Impuestos espec ficos

1. Impuestos espec�ficos Lic. Jos� Giovanni Chinchilla Guerrero

2. Impuesto De Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos Decreto 37-92 del Congreso de la Rep�blica

3. Documentos afectos Los contratos civiles y mercantiles. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pa�s, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuaci�n notarial. Los documentos p�blicos o privados cuya finalidad sea la comprobaci�n del pago con bienes o sumas de dinero. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a p�lizas de toda clase de seguro o de fianza. Los comprobantes por pagos de premios de loter�as, rifas y sorteos practicados por entidades privadas y p�blicas.

4. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para gastos personales de sus propietarios o por vi�ticos no comprobables. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudaci�n de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisi�n que establezca la ley. Los recibos, n�minas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o electr�nicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que se paguen o acrediten mediante cupones en las acciones, tambi�n est�n afectos al pago del impuesto.

5. Sujeto pasivo y hecho generador Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisi�n, suscripci�n u otorgamiento. Tarifa La tarifa del impuesto es de 3%. El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos. El valor es el que consta en el documento, el cual no podr� ser inferior al que conste en los registros p�blicos, matr�culas, catastros o en los listados oficiales.

6. Tarifas espec�ficas Aut�nticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estados, cada una Q10 Aut�nticas de firmas en el exterior, el equivalente a US$10 Por cada raz�n puesta por los registros p�blicos al pie de los documentos que se presentan a su registro Q0.50 Libros de contabilidad, hojas movibles, actas o registros, cada hoja. Q0.50 Nombramiento o comprobantes de representaci�n de personas jur�dicas de cualquier naturaleza, extendidos en acta notarial o en cualquier otra forma. Q100 Excepto los nombramientos de representantes de cooperativas, los cuales se rigen por lo dispuesto en las leyes especiales.

7. �ndices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas notariales, por cada hoja de papel. Q0.50 Actas de legalizaci�n notarial de firmas o documentos. Q5 Poderes: Generales, la primera hoja del testimonio. Q10 Especiales, la primera hoja del testimonio. Q2 Cubiertas de testamentos cerrados. Q200 Licencias para portaci�n de armas de fuego, de cualquier clase, por a�o. Q100

8. Patentes: De invenci�n, el t�tulo correspondiente. Q50 Extendidas por el Registro Mercantil: Para empresas individuales. Q50 Para sociedades mercantiles. Q200 De buques con matr�cula guatemalteca, por cada cien toneladas o fracci�n Q100 T�tulos reconocidos legalmente para ejercer profesi�n: Universitarios Q100 Carreras t�cnicas Q25

9. T�tulos de concesiones de explotaci�n de bosques nacionales, minas, canteras y cualesquiera otras. Q1,000 Promesas de Compraventa de inmuebles Q50 Testimonios de las escrituras p�blicas de constituci�n, transformaci�n, modificaci�n, liquidaci�n o fusi�n de sociedades mercantiles, en la primera hoja. Q250

10. Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos Notariales Con una tarifa espec�fica de Q 1 por cada hoja y sujeta a los controles de distribuci�n y venta regulados por la ley. M�nimo exento Cuando el valor consignado en documento gravado con tarifas al valor sea de hasta treinta y tres quetzales (Q.33.00), no se genera impuesto.

11. Exenciones El Estado y sus entidades descentralizadas, aut�nomas, las municipalidades y sus empresas. La USAC y las universidades privadas. Los establecimientos educativos privados y los experimentales. Los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederaci�n de cooperativas entre s� y con sus asociados. Los actos y contratos que realicen con terceros pagar�n el impuesto.

12. Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia p�blica o de servicio social a la colectividad, culturales, gremiales, cient�ficas, educativas, art�sticas o deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones solidaristas e instituciones religiosas, siempre que est�n autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro, que en ninguna forma distribuyan utilidades o dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines distintos a los previstos en sus estatutos o documento constitutivo.

