1 / 115

SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006

SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006. SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006 LØNN. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1 s 15-16. Nye beskatningsregler fra og med 01.01.2006 Elektroniske kommunikasjonstjenester: fasttelefon mobiltelefon internettilgang/bredbånd Utenfor ordinær arbeidssituasjon

quasar
Download Presentation

SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SKATTE- OG REGNSKAPSKURS2006

  2. SKATTE- OG REGNSKAPSKURS2006LØNN

  3. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1 s 15-16 • Nye beskatningsregler fra og med 01.01.2006 • Elektroniske kommunikasjonstjenester: • fasttelefon • mobiltelefon • internettilgang/bredbånd • Utenfor ordinær arbeidssituasjon • Vanlig fritid • beredskapsvakt

  4. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.1 s. 16 • Ett abonnement, dekning pr år: • Inntil kr 1.000 = skattefritt bunnbeløp • Mellom kr 1.000 – kr 5.000 = inntil kr 4.000 er skattepliktig • Utover kr 5.000 = skattefritt • To/flere abonnement, dekning pr år: • Inntil kr 1.000 = skattefritt bunnbeløp • Mellom kr 1.000 – kr 7.000 = inntil kr 6.000 er skattepliktig • Utover kr 7.000 = skattefritt • Både naturalytelse og utgiftsgodtgjørelse!

  5. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.1 s. 17 Eksempel ett abonnement: • Per har fri telefon. Total regning kr 12.000. Per må skatte av kr 4.000 (kr 5.000 – kr 1.000). • Ida har fri telefon. Total regning kr 4.000. Ida må skatte av kr 3.000 (kr 4.000 – kr 1.000). Eksempel to abonnement: • Mads har fri telefon og bredbånd. Total regning kr 15.000. Mads må skatte av kr 6.000 (kr 7.000 – kr 1.000).

  6. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.2 s. 17 NB! Arbeidstakers egenbetaling reduserer skattepliktig fordel krone for krone! • Egenbetaling = regningens størrelse – arbeidsgivers dekning

  7. EGENBETALINGELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER Eksempel: Totalregningen er høyere enn kr 5.000: • Mobilregningen lyder på: kr 6.000 • Arbeidsgiver dekker: kr 3.200 • Egenbetaling: kr 2.800 • Skattepliktig fordel etter egenbetaling: kr 1.200 (kr 4.000 – kr 2.800) Eksempel: Totalregningen er lavere enn kr 5.000: • Mobilregningen lyder på: kr 4.300 • Arbeidsgiver dekker: kr 1.800 • Egenbetaling: kr 2.500 • Skattepliktig fordel før egenbetaling: kr 3.300 (kr 4.300 – kr 1.000) • Skattepliktig fordel etter egenbetaling: kr 800 (kr 3.300 – kr 2.500)

  8. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1.3 OG 1.1.1.4 s. 18 Privat bruk kun deler av året: Forholdsmessig fordelsberegning for det antall hele og påbegynte måneder arbeidstakeren har disponert tjenesten; • Skattefritt bunnbeløp (kr 1.000) fordeles på 12 mnd • Sjablonen (kr 4.000/kr 6.000) fordeles på 12 mnd Sporadisk bruksadgang: Skattefritt når bruken: • ikke overstiger 14 dager i løpet av en 30-dagers periode • ikke overstiger 30 dager i løpet av inntektsåret

  9. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.5 s. 18 Sjablonbeløpet inkluderer bare abonnement og ordinær bruk. Full skatteplikt for blant annet: • Spill • Programvare • Overprisede tekstmeldinger, f.eks: • Nedlasting av logoer • Ringetoner • TV-sendinger Eksempel: • Oddvar har hjemmekontor. Arbeidsgiveren dekker utgiften til bredbåndsselskapet totalt kr 9.000 inkl. nedlasting av TV-sendinger, spill osv til en verdi av kr 3.000. Oddvar må skatte av kr 7.000 (kr 4.000 + kr 3.000).

