1 / 58

LAS 12 CLAVES DEL FUT

LAS 12 CLAVES DEL FUT. RELATOR CARLOS ARA GONZALEZ. ¿Por qué EL FUT?. Las rentas de primera categoría determinadas en base a contabilidad completa y balance general se afectan con los impuestos personales que procedan cuando sean retiradas o se distribuyan

pelham
Download Presentation

LAS 12 CLAVES DEL FUT

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. LAS 12 CLAVES DEL FUT RELATOR CARLOS ARA GONZALEZ

  2. ¿Por qué EL FUT? • Las rentas de primera categoría determinadas en base a contabilidad completa y balance general se afectan con los impuestos personales que procedan cuando sean retiradas o se distribuyan • El Impuesto de Primera Categoría es crédito contra los impuestos personales

  3. ESQUEMA DEL FUT UTILIDADES OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS RETIROS O DISTRIBU- CIONES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES = - Se afectan con Primera Categoría Se afectan con Impuestos Personales No se han afecta-do con Impuestos Personales

  4. PRIMERA CLAVE: REMANENTE

  5. PRIMERA CLAVE: REMANENTE

  6. SEGUNDA CLAVE: REAJUSTE DEL REMANENTE • A) Si se trata de una empresa individual con o sin responsabilidad limitada, sociedad de personas o agencia, se reajusta por la VIPC del ejercicio • B) Si se trata de una sociedad anónima, se reajusta por la VIPC hasta el primer reparto

  7. SEGUNDA CLAVE: GRUPO A)

  8. SEGUNDA CLAVE: GRUPO A) 775 774 625

  9. SEGUNDA CLAVE: GRUPO B) • Supuesto: Se efectúa una distribución en el mes de Mayo de 2004: $22.000.000 • IPC Abril 2004 :114.77 • IPC Noviembre 2003 :114.44 • VIPC : 0,3%

  10. SEGUNDA CLAVE: GRUPO B) 775 625 774

  11. TERCERA CLAVE: LOS GASTOS RECHAZADOS PROVISIONADOS • Son gastos que por su naturaleza, topes y/u otras circunstancias se agregó en la determinación de la Renta Liquida Imponible de ejercicios anteriores, cuyo pago se efectuó en el presente año. • Estos se deben rebajar del FUT correspondiente a esa RLI, en caso de no existir se rebajan de las utilidades más antiguas

  12. TERCERA CLAVE: GRUPO A • Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 • IPC Noviembre 2004 : 117.28 • IPC Febrero 2004 : 113.87 • VIPC : 3%

  13. TERCERA CLAVE: GRUPO A 627 623 ó 624

  14. TERCERA CLAVE: GRUPO B • Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes anterior al reparto y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 • Reparto: $22.000.000 Mayo 2004 • IPC Abril 2004 : 114.77 • IPC Febrero 2004 : 113.87 • VIPC : 0,8%

  15. TERCERA CLAVE: GRUPO B 623 ó 624 627

  16. CUARTA CLAVE: IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA • El impuesto de primera categoría se rebaja solamente de la renta liquida que lo determinó, independiente que hubiese sido provisionado o no • La diferencia de reajuste del pago del Impuesto y el reajuste del remanente se rebaja de otras diferencias determinadas en ejercicios anteriores o de otras utilidades sin crédito

  17. CUARTA CLAVE: GRUPO A • Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 • IPC Noviembre 2004 : 117.28 • IPC Marzo 2004 : 114.35 • VIPC : 2.6%

  18. CUARTA CLAVE: GRUPO A 623

  19. CUARTA CLAVE: GRUPO B • Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes anterior a reparto y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 • IPC Abril 2004 : 114.77 • IPC Marzo 2004 : 114.35 • VIPC : 0.3%

  20. CUARTA CLAVE: GRUPO B 624

  21. QUINTA CLAVE: REGISTRO DE RETIROS Y/O DISTRIBUCIONES • GRUPO A: Se rebajan en ultimo término • GRUPO B: Se rebajan a continuación de los gastos provisionados y el impuesto de primera categoría, en la medida que el reparto sea en el mismo mes o posterior, en caso contrario se rebajan en primer orden

  22. QUINTA CLAVE: GRUPO B 226 627

  23. SEXTA CLAVE: Determinación RLI • Sin considerar deducciones, la RLI se determina así: • Resultado según balance 12.000.000 • Mas • Gastos Rechazados Adeudados • Afectos o No Afectos al Art. 21 1.500.000 • Gastos Rechazados Pagados • Afectos al Art. 21 1.200.000 • Gastos Rechazados No Afectos • al Art. 21 1.000.000 • Subtotal 15.700.000

  24. SEXTA CLAVE: GRUPO A • El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible para todos los efectos tributarios, es decir $15.700.000