13. Actos y contratos exentos Los contratos y documentos que contengan actos gravados con el IVA. Los recibos a comprobantes de pagos por sueldos, vi�ticos, gastos de representaci�n, aguinaldos, prestaciones laborales o cualquiera otra retribuci�n por servicios personales prestados en relaci�n de dependencia; los comprobantes de pensiones alimenticias fijadas por los tribunales correspondientes; las prestaciones y jubilaciones y las actas o documentos para demostrar la sobrevivencia de personal en retiro.

14. Los recibos o comprobantes de pago de estipendios por becas, bolsas de estudio. Los cheques y certificados de dep�sito. Los t�tulos de cr�dito y cualesquiera otros cr�ditos documentarios que hayan sido expedidos en el extranjero para ser pagados en la Rep�blica o expedidos en la Rep�blica para ser pagados en el extranjero, as� como cualesquiera otros documentos o contratos relacionados con los mismos, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.

15. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripci�n, la emisi�n, la circulaci�n, amortizaci�n, transferencia, pago y cancelaci�n de acciones. La creaci�n, emisi�n, circulaci�n, negociaci�n y cancelaci�n de bonos, bonos de prenda, debentures, las c�dulas hipotecarias y t�tulos de cr�dito, en los que intervengan entidades financieras sujetas a la fiscalizaci�n de la Superintendencia de Bancos. La creaci�n, emisi�n, circulaci�n, negociaci�n y cancelaci�n de t�tulos de cr�dito de toda clase, debentures y las c�dulas hipotecarias, sus cupones e intereses.

16. La emisi�n y negociaci�n de bonos, notas del tesoro y letras de tesorer�a del Estado. Las sumas pagadas por liquidaciones de p�lizas de seguro de vida. Las actuaciones judiciales o administrativas. Los cr�ditos y pr�stamos otorgados por los bancos, financieras y dem�s entidades autorizadas por la SIB. Los cr�ditos, pr�stamos y financiamientos otorgados entre particulares. La constituci�n, transformaci�n, modificaci�n y disoluci�n de sociedades mercantiles y los aumentos de capital social.

17. Pago del impuesto En todos los documentos, el impuesto se cubrir� adhiriendo timbres fiscales, por medio de m�quinas estampadoras o en efectivo en las cajas fiscales o en cualquier banco del sistema nacional. Cuando no se establezca una modalidad especial para el pago del impuesto, este podr� cubrirse en la forma siguiente: En efectivo.� Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia.

18. Los Notarios, en los documentos o contratos que se faccionen con su intervenci�n, podr�n cubrir el impuesto en efectivo; estampando con m�quina autorizada el valor del mismo o comprando las especies y adhiri�ndolas en la forma usual. Cuando el impuesto a pagar sea mayor de Q3001, deber� pagarse obligadamente en efectivo. En estos casos los Notarios conservar�n el derecho a la comisi�n que establece el art�culo 28 de esta ley.

19. En los testimonios de las escrituras p�blicas autorizadas por notario, el impuesto podr� pagarse en cualquiera de las formas previstas en la ley; y si el testimonio se extendiere mediante reproducciones gr�ficas hechas por procedimientos mec�nicos o electr�nicos fieles del original del protocolo del notario, el impuesto se cubrir� en la raz�n del testimonio correspondiente. En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales, el notario est� obligado a indicar el monto y citar el n�mero de cada uno de los timbres que utilice.

20. Impuesto a la distribuci�n de cemento Decreto 79-2000 del Congreso de la Rep�blica

21. Grava la distribuci�n de cemento de cualquier clase, tanto de producci�n nacional como importado que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a granel o �clinker�. Su recaudaci�n se destina para el financiamiento de los programas de vivienda popular. Se genera al momento de las salidas de almacenamiento de los fabricantes, para su distribuci�n y venta en el territorio nacional. En el caso de la importaci�n, se genera y paga temporalmente en el momento de su ingreso o internaci�n al pa�s por la aduana, recuper�ndose en el momento de su distribuci�n y venta en el territorio nacional.

