440 likes | 624 Views
P Ph Final. Dwi Martani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita Departemen Akuntansi FEUI. PPh Final. Landasan Hukum : Pasal 4 Ayat (2) UU PPh. Definisi.
E N D
PPh Final DwiMartani Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita DepartemenAkuntansi FEUI
PPh Final LandasanHukum: Pasal 4 Ayat (2) UU PPh
Definisi Pajak yang terutangdandibayarkanseketikapenghasilandiperolehatauditerima. Pemotongandilakukanolehpemberipenghasilan, ataupihak lain yang ditentukan. Ketikadilakukanpenghitunganpajakterutang di akhirtahun, penghasilan yang dikenaipajakbersifat final tidakdiperlakukansebagaipenambahpenghasilan. Kewajibanperpajakannyadianggaptelahselesaisaatpemotongan.
Ilustrasi Bank Mahabaratamemiliki 3 produkdeposito, Mahapersonabagiperoranganberbunga 7% p.a.; Mahakorporabagiperusahaanberbunga 7,5% p.a.; sedangkanMahaekspartabagiekspatriatberbunga 6% p.a. Jika rata – rata tertimbangdepositonasabahbernilaiRp 87.500.000.000,00 danproporsimasing – masingprodukadalah 40%, 50%, dan 10%. BerapakahbesarPPh final yang harusdipotong Bank Mahabarata? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : PPhfinal= 20% x (87.500.000.000 x((40%x7%)+(50% x7,5%)+(10% x 6%))) = 20% x (87.500.000.000 x (2,8% + 3,75% + 0,6%) = 20% x (87.500.000.000 x 7,15%) = 20% x 6.256.250.000 = Rp 1.251.250.000,00 JurnalBebanbungadeposito 6.256.250.000 Kas 5.005.000.000 Utangpajak 1.251.250.000
Ilustrasi KoperasiSimpanPinjam Ramayana melayaniparapedagangpasar yang rata – rata menabungsebesar 25% darilababersihbulanan. Koperasimemberikanbunga 8% p.a. Nasabahterdiriatas 250 pedagangbesar (lababersih rata – rata Rp 150.000.000,00 per bulan), dan 750 pedagangkecil (lababersih rata – rata Rp120.000.000,00 per bulan). BerapakahbesarPPh final yang harusdipotongKoperasi Ramayana di bulanpertama? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : Bungabulananpedagangkecil= (25% x 120.000.000 x 8% / 12) = Rp 200.000,00 Bungabulananpedagangbesar = (25% x 150.000.000 x 8% / 12) = Rp250.000,00 PPh final = 0% x 250 x 200.000 + 10% x 750 x (250.000 – 240.000) = 0 + 750.000 = Rp 750.000,00 JurnalBebanbungasimpanan 237.500.000 Kas 236.750.000 Utangpajak 750.000
Ilustrasi Kurupatiadalahseorang investor yang aktifmelakukanperdagangansaham di Bursa Efek Indonesia. Di tanggal 5 Mei 2012, kerabatKurupatimengalamikecelakaandanmemerlukanoperasitulangbelakangtigahariberikutnya. Ataskeperluanpembiayaantersebut, Kurupatiharusmenjualsekuritas yang dimilikinya, terdiriatas 20 lot saham GIAA di hargaRp 935,00 per lembar, 30 lot sahamBNBR di hargaRp95,00 per lembar, dan 10 lot saham ASII di hargaRp 65.555,00 per lembar. • BerapakahPPh final yang dikenakanterhadapKurupati? • Bagaimanajikaternyata 5 lot saham ASII Kurupatiadalahwarisanayahnya yang merupakanpendiriperusahaan?