  25. SEXTA CLAVE: GRUPO A 225 626

  26. SEXTA CLAVE: GRUPO B • Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21, quedando así: • Subtotal $15.700.000 • Menos Gastos • Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) • = Renta Liquida Imponible $14.500.000

  27. SEXTA CLAVE: GRUPO B 625 775 774

  28. SEXTA CLAVE: GRUPO B 225 626

  29. SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI • Consiste en desagregar los gastos rechazados pagados dentro del ejercicio: • Grupo A: se consideran los afectos y no afectos al artículo 21 • Grupo B: se consideran solo los no afectos al artículo 21

  30. SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI • Considera también lo siguiente aplicable para ambos grupos: • Reposición del PPUA por utilidades propias • Reposición de la Pérdida Tributaria del Ejercicio anterior

  31. SEPTIMA CLAVE: GRUPO A 624 623 627

  32. SEPTIMA CLAVE: GRUPO B 627 624

  33. OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES • Corresponde a Otras utilidades percibidas por las empresas ya sea por actividades propias realizadas por ellas o que sean producto de inversiones o participaciones, diferenciándose ambos grupos en lo siguiente: • Grupo A: Las reinversiones recibidas y las rentas presuntas

  34. OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES • La naturaleza de FUT o FUNT se lo da la situación tributaria determinada por la empresa fuente y se registra en valores nominales sin aplicar ningún tipo de reajuste, lo mismo respecto de los créditos o incrementos a registrar.

  35. NOVENA CLAVE: PPUA • Corresponde al Impuesto que afectó a las utilidades absorbidas por pérdidas tributarias determinadas en el presente ejercicio, para lo cual la pérdida se imputa a las utilidades más antiguas: • Grupo A: La pérdida se deduce antes de los retiros ya sea presuntos, excesos y del ejercicio • Grupo B: La pérdida se deduce después de los repartos de utilidades

  36. NOVENA CLAVE: PPUA • Sin considerar deducciones, la RLI se determina así: • Resultado según balance -25.000.000 • Mas • Gastos Rechazados Adeudados • Afectos o No Afectos al Art. 21 1.500.000 • Gastos Rechazados Pagados • Afectos al Art. 21 1.200.000 • Gastos Rechazados No Afectos • al Art. 21 1.000.000 • Subtotal -21.300.000

  37. NOVENA CLAVE: GRUPO A • El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible antes de PPUA para todos los efectos tributarios, es decir -$21.300.000

  38. NOVENA CLAVE: GRUPO A

  39. NOVENA CLAVE: GRUPO A

  40. NOVENA CLAVE: GRUPO A • Las utilidades más antiguas en el FUT son las ajenas del año 1995, por tanto el PPUA va a ser igual a: 21.300.000 1.15 15% X Una vez aplicada la formula da un valor de $ 2.778.261, suma que debe ser contabilizada abonando una cuenta de ingresos.

  41. NOVENA CLAVE: GRUPO A • La nueva Pérdida Tributaria será • Resultado antes de PPUA 21.300.000 • PPUA (2.778.261) • Pérdida Tributaria 18.521.738

  42. NOVENA CLAVE: GRUPO A 627 229

  43. NOVENA CLAVE: GRUPO B • Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21, quedando así: • Subtotal -$21.300.000 • Menos Gastos • Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) • = Renta Liquida Imponible antes de PPUA -$22.500.000

  44. NOVENA CLAVE: GRUPO B

  45. NOVENA CLAVE: GRUPO B

  46. NOVENA CLAVE: GRUPO B • El PPUA se debe determinar por etapas pues existen utilidades ajenas y propias: • Etapa 1: PPUA respecto a Utilidades ajenas año 2001: $566.729 (3.778.191 * 15%) • Etapa 2: Perdida a absorber con utilidades año 2002 propias: $18.155.080 (22.500.000-3.778.191-566.729) • Etapa 3: PPUA respecto a Utilidades Propias Año 2002: $2.904.812 (18.155.080 * 16%) • Etapa 4: Pérdida Tributaria Definitiva $21.933.271

  47. NOVENA CLAVE: GRUPO B 229 627

  48. DECIMA CLAVE: RETIROS PRESUNTOS • Los retiros presuntos corresponden al beneficio que le reporta al empresario, socio de sociedades de personas, accionistas personas naturales, cónyuges o hijos no emancipados el uso de bienes de la empresa: • Bienes en General, 10% del valor libro o depreciación • Automóviles y similares, 20% del valor libro o depreciación • Bienes Raíces, 11% del avalúo fiscal

  49. DECIMA CLAVE: GRUPO A • En el FUT se deducen antes de los excesos de retiros del ejercicio anterior y de los retiros del ejercicio presente, luego de las rentas presuntas que corresponda deducir y se imputan a las utilidades más antiguas y si no existen genera un saldo negativo • Ejemplo: $2.560.000

  50. DECIMA CLAVE: GRUPO A 627 275

More Related