderneming / aandelen in de vrijstelling • TBS-vermogen deelt niet in de vrijstelling

  15. Beleidseis vervalt; (indirect) aanmerkelijk belang is voldoende Ook bij schenking aandelen doorschuiven ab-claim mogelijk In 2010 eenmalig mogelijk om TBS-pand alsnog aan de BV over te dragen zonder heffing IB (doorschuiving boekwaarde naar BV) MKB-winstvrijstelling etc: ook voor TBS-pand Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten / TBS-regelingbelangrijkste wijzigingen – vervolg Nu Per 01-01-2010 (?)‏ • Nu alleen consolidatie vermogen holding/dochter indien “beleid bepaald wordt” • Alleen doorschuiving ab-claim bij overlijden • Overdracht TBS-pand aan BV leidt tot heffing 52% IB • Nu in TBS-regeling geen MKB-winst-vrijstelling herinvesteringsreserve en kostenegalisatiereserve

  16. Erf- en schenkingstarief t/m 31-12-2009 I II III echtgenoten en broers andere partners, kinderen zusters, ouders, familieleden enVerkrijging grootouders derden € 0 - € 22.763 5% 26% 41% € 22.763 - € 45.519 8% 30% 45% € 45.519 - € 91.026 12% 35% 50% € 91.026 - € 182.042 15% 39% 54% € 182.042 - € 364.073 19% 44% 59% € 364.073 - € 910.163 23% 48% 63% € 910.163 en meer 27% 53% 68%

  17. Voorgesteld erf- en schenkingstarief 2010 Tarieven schenk- en erfbelasting Deel van de Tariefgroep 1 Tariefgroep 1A Tariefgroep 2 belaste verkrijging (partners en kinderen) (kleinkinderen) (overige verkrijgers) € 0 - € 125 000 10% 18% 30% € 125 000 - hoger 20% 36% 40% Vrijstellingsbedragen erfbelasting Partners € 600 000 Kinderen en kleinkinderen € 19 000 Overige verkrijgers € 2 000 Vrijstellingsbedragen schenkbelasting Kinderen € 5 000 Kinderen 18 – 35 jaar (eenmalig) € 24 000 Overige verkrijgers € 2 000

  18. jaarlijkse vrijstelling kinderen€ 5.000,- eenmalig verhoogde vrijstelling kinderen 18-35 jr € 24.000,- jaarlijkse vrijstellingkleinkinderen € 2.000,- Vrijstellingen VrijstellingenSchenkingsrecht Schenkbelasting Nu (per 1-1-2009) Wetsvoorstel (per 01-01-2010?) • jaarlijkse vrijstelling kinderen€ 4.556,- • eenmalig verhoogde vrijstelling kinderen 18-35 jr € 22.760,- • jaarlijkse vrijstelling kleinkinderen € 2.734,-

  19. progressief tarief partners en kinderen: 10% over verkrijging tussen € 0,00 en € 125.000 20% over het meerdere kleinkinderen: opslag 80% op kinderentarief, dus 18 of 36% alle anderen: € 0 tot € 125.000: 30% Daarboven: 40% Tarief TariefSchenkingsrecht Schenkbelasting Nu Per 01-01-2010 (?)‏ • progressief tarief • partners en kinderen: 5-27% • kleinkinderen; opslag 60% op kinderentarief • ouders/ broers/zusters: 26-53% • overigen: 41-68%

  20. Een cijfer-voorbeeld Mark 1 oktober 1938 2 kinderen: Joep (35) Coby 1 juli 1939 Huub (40) Vermogen huis € 1.000.000 spaargeld € 800.000 totaal € 1.800.000

  21. Een cijfer-voorbeeld 2009 2010 voorbeeld 1 – koude uitsluiting, zonder testament Mark overlijdt € 214.000 € 194.900 Coby overlijdt € 66.000€ 68.778 totaal € 280.000 € 263.678 voorbeeld 2 - samen delen Mark overlijdt € 40.500 € 34.600 Coby overlijdt € 220.000€ 207.000 totaal € 260.500 € 241.600 voorbeeld 3 - fiscaal testament (1/10 erfgenaam, rente 6% ev.) Mark overlijdt € 107.650 € 129.000 Coby overlijdt na 15 jaar € 43.250€ 43.000 totaal € 150.900 € 172.000

  22. Grootste veranderingen • recht van overgang afgeschaft • beperking begrip fiscale partner • WOZ-waarde huis geldt voor erf- en schenkbelasting • vermijding dubbele heffing binnen 30 dagen • grote (klein)kindvrijstelling erfbelasting € 19.000 • nieuwe tarieven 10% - 20% 18% - 36% 30% - 40% • 90% in plaats van 75% bedrijfsopvolging-faciliteit • ook bij schenking ab-aandelen doorschuiven van afrekening in de IB • aanscherping bezitseis voor bedrijfsopvolging-faciliteiten • SBBI’s en ANBI’s (herkwalificatie ANBI’s per 01-01-2010) • overgangsrecht “constructiearresten” • aanpak “trusts”; geheel toerekenen aan de insteller (transparant)

  23. Zijn de zaken goed geregeld?

More Related