  10. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1.6 s. 18-19 Utenfor sjablonmodellen: Når arbeidsgiver kun refunderer legitimerte tjenestesamtaler Eksempel: • Hans har ingen avtale om fri telefon. Hans er på tjenestereise i utlandet og bruker sin egen telefon. Hans kan legitimere tjenestesamtaler for kr 1.700 og kan skattefritt motta kr 1.700 i refusjon fra sin arbeidsgiver. • NB! Dekker arbeidsgiver mer, f.eks andeler av faste avgifter eller andeler av privat bruk, gjelder sjablonmodellen. Husk fratrekk for egenbetaling.

  11. FORSKUDDSTREKK, ARBEIDSGIVERAVGIFT OG INNBERETNINGELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.7 s. 19 - 25 Januar – februar 2006: • Skattepliktig fordel er trekk- og avgiftsfri (kode 130) F.o.m. 1. mars 2006: • Skattepliktig fordel er trekk- og avgiftspliktig (kode 130-A) Grunnlag for beregning av forskuddstrekk skal maksimalt utgjøre: • Skattefritt bunnbeløp : kr 83 pr mnd (kr 1.000 / 12 mnd) • Ett abonnement: kr 333 pr mnd (kr 4.000 / 12 mnd) • To/flere abonnement: kr 500 pr mnd (kr 6.000 / 12 mnd)

  12. HJEMME-PCPUNKT 1.1.2 s. 25 PC-ordninger - 3 varianter: • Utlån: den ansatte låner PC-utstyret fra arbeidsgiver • Det er denne PC-ordningen som har fått sine begrensninger når finansieringen gjennomføres ved trekk i lønn • Utgiftsgodtgjørelse: den ansatte kjøper PC-utstyret selv, og blir sponset av arbeidsgiver • Kjøp fra arbeidsgiver/finansieringsselskap

  13. HJEMME-PCPUNKT 1.1.2.4 s. 26-27 Begrensning for lønnstrekkavtaler inngått fra og med 14. oktober 2005 • Trekk i bruttolønn ikke overstige kr 280 per mnd • Ingen begrensning i tidsperiode • Trekket må finansiere en komplett datamaskin • Skjermstørrelse maksimalt 19” • Bærbar PC er greit • Ekstrautstyr

  14. HJEMME-PCPUNKT 1.1.2.5 s. 28 Lønnstrekkavtaler inngått før 14.10.05 • Ingen begrensning for trekk i bruttolønn. Følge avtalen! • Til og med inntektsåret 2008 • Trekket må gjelde datautstyr! • Internett - tilknytning: Fra 01.01.2006 behandles som elektronisk kommunikasjonstjeneste!

  15. ARBEIDSGIVERAVGIFT PUNKT 1.1.3.1 s. 28 Ekstra arbeidsgiveravgift for lønn over 16 G fjernes

  16. FRITAK FOR ARBEIDSGIVERAVGIFT PUNKT 1.1.4 s. 30 Arbeidsgivers utbetaling av lønn og feriepenger under sykdom og fødselspermisjon • Fritatt fra arbeidsgiveravgift når ytelsen blir refundert fra folketrygden!

  17. OPPGAVEPLIKTPUNKT 1.1.5 s. 30-31 Kjøp av tjenester – oppgaveplikt (kode 401)? 2005: • Generell oppgaveplikt når tjenesteyter (alle foretaksformer) ikke driver virksomheten fra fast forretningssted i Norge! 2006: • Finansdepartementet: Ikke oppgaveplikt ved kjøp av tjenester: • Fra AS eller andre selskapsformer • Fra tjenesteytende næringsdrivende med fast forretningssted i Norge! • Når betaler er privat person og tjenesten er utført i hans hjem

  18. KOST/HYRETILLEGGPUNKT 1.1.6 s. 31 Sokkelarbeidere og sjøfolk! • 01.01- 30.06.2006: • Kost/hyretillegg fullt ut skattepliktig • F.o.m. 1. juli 2006: • Fri kost for sokkelarbeidere er skattefritt når personinntekt inntil kr 600.000 pr. år. • Hyretillegg for sjøfolk skattefritt inntil kr 1.375 pr. mnd.