Ilustrasi Jawaban : • PPh final = 0,1% x ((20 x 500 x 935) + (30 x 500 x 95) + (10 x 500 x 65.555)) = 0,1% x (9.350.000 + 1.425.000 + 327.775.000) = 0,1% x 338.550.000 = Rp 338.550 • Jikaterdapattransaksiatassahampengguna, makatambahanbebanpajakdikenakanatastransaksitersebut. PPh final = 338.550 + (0,5% x (5 x 500 x 65.555)) = 338.550 + (0,5% x 163.887.500) = 338.550 + 829.437,50 = Rp 1.157.987,50
Ilustrasi PemkotArcapadamerencanakanproyekpembangunan yang bertujuangunakepentinganumum yang bersifattidakmemerlukanpersyaratankhusus. DesaMayapadaakandirelokasidenganpenggantianaset. Desadihunioleh 9.350 KK, 10% di antaranyatinggal di RS dan RSS, sertaterdapat 1.550 kavlinglahan. PejabatpemerintahmenetapkannilaipengalihanrumahhunianRp 350.000.000,00; RS dan RSS Rp 125.000.000,00; sertakavlinglahanRp 77.500.000,00 BerapakahbesarPPh final yang dipotongPemkot? Bagaimanapenjurnalannya? Jawaban : PPh final= 5% x ((90% x 9.350 x 350.000.000) + (1.550 x 77.500.000,00)) + 1% x (10% x 9.350 x 125.000.000) = 5% x (2.945.250.000.000 + 120.125.000.000) + 1% x 116.875.000.000 = 5% x 3.065.375.000.000 + 1% x 116.875.000.000 = Rp 154.437.500.000,00 JurnalBebanpenggantianrelokasi 3.231.250.000.000 Kas 3.076.812.500.000 Utangpajak 154.437.500.000
Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate(LandasanHukumPasal 10 PP No. 40 Tahun2009)
Usaha Jasa Konstruksi dan Real Estate(LandasanHukum PP No. 51 Tahun2008)
Ilustrasi Fa. Kahyanganmerupakanperusahaan yang bergerak di bidangjasakonstruksidanberkualifikasiusahakecil. Di tahun 2008, perusahaanmenerimakontraksebagaiberikut. • PelaksanaankonstruksiprototiperumahtahangempasenilaiRp 565.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 135.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal 3 Februari, diserahterimakandanditerimapembayaranatasnya di tanggal 7 Mei. • Perencanaankonstruksiatasproyekjembatanantarpulau, dengannilaikontraksenilaiRp 1.265.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 420.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal5 Maret, hasilperencanaandiserahterimakandanditerimapembayaranatasnya di tanggal9 Juli. • Pelaksanaankonstruksibandarudarainternasional, dengannilaikontrakRp 376.500.000.000,00 danperkiraanpenghasilannettoRp. 25.350.000.000,00. Kontrakditandatangani di tanggal1 September, direncanakanuntukdiserahterimakan paling lambattanggal31 Desember 2012. Atasberbagaikontraktersebut, pajakapakah yang dikenakandanberapabesarannya?
Ilustrasi Jawaban : • Berlakupajak final sesuaiketentuanpasal 10 PP No. 40 Tahun 2009, sebabnilaikontraktidakmencapaiRp 1.000.000.000,00 danperusahaanberkualifikasiusahakecil. PPh final = 2% x 565.000.000 = Rp 11.300.000,00 • Berlakupajaktidak final sesuaiketentuanPPh 23 UU No. 17 Tahun2000, sebabnilaikontraktelahmelebihiRp1.000.000.000,00. PPh 23 = 15% x 420.000.000 = Rp 63.000.000,00 • Berlakupajak final sesuaiketentuanPP No. 51 Tahun2008 PPh final = 2% x 376.500.000.000 = Rp 7.530.000.000,00
Ilustrasi Pandudewanatamerupakansalahsatupendiri PT. Nirwana yang berdomisiliusaha di Kota Palembang, dengankepemilikan 300.000 lembardari 1.500.000 lembarsaham yang beredar. PT. Nirwanamerupakanperusahaan yang bergerak di bidangpengadaaninfratruktur IT dantengahmengalamiperkembanganpesatsebagaidampakmodernisasi IT yang tengahmenggejala. Ataskinerjakeuangan yang menggembirakan, dewandireksimemutuskanuntukmembagidividensenilaiRp 650.000.000 di tanggal 31 Desember 2011. • BerapakahPPh final yang dikenakanterhadapPandudewanata? • BagaimanajikakepemilikanPandudewanataternyatabersifatdominan (misal 50%)? • Bagaimanajikadividen yang dibagikantidakberasaldarilabaditahan? • Bagaimanajikasebelumpembagiandividenperusahaanmelakukanstock split denganrasio 3:1?
Ilustrasi Jawaban : • PPh final = 10% x ((300.000/ 1.500.000) x 650.000.000) = 10% x 130.000.000 = Rp 13.000.000,00 • Status dominansikepemilikanolehPandudewanatatidakmempengaruhiperlakuanperpajakanterhadapdividen yang diterimanyasebagai WP OP. Pajak yang dikenakantetapbersifat final. PPh final = 10% x 50% x 650.000.000 = Rp 32.500.000,00 • Asaldanapembagiandividenolehperusahaantidakmempengaruhiperlakuanperpajakandividen yang diterima OP. Pajak yang dikenakantetapbersifat final. • Keberadaanstock split tidakmempengaruhipersentasekepemilikansahamtiappemilik. Besarandividendanperlakuanperpajakantidakberubah.
Referensi Fitriandi, Primanditadkk. 2011. “KompilasiUndang – UndangPerpajakanTerlengkap” . Jakarta: PenerbitSalembaEmpat. Kieso, Weygandt, and Warfield. 2010. “Intermediate Accounting IFRS Edition”. New York: Wiley and Sons. Waluyo. 2011. “Perpajakan Indonesia”. Jakarta: PenerbitSalembaEmpat.
TerimaKasih Dr. Dwi Martani Departemen Akuntansi FEUI martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com 081318227080/ 08161932935 http:/staff.blog.ac.id/martani/ atau dwimartani.com