NOTRANJE REVIDIRANJE IN UPRAVLJANJE S TVEGANJI

1. NOTRANJE REVIDIRANJE IN UPRAVLJANJE S TVEGANJI Nevenka Cukon Mavec Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

2. VSEBINA • Računsko sodišče in notranje revidiranje, upravljanje s tveganji • Kje vidimo probleme in možne rešitve • Notranje revidiranje • Vloga notranjega revizorja pri upravljanju s tveganji Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

3. RAČUNSKO SODIŠČE • Strategija računskega sodišča od leta 2007 do 2013 • Reforme javne uprave: okrepiti notranje kontrole in vzpostaviti notranje revizijske službe, Izjava o oceni NNJF • Tovrstne reforme so ključne za okrepitev pravilnosti in smotrnosti poslovanja javnega sektorja, zato računsko sodišče njihovo izvajanje podpira Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

4. Strategija od leta 2007 do 2013 • Svetovanje – poudarjanje pomena notranjih kontrol, povečanje zavedanja odgovornosti • Sprememba pristopa k revidiranju Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

5. IZVRŠEVANJE REVIZIJSKE PRISTOJNOSTI • Pri oceni tveganj – okvirno in podrobno načrtovanje • Opiranje na ugotovitve notranjega revizorja pri posamezni reviziji • Nizozemski, danski model Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

6. SODELOVANJE • Izobraževanje • Usklajevanje glede strokovnih vprašanj – z UNP Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

7. PROBLEMI IN MOŽNE REŠITVE • Premalo notranjih revizorjev • Delna centralizacija notranje revizijske funkcije – ustanavljanje večjih skupnih NRS • Prenizka osveščenost vodstev proračunskih uporabnikov o pomenu in potrebnosti notranjega revidiranja • Izobraževalno delovanje in spodbujanje razvoja NNJF Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

8. NOTRANJE REVIDIRANJE • zagotavlja neodvisno preverjanje sistemov poslovodenja in notranjih kontrol ter svetovanje poslovodstvu za izboljšanje njihove učinkovitosti • neodvisna in nepristranska dejavnost dajanja zagotovil in svetovanja; namenjena je povečevanju koristi in izboljšanju delovanja organizacije. Organizaciji pomaga uresničiti cilje s spodbujanjem premišljenega, urejenega načina vrednotenja in izboljševanja uspešnosti postopkov ravnanja s tveganjem ter njegovega obvladovanja in upravljanja Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

9. NOTRANJE REVIDIRANJE • pomoč pri doseganju ciljev • z uvajanjem sistematičnega in urejenega pristopa za izboljševanje obvladovanja tveganj, notranjih kontrol in postopkov poslovodenja • izvirno je del funkcije vodenja Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

10. IZVAJANJE NALOG NOTRANJEGA REVIDIRANJA • standardi, usmeritve za državno notranje revidiranje, pravilnik o delovanju notranje revizijske službe • dajanje zagotovil : svetovanje Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

11. ODGOVORNOSTI • Priprava ocene uspešnosti in učinkovitosti notranjega kontroliranja in drugih procesov obvladovanja tveganj • Poročanje o zadevah, povezanih s procesi kontroliranja, s priporočili za izboljšanje teh procesov Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

12. ODGOVORNOSTI • priprava letnega poročila o izpolnjevanju letnega načrta in o doseženih rezultatih ter o zadostnosti virov za notranje revidiranje • usklajevanje z drugimi nadzornimi funkcijami in njihovo spremljanje • zagotavljanje pravilnosti delovanja NRS Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

13. PRISTOJNOSTI • neomejen dostop do vseh funkcij, evidenc, premoženja in zaposlenih (varovanje poslovnih skrivnosti) • pridobivanje vse potrebne pomoči bodisi od zaposlenih v revidirani enoti, bodisi od zunanjih izvajalcev. Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

14. PRISTOJNOSTI • dodeljevanje virov, določanje pogostosti, izbiranje predmeta revidiranja, določanje področja dela in uporabe ustreznih revizijskih tehnik in postopkov, potrebnih za doseganje ciljev revidiranja Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

15. NIMA POOBASTIL ZA • izvajanje kakršnih koli izvršnih nalog za organizacijo ali za njene organizacijske enote, • usmerjanje delovanja zaposlenih, razen zaposlenih v notranjem revidiranju. Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

16. SPREMEMBE V NOTRANJEM REVIDIRANJU • razvoj informacijske tehnologije • od ‘trdih’ kontrol k ‘mehkim’ kontrolam Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

17. Vodstvo potrebuje pomoč neodvisnega in objektivnega opazovalca, ki bo zagotovil realne, poštene in pomembne informacije, predvsem v zvezi s kvaliteto procesov vodenja, ki jih od drugih v organizaciji ne bo dobilo. Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

18. Naloge, ki jih NR ne sme izvajati Naloge, ki jih lahko izvaja, a mora poskrbeti za neodvisnost Glavne naloge NR pri upravljanju s tveganji IIA UK and Ireland Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

19. Glavne naloge notranjega revizorja v zvezi z upravljanjem s tveganji • Dajanje zagotovil o procesu upravljanja s tveganji • Dajanje zagotovil, da je tveganje pravilno ovrednoteno • Ocenjevanje procesa upravljanja s tveganji • Ocenjevanje poročanja o ključnih tveganjih • Preverjanje upravljanja s ključnimi tveganji Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

20. Naloge, ki jih notranji revizor v zvezi z upravljanjem s tveganji lahko opravlja, vendar mora pri tem zagotoviti neodvisnost • Pospeševanje (facilitating) identificiranja in ocenjevanja tveganj • Svetovanje poslovodstvu pri določanju odzivov na tveganja • Koordinacija aktivnosti upravljanja s tveganji • Zbirna poročila o tveganjih • Vzdrževanje in razvijanje okvira upravljanja s tveganji • Zavzemanje za vzpostavitev upravljanja s tveganji • Razvijanje predloga strategije upravljanja s tveganji, ki jo potrjuje poslovodstvo Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si

21. Naloge, ki jih notranji revizor ne sme izvajati • Določanje sprejemljivega tveganja • Odrejanje vzpostavitve procesov upravljanja s tveganji • Dajanje poslovodskih zagotovil o tveganjih • Odločanje o odzivih na tveganje • Izvrševanje odzivov na tveganje v imenu poslovodstva • Prevzemanje odgovornosti za upravljanje s tveganji Računsko sodišče Republike Slovenije ◦ http://www.rs-rs.si