  19. STATENS REISEREGULATIVPUNKT 1.1.7, 1.2.5 OG 1.2.6 s. 32, 36 og 37 Innenlands: • Uendrede satser i 2006 Utenlands: • Endring i enkelte satser • Kilometergodtgjørelse: kr 3 per km (2005: kr 2,40) • Maksbegrensning for frokosttrekk (kr 60) fjernet

  20. KODEOVERSIKT PUNKT 1.1.8 s. 32-33 Kodeoversikt 9. utgave med revidert tillegg 1! Nye koder: • 117-A og 925-A (hyretillegg) • 119-A og 527-A (fri kost sokkelarb.) Endrede koder: • 111-A, 118-A, 130-A

  21. Nyheter 2006

  22. SKATTESATSER 2006 PUNKT 2.1.2.2 OG 2.1.2.3 s. 45 Alminnelig inntekt Sum nettoskatter: Ingen endring av satser Personfradrag: klasse 1 kr 35.400 klasse 2 kr 70.800

  23. TOPPSKATT 2006 PUNKT 2.1.3.3 s. 46 Klasse 1 (klasse 2 opphevet) kr 0 - 394.000 0,0 % kr 394.001 - 750.000 9,0 % kr 750.000 12,0 %

  24. FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.2 s. 48 $ Endring av formuesgrunnlag for: • Børsnoterte aksjer • 80 % av kursverdien (2005: 65 %) • Ikke-børsnoterte • 80 %av skattemessig formuesverdi (2005: 65 %)

  25. FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.2 s. 48 $ Endring av formuesgrunnlag for: • Andeler i aksjefond • 80 % av andelsverdien (2005: 65 %) • Andeler i verdipapirfond • 100 % av kursverdien (2005: 65 %) Aksjefond = fond der minst 50 % av forvaltningskapitalen direkte eller indirekte er plassert i aksjer/grunnfondsbevis

  26. FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.3 s. 49 Ligningsverdien økes med 25 % • Bolig og fritidsbolig: Fortsatt begrenset til 30% av markedsverdi

  27. FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.4 s. 49-50 Formuesskatt (kommune) kr 0 - 200.000 0,0 % kr 200.000 0,7 % Formuesskatt (stat) klasse 1 (klasse 2 opphevet) kr 0 - 200.000 0,0 % kr 200.000 - 540.000 0,2 % kr 540.000 0,4 %

  28. SATSER PUNKT 2.1.10, 2.1.10.1 OG 2.1.11 s. 50-51 Skjermingsrente: Statskasseveksler 3 måneders løpetid Fastsatt januar 2007; før skatt 3,0 % og etter skatt 2,1 % Egen skjermingsrente for lån: Januar – juni: 1,7 % Juli – oktober: 2,1 % November – desember: 2,4 % NormrentenFastsettes inntil 6 ganger årlig – som i 2005 Januar – februar: 2,50 % Mars – august: 2,75 % September – oktober: 3,25 % November – desember: 3,50 %

  29. FIRMABILPUNKT 2.1.12. s. 51 Skattepliktig fordel = 30% av bilens verdi under kr 239.100 + 20% av bilens verdi over kr 239.100 Beløpsgrensene skal justeres årlig med forventet vekst i konsumprisindeksen

  30. FRADRAGSSATSER PUNKT 2.5.1 s. 55 Minstefradrag - lønn Fradrag for 34 % av lønn maks. kr 61.100 ”Lønnsfradrag” Minimum minstefradrag for lønnsinntekter er uendret på kr 31.800 (ikke høyere enn lønn) Minstefradrag - pensjon Fradrag for 24 % av pensjon min. kr 4.000 maks. kr 51.100

  31. FAGFORENINGS- KONTINGENT PUNKT 2.5.7 s. 58 Maksimalt fradrag kr 2.250 (2005 kr 1.800)

  32. INDIVIDUELLE PENSJONSAVTALER (IPA) PUNKT 2.5.8 s. 58 Det kan foretas innbetalinger på IPA-kontrakter, men innbetalinger foretatt etter 11. mai 2006 er ikke fradragsberettiget.