22. Base imponible Bolsa de 42.5 kg de peso o equivalente. Tarifa Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kg de peso o su equivalente. Contribuyentes Personas individuales o jur�dicas que se dediquen a la producci�n o fabricaci�n de cemento. Personas individuales o jur�dicas que importen directamente cemento para su distribuci�n o venta en el territorio nacional, para su uso o de terceros. Estas personas son responsables de la retenci�n y/o pago del impuesto.

23. Impuesto espec�fico sobre la distribuci�n de bebidas gaseosas, bebidas isot�nicas o deportivos, jugos y n�ctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboraci�n de bebidas y agua natural envasada Decreto 09-2002 del Congreso de la Rep�blica

24. Grava la distribuci�n en el territorio nacional de las bebidas descritas a continuaci�n: Gaseosas simples o endulzadas con o sin gas carb�nico, partidas arancelarias 2201 y 2202. As� como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, fracci�n 2106.90.30 Bebidas isot�nicas o deportivas, partida 2202.90.90 Jugos y n�ctares naturales y jugos artificiales, partida arancelaria 2009 y fracci�n 2202.90.90 Bebidas de yogur de cualquier clase, fracci�n arancelaria 0403.10.00 Agua natural envasada, partida arancelaria 2201, presentaciones de hasta 4 litros. Se except�a del impuesto envasado en presentaciones de m�s de 4 litros.

25. Hecho generador Se genera en la fecha en que las bebidas salen de las bodegas o lugares de almacenamiento de los fabricantes o importadores registrados para su distribuci�n en el territorio nacional. Unidad de medida Litro Per�odo de imposici�n Mensual Base imponible Cantidad de litros de las bebidas que se distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo, durante el mes calendario.

26. Tarifas por litro Bebidas gaseosas simples o endulzadas, con o sin gas carb�nico, jarabes y/o concentrados para elaborar bebidas gaseosas Q.0.18 Bebidas isot�nicas o deportivas Q.0.12 Jugos y n�ctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales Q.0.10 Bebidas de yogur de cualquier clase Q.0.10 Agua natural envasada en presentaciones de hasta 4 litros Q.0.08

27. Distintivo de control de productos importados Se establece un distintivo que debe adherirse, imprimirse o incorporarse a los envases de las bebidas, cuya distribuci�n est� gravada, para los efectos de control y fiscalizaci�n de la Ley. La SAT proporcionar� los distintivos a los importadores registrados, despu�s que hayan efectuado el pago del impuesto, conforme a la unidad de envases y su equivalencia en la unidad de medida de litro. Qu� sanci�n se aplica si no se cumple con adherirlo?

28. Impuesto sobre la distribuci�n de bebidas alcoh�licas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas Decreto 21-04 del Congreso de la Rep�blica

29. Hecho generador El impuesto se genera en el momento de la salida de las bebidas alcoh�licas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas o centros de almacenamiento o acopio que usen los contribuyentes que sean fabricantes o importadores registrados, para su distribuci�n en el territorio nacional. Exenciones Las importaciones internacionales de las bebidas que efect�en los organismos internacionales conforme los convenios suscritos. Las exportaciones o reexportaciones de las bebidas. Sujetos pasivos Los fabricantes o importadores domiciliados en el pa�s que distribuyan las bebidas.

30. Base imponible La constituye el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o importador y reportado a la SAT, sin incluir el IVA. Tarifas Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, fracci�n 2203.00.00 6% Vinos, partida 2204 7.5% Vinos espumosos, partida 2204.10.00 7.5% Vinos vermouth, partida 2205 7.5% Sidras, fracci�n 2206.00.00 7.5% Bebidas alcoh�licas destiladas, partida 2208 8.5% Bebidas alcoh�licas mezcladas, fracci�n 2208.90.90 7.5% Dem�s bebidas fermentadas fracci�n 2206.00.00 7.5%

