1 / 51

Bienvenidos

Bienvenidos. TALLER CONTABLE Y TRIBUTARIO. Para usuarios competentes en un mundo tecnológico. Facilitadores. Emma Lucía Gudiño Dávila Autora de Contabilidad 2000 Jorge E. Gudiño Dávila Autor del Software Contable. Objetivos.

samson
Download Presentation

Bienvenidos

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Bienvenidos TALLER CONTABLE Y TRIBUTARIO Para usuarios competentes en un mundo tecnológico.

  2. Facilitadores Emma Lucía Gudiño Dávila Autora de Contabilidad 2000 Jorge E. Gudiño Dávila Autor del Software Contable

  3. Objetivos Analizar las principales normas de la reforma tributaria, aplicables a la empresa comercial Presentar la obra Contabilidad Visual y sus valores agregados.

  4. IVA, Retención en la Fte y GMF Reforma Tributaria Gravamen a los movimientos financieros Impuesto sobre las ventas Retención en la fuente sobre ventas Retención en la Fuente de impuesto sobre la renta Ventas con tarjeta de crédito Factura Retención de Industria y Comercio

  5. Gravamen a los movimientos financieros (GMF): Es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero Art. 870 E.T. GMF

  6. Valores depositados en una cuenta de la Dirección del Tesoro Nacional. Presupuesto General de la Nación. Destinación de los recursos del GMF

  7. Hecho generador del GMF:Art. 871 E.T. • El gravamen de transacciones financieras afectan los retiros tanto de cuentas corrientes como de cuentas de ahorro o de deposito: • A través de cajero electrónico • Mediante puntos de pago • Con talonario • Con tarjeta débito • Notas débito • Con cheque

  8. Tarifa del GMF 4x1000 Art. 872 E.T. • No deducible de renta bruta de los contribuyentes. • Agentes de retención del GMF (Art. 876 E.T.): Banco de la República y establecimientos de crédito.

  9. Exenciones del GMFArt 879 Son exentas entre otras las siguientes transacciones: • Retiros de cuentas de ahorro, de entidades financieras vigiladas x la super bancaria o de economía solidaria que no excedan 350 UVT al mes. • Traslados entre cuentas corrientes de un mismo banco y titular. • El manejo de recursos públicos. • Operaciones financieras del Sistema de Seguridad Social en Salud, Pensión y Riesgos Profesionales. • Desembolsos de crédito en cuenta que realicen establecimientos de crédito.

  10. Exención máxima del GMF • Cheques de gerencia cuando se expiden con cargo a una cta cte o de ahorros del ordenante, cuando es la misma entidad de crédito que expide el cheque. • Retiros que realizan asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF

  11. Contabilización del GMF: Debe Haber 5115 IMPUESTOS 511595 Otros XX 521595 Otros 1110 BANCOS 11100503 Bancafé XX

  12. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA Gravamen de naturaleza indirecta, etapas de producción, importación y distribución.

  13. Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común • Expedir factura con los requisitos legales • Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal. • Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal. • Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal. • Expedir certificados de retención.

  14. Clasificación de los bienes para efectos del IVA • Bienes exentos • Bienes excluidos • Bienes gravados

  15. Bienes Exentos:Arts. 477/481 E.T. • Tratamiento especial, tarifa del 0 % • Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica. • Bienes fabricados para exportación.

  16. Bienes excluídosArt. 424 E.T: • Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA. • No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo. • Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT • Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas

  17. Bienes y servicios gravados: Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.

  18. Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados: • Tarifa general: 16% • Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos • Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales: • 10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne • 16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo • 5% para juegos de suerte y azar

  19. Régimen de ventas Art. 499 E.T.Valor año base 2000 Régimen simplificado: • Minoristas o detallistas, personas naturales. • Ingresos inferiores a 4.000 UVT • Un establecimiento Régimen común: • Personas jurídicas • Personas naturales con: • Ingresos superiores a 4.000 UVT • 8 o más trabajadores . • Servicios públicos: 20 Salarios mínimos anuales. • Servicio de Arrendamiento: 35 salarios mínimos anuales. • Consignaciones bancarias superiores a 4.500 UVT

  20. Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T. • Inscribirse en el registro único tributario RUT. • Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado. • Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

  21. Contabilización del IVA: Impuesto generado en ventas: IVA discriminado en la factura de venta IVA no discriminado en la factura

  22. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVA Tarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.

  23. Agentes Retenedores de IVA - Reteiva En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T. • Gran contribuyente sea o no responsable de IVA: • a Régimen Común no Gran Contribuyente • a Régimen simplificado • Régimen Común no Gran Contribuyente: • a Régimen Simplificado

  24. No se aplica el RETEIVA: • Prestación de servicios gravados inferiores a $ 84,000 • Compras gravadas inferiores a $ 566,000 • Responsables régimen común: a Grandes Contribuyentes • Entidades Estatales

  25. Contabilización de RETEIVA IVA retenido, comprador: CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido IVA Retenido vendedor: DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribuciones Subcuenta 135517 IVA retenido

  26. IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del régimen común • Mercancías por $1’000,000; IVA 16% = $160,000 • IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000 • Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000

  27. Asiento para el comprador agente retenedor: • 1435 MERCANCíAS $1,000,000 • 2408 IVA X PAGAR 160,000 • 2365 RETEFUENTE 35,000 • 2367 IVA RETENIDO 80,000 • 1110 BANCOS 1,045,000

  28. Asiento para el vendedor, empresa retenida • 1105 Caja 1,045,000 • ANTICIPO DE IMPUESTOS: • 135515 Retención en la Fuente 35,000 • 135517 IVA Retenido 80,000 • 4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000 • 2408 IVA por pagar 160