  33. JORDBRUKSFRADRAG (MV).PUNKT 2.5.15 s. 60 • Inntektsuavhengig fradrag kr 36.000 (uendret) • For inntekt over kr 36.000: + fradrag på 19% av overskytende,men maksimaltkr 71.500(2005 kr 61.500) (kun kr 61.500 for skiferproduksjonsnæringen)

  34. SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 AS = AKSJONÆRMODELLEN ANS = DELTAKERMODELLEN ENK = FORETAKSMODELLEN AS AS = FRITAKSMETODEN

  35. SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 - 62 Fellestrekk ved skjermingsmodellene Virksomhetsinntekter: Som før: Løpende beskatning: 28 % ENK AS ANS mm. • Ekstrabeskatning/eierskatt: • ENK: løpende • AS/ANS mm.: ved uttak

  36. SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 - 62 • Ikrafttredelse: • Aksjonærmodellen • Deltakermodellen • Foretaksmodellen Justeringer i skjermingsgrunnlaget Skjermingsrenten for alle modeller fastsettes 1/1- 2006 1/1- 2007 Tilordning av skjermingsfradrag • Siste RISK • Skjermingsgrunnlag

  37. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.1 s. 62 Virksomhetsinntekter: 100 Løpende beskatning: 28 % = 28 72 til utdeling AS Ekstrabeskatning: 28 % av 72 (- evt. skjerming) = 20,16 (= 20,16 % av 100) 28 i skatt Marginalskattesats: 28 + 20,16 =48,16 %

  38. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.2 og 2.8.2.3 s. 63 - 64 Rente: 28 % Utbytte: Skjermet utbytte: 0 % Uskjermet utbytte: 28 % Bankinnskudd Aksje mv. Tilsvarende: alle spareformer med avkastning i form av rente, f. eks. obligasjoner Tilsvarende: alle spareformer med avkastning i form av utbytte, f. eks. aksjefond

  39. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.3 s. 63 SKJERMINGSFRADRAG= Risikofri avkastning = SKJERMINGSGRUNNLAG x SKJERMINGSRENTE Aksjens inngangsverdi + ev. omkostninger v/kjøp • Statskasseveksler med 3 • måneders løpetid etter skatt (2,1 %)

  40. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.3 s. 63 - 64 • Skjermingsfradraget beregnes per aksje • Skjermingsfradrag beregnet på én aksje kan ikke fradras i utbytte/gevinst fra andre aksjer • Ubenyttet skjerming (dvs. at skjerming overstiger årets utbytte) kan fremføres og trekkes fra i senere års utbytte/gevinst fra samme aksje • Skjermingen beregnes årlig og tilordnes den som eier aksjene ved årets utløp (31/12) • Skjermingsfradrag forutsetter at utbyttet er lovlig utdelt etter aksjeloven §§ 8-1 og 8-2

  41. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.4 s. 64 Skjermingsrente = Årsgjennomsnittet av statskasseveksler med 3 måneders løpetid etter skatt (2,1 %) • Fastsettes årlig etterskuddsvis • Samme rente gjelder for alle aksjonærer • Samme rente gjelder for skjerming i deltakermodellen og foretaksmodellen (før skatt 3,0 %) • www.norgesbank.no

  42. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.5, 2.8.2.6 og 2.8.2.9 s. 64-66 og s. 69-73 Skjermingsgrunnlaget Hovedregel: Inngangsverdi + omkostninger ved kjøp Unntak: Oppregulert verdi i 1992 basert på takst eller regnskapsmessig verdi, kan ikke benyttes som skjermingsgrunnlag! OBS! Ved arv/gave etter 1.1.2006: skjermingsgrunnlag = arvelater/givers inngangsverdi (kontinuitet)

  43. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.7 s. 66-67

  44. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.7 s. 66-67

  45. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.8 s. 67 • Realisasjon av aksjer Utgangsverdi - Inngangsverdi* (= skjermingsgrunnlag) - Ubenyttet skjermingsfradrag ** = gevinst/tap * Her kan takst/regnskapsmessig verdi brukes ** Tap på grunn av skjermingsfradrag kan ikke føres til fradrag

  46. AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.8 s. 67-68

More Related