31. Impuesto a la Distribuci�n de Petr�leo Crudoy Combustibles Derivados del Petr�leo Decreto 38-92 del Congreso de la Rep�blica

32. Hecho generador En el despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o de producci�n nacional, de los dep�sitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refiner�as o plantas de transformaci�n, para su distribuci�n en el territorio nacional por cualquier medio de transportaci�n o conducci�n. En el despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o de producci�n nacional, de los dep�sitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refiner�as o plantas de transformaci�n, para su uso, disposici�n o consumo propio. En el caso del ingreso al pa�s por v�a terrestre de productos afectos, despu�s de concluido el proceso de nacionalizaci�n de dichos productos, al momento del egreso de los mismos de la zona primaria aduanera, por cualquier medio de transporte m�vil.

33. Productos no afectos El petr�leo crudo nacional y el petr�leo crudo y/o reconstituido importado que sean utilizados para su procesamiento por las refiner�as instaladas en el pa�s, ni los productos terminados ni el petr�leo crudo nacional que se exporte. Exenciones Las instituciones y organismos que gocen de exenci�n de impuestos por mandato constitucional. Las misiones diplom�ticas acreditadas ante el Gobierno de la Rep�blica, con la condici�n de que los pa�ses a que pertenezcan dichas misiones otorguen igual tratamiento como reciprocidad. Los organismos internacionales de car�cter p�blico o privado que operen en el pa�s, en la realizaci�n de actividades de beneficio social o de apoyo a la gesti�n p�blica y el desarrollo econ�mico y social, siempre que los respectivos convenios o contratos aprobados por ley, as� lo establezcan.

34. Base imponible La base de c�lculo se fijar� de conformidad con el gal�n americano de 3.785 litros, a la temperatura ambiente. Tarifas Gasolina superior Q. 4.70 Gasolina regular Q. 4.60 Gasolina de aviaci�n Q. 4.70 Diesel y gas oil Q. 1.30 Kerosina (DPK) Q. 0.50 Kerosina para motores de reacci�n (Avjet turbo fuel) Q. 0.50 Nafta Q. 0.50 Gas licuado de petr�leo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en carburaci�n Q. 0.50

35. Impuesto Sobre Circulaci�n de Veh�culos Terrestres, Mar�timos y A�reos Decreto 70-94 del Congreso de la Rep�blica

36. Impuesto anual sobre circulaci�n de veh�culos terrestres, mar�timos y a�reos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio a�reo comprendido dentro de la soberan�a del Estado. Tarifas A�OS DE USO TASA SOBRE EL VALOR Hasta un a�o (modelo del a�o) 1.0% De un a�o un d�a a dos a�os 0.9% De dos a�os un d�a a tres a�os 0.8% De tres a�os un d�a a cuatro a�os 0.7% De cuatro a�os un d�a a cinco a�os 0.6% De cinco a�os un d�a a seis a�os 0.5% De seis a�os un d�a a siete a�os 0.4% De siete a�os un d�a a ocho a�os 0.3% De ocho a�os un d�a a nueve a�os 0.2% De nueve a�os un d�a y m�s a�os 0.1%

37. El impuesto ser� el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en el art�culo anterior, por el valor del veh�culo seg�n la lista oficial vigente para cada a�o. El impuesto en ning�n caso ser� menor a ciento diez quetzales (Q.110.00). Los veh�culos de alquiler, pick-ups hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una tonelada, ambulancias y carros f�nebres pagar�n el impuesto de ciento cincuenta quetzales (Q.150.00)

38. Fecha de pago el pago del impuesto deber� realizarse entre el 1 de enero al 31 de julio de cada a�o. Para el a�o 2010, el plazo vence el 2 de agosto, en virtud que el 31 de julio ser� d�a inh�bil.

39. Clinker: Principal componente del cemento portland. El clinker se forma tras calcinar caliza y arcilla a una temperatura que oscila entre 1350 y 1450�C. El cl�nker es el producto del horno que se muele para fabricar el cemento portland.