Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича

1. Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича Система внутреннего контроля главных распорядителей бюджетных средств

2. Целесообразно иметь законодательство, устанавливающее общие требования и цели осуществления эффективного внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9110)

3. В США Генеральный контролер по закону обязан разрабатывать стандарты внутреннего контроля для использования органами американского правительства. (INTOSAI GOV 9110)

4. Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.

5. ·Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на: • соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств; • подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

6. Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.

7. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджетаосуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на обеспечение составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

8. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях: • оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности; • подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РФ; • подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

9. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

10. Счетная палата Татарстана выполнила НИР по разработке методических рекомендаций по оценке эффективности систем внутреннего контроля ГРБС

11. Понятие «система внутреннего контроля» в бюджетном законодательстве не раскрыто. Имеются отдельные подзаконные правовые акты

12. Приказ Федерального казначейства от 25.01.2011 №19 «Об утверждении Положения о внутреннем контроля и внутреннем аудите в Федеральном казначействе»

13. Понятие «система внутреннего контроля» можно встретить в законодательстве об аудиторской и банковской деятельности

14. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»

15. Положение ЦБР от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»

16. Понятие «система внутреннего контроля» не тождественно понятию «внутренний аудит»

17. Внутренний контроль – комплексный процесс, реализуемый руководством и персоналом организации, предназначенный для сокращения рисков, а также обеспечения надлежащих гарантий того, что в ходе реализации задач организации будут достигаться следующие общие цели: - ведение деятельности упорядоченным, этичным, экономичным, эффективным и результативным образом; - исполнение обязательств подотчетности; - соблюдение применимого законодательства и инструкций; - защита ресурсов от утраты, нецелевого использования и повреждения. (INTOSAI GOV 9100)

18. Внутренний контроль – это не одно событие или обстоятельство, а последовательность действий, охватывающих всю деятельность организации. (INTOSAI GOV 9100)

19. Система внутреннего контроля ГРБС – непрерывный процесс, организованный и осуществляемый руководством и сотрудниками ГРБС в виде совокупности организационных мер, методик, процедур и иных мер для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, а также соответствия деятельности законодательству.

20. Внутренний аудит – контрольная деятельность, осуществляемая внутри ГРБС его специализированным подразделением – службой внутреннего аудита (контроля), либо уполномоченным должностным лицом ГРБС по представлению объективной информации о состоянии деятельности ГРБС, его подведомственных организаций по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе надежности функционирования системы внутреннего контроля.

21. Организация системы внутреннего контролявключает: • стиль управления; • распределение обязанностей и ответственности; • планирование деятельности; • мониторинг деятельности; • правовое обеспечение деятельности; • организация бухгалтерского учета; • организация кадровой работы; • контроль за использованием бюджетных средств; • регламентация оборота служебной информации, внедрение информационных технологий

22. Организационная структура соответствует условиям деятельности

23. Руководство должноуделять пристальное внимание вопросам внутреннего контроля

24. Внедрение средств внутреннего контроля требует значительных инициативных усилий со стороны руководства, а также значительного объема контактов руководства с другими сотрудниками (INTOSAI GOV 9100)

25. Руководству необходимо постоянно проверять и корректировать средства контроля, сообщать об изменениях персоналу и на личном примере показывать исполнение требований системы контроля (INTOSAI GOV 9100)

26. Если высшее руководство считает внутренний контроль важным, другие сотрудники организации будут это ощущать и отвечать добросовестным поддержанием установленных средств контроля. (INTOSAI GOV 9100)

27. Например, создание подразделения внутреннего аудитав качестве элемента системы внутреннего контроля является со стороны руководства четким сигналом о важности внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9100)

28. Обеспечено четкое взаимодействие структурных подразделений

29. Независимо от того, насколько грамотно осуществляется планирование и реализация средств внутреннего контроля, они не способны обеспечить руководству организации полную гарантию достижения целей последней (INTOSAI GOV 9100).

30. Неуверенность и риски относятся к будущему, которое никто не способен предсказать с полной определенностью (INTOSAI GOV 9100).

31. На способность организации к достижению ее целей могут влиять факторы вне контроля или влияния организации. (INTOSAI GOV 9100)

32. Ограничения связаны также со следующими факторами: • суждение человека при принятии решения может быть неверным; • в результате элементарных ошибок могут возникать кризисные ситуации; • средства контроля могут не функционировать в результате столкновения позиций нескольких человек; • руководство способно недобросовестно отменить принципы внутреннего контроля. • (INTOSAI GOV 9100).

33. Поскольку средства внутреннего контроля зависят от человеческого фактора, они подвержены недостаткам при планировании, ошибкам в оценках или интерпретации, и зависят от таких явлений, как недопонимание, халатность, усталость, рассеянность, сговор, злоупотребление или незаконные действия со стороны руководства. (INTOSAI GOV 9100)

34. Необходимо внедрение системы управления рисками

35. Примеры рисков • в деятельности учреждения: • нарушение требований законодательства; • недостижение плановых показателей; • хищение имущества

36. Назовитеосновные риски при осуществлении государственных закупок учебной литературы для общеобразовательных школ

37. Управление рисками организации – это процесс, направленный на выявление возможных событий, способных повлиять на организацию и на удержание уровня риска в приемлемых пределах для обеспечения надлежащих гарантий достижения целей организации. • (INTOSAI GOV 9130)

38. Элементы управления рисками: - Условия внутри организации - Установка целей - Выявление событий - Оценка рисков - Реагирование на риски - Контрольные действия - Информация и ее передача - Мониторинг (INTOSAI GOV 9130)

39. При оценке рисков следует рассматривать все возможные риски (включая риск мошенничества и коррупции). (INTOSAI GOV 9100)

40. Назовите основные риски при выделении субсидий на реконструкцию, строительство семейных ферм в размере 70% стоимости работ

41. Задачей реагирования на риски является не обязательно устранение риска, а, скорее, его локализация и контроль). (INTOSAI GOV 9100)

42. Назовите основные действия, документы, которые снизят уровень риска необоснованного завышения стоимости реконструкции, строительства семейных ферм в размере

43. Целесообразно вести журнал управления рисками

44. Поскольку государственная, экономическая, промышленная, нормативная и оперативная ситуация постоянно меняется, оценка рисков должна являться процессом постоянным и непрерывным. (INTOSAI GOV 9100, 9130)

45. Руководству необходимо рассматривать новые инициативы и проекты с помощью системы управления рисками. (INTOSAI GOV 9130)

46. Формы реагирования на выявленные риски: • перенос риска, • ликвидация риска, • прекращение деятельности, • признание риска допустимым. • (INTOSAI GOV 9130)

47. Контрольные процедуры: • средства контроля, направленные на предотвращение, • направляющие средства контроля, • средства контроля, направленные на выявление, • средства контроля, направленные на смягчение негативной ситуации • (INTOSAI GOV 9130)

48. Организации следует стремиться к адекватному балансу между предварительной и текущей контрольной деятельностью. (INTOSAI GOV 9100)

49. Затраты на внутренний контроль не должны превышать получаемой выгоды (INTOSAI GOV 9100, 9110)

50. Под затратами понимается финансовое выражение ресурсов, использованных на достижение определенной цели, а также экономическое выражение утраченных возможностей, например, задержка в выполнении работы, снижение уровня предоставляемых услуг или производительности, ухудшение трудовой дисциплины (INTOSAI GOV 9100)