Налогообложение субъектов МСБ в Таджикистане

1. Налоговый Комитет при Правительстве Республики Таджикистан Налогообложение субъектов МСБ в Таджикистане Текущая ситуация и направления развития П. Юсупов, Заместитель Председателя Налогового Комитета при Правительстве Республики Таджикистан Тбилиси, май 2011 года

2. Содержание • Республика Таджикистан: общая информация • Действующая система налогообложения в Республике Таджикистан • Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства • Направления развития налоговой системы

3. Республика Таджикистан: общая информация • Площадь – 143,1 тыс. кв.км. • Население – 7, 5 млн. чел. • Денежная единица – сомони (4,4 сомони = 1,0 дол.США) • Объем ВВП – 24, 7 млрд.сомони (~5,6 млрд.дол.США) • Налоговые поступления к ВВП – 18, 8 % • ВВП на душу населения – 3,3 тыс. сом. (~750 дол. США)

4. Действующая система налогообложения в Республике Таджикистан (1) Налоговое законодательство Налоговый Кодекс (введен в действие с 2005 г.) Закон «О государственном бюджете» Международные договоры и соглашения Другие подзаконные акты Всего 21 налогов, в том числе 17 республиканских и 4 местных

5. Действующая система налогообложения в Республике Таджикистан (2) Индивидуальные предприниматели Компании Дехканские (фермерские) хозяйства Единый налог на с/х производителей Упрощенные налоговые режимы Патент Фиксированный платеж Свидетельство Основанное на налоге с валового дохода (оборота) Налог с валового дохода (оборота) Налог с валового дохода (оборота) Налог с прибыли Налог с прибыли Свидетельство Основанное на налоге с доходов Общая система

6. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (1) Субъекты малого и среднего предпринимательства (Закон РТ №46 от 10.05.2002 г.) Субъекты малого предпринимательства–индивидуальные предприниматели и юридические лица в уставном капитале которых доля участия государства не превышает 25 %, размер валового дохода до 800 тыс. сом., ср. численность работников до 30 чел. (для с/х производителей до 50 чел.) Субъекты среднего предпринимательства - индивидуальные предприниматели и юридические лица с размером валового дохода от 800 тыс.сом. до 15 млн. сом., ср. численность работников от 30 до 100 чел. (для с/х производителей от 50 до 200 чел.)

7. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (2) Режимы, присущие малым предпринимателям Индивидуальные предприниматели Компании Дехканские (фермерские) хозяйства Единый налог на с/х производителей Упрощенные налоговые режимы Патент Фиксированный платеж Свидетельство Основанное на налоге с валового дохода (оборота) Налог с валового дохода (оборота) Налог с валового дохода (оборота) Налог с прибыли Налог с прибыли Свидетельство Основанное на налоге с доходов Общая система Режим, присущий средним предпринимателям

8. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (3) Три режима налогообложения индивидуальных предпринимателей

9. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (4) Упрощение налоговых режимов для Дехканских (фермерских) Хозяйств и для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих детельность на основе Патента С 2005 года С 2008 года Дехканские хозяйства (с/х производители), облагаемые единым налогом, освобождаются от уплаты: - налога, уплачиваемого по упрощенной системе; - подоходного налога; - налога на прибыль юридических лиц; - НДС; - земельного налога; - минимального налога на доходы предприятий; - налога с пользователей автомобильных дорог. • «Новый» патент введен в 2008 году и обладатели Патента уплачивают единую фиксированную сумму налога, объединяющую в себе: • подоходный налог; • налог с розничных продаж; • социальный налог.

10. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (5) «Старый» патент - проблемы «Новый» патент - решения • Проблематичность расчета и оплаты налогов: с розничных продаж и социального; • - Большое количество проверок, большинство связано с расчетом суммы налога с розничных продаж и социального налога При объединении трех налогов в один фиксированный платеж иключается необходимость ведение налогового учета и отчетности - Затраты и отвлечение ресурсов предпринимателей и специалистов налоговых органов Сокращает количество проверок, исключает детальную проверку расчетов - Ограничение для роста – «старый» патент ограничивал деятельность предпринимателя только в пределах 49 видов деятельности Объединение видов деятельности на основе однородности и уровня прибыльности в 28 групп

11. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (6) «Старая» патентная система «Новая» патентная системы Патент (подоходный Налог) Социальный налог Налог с розничных продаж «Новый» патент • Фиксированный платеж • Включает подоходный налог, социальный налог и налог с розничных продаж(для торговой деятельности) • Стимулирует исполнение налоговых обязательств • Сокращает количество и упрощает процедуры налоговых проверок • Упрощает выполнение налоговых обязательств • Отсутствует учет и отчетность • Единая фиксированная выплата • Включает подоходный налог • Дифференциация по видам деятельности • Основывается на подсчете поступлений и дохода • Необходимость ведения бухгалтерии (кассовой машины, подтверждающих документов на расходы) • Неофициальные выплаты

12. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства (7) «Новый» патент – это не достижение, а только лишь первый шаг к ускорению экономического роста • Свидетельство или компания • Исследования отраслей экономики • Обновление стоимости и категорий • Упрощение других режимов • Внедрение супер патента • Реформа законодательства Этап 1 Этап 2 Этап 3

13. Направления развития налоговой системы АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Что сделано Введен упрощенный режим для с/х производителей Введен «Новый» патент Принят Закон о государственной регистрации («Единое окно») Принята Программа развития налогового администрирования на 2011-2015 гг. Разработан проект Концепции развития налоговой системы Открыты офисы по регистрации Организован отдел плательщиков НДС Внедрены информационные технологии при приеме платежей Разработаны и внедрены правила работы с налогоплательщиками Проведено исследование налоговых процедур Что предстоит сделать Внедренить программу развития налогового администрирования Разработать и внедрить систему оценки рисков Упростить процедуры принятия налоговых деклараций и платежей Разработать и принять новый Налоговый Кодекс Улучшить налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства

14. Спасибо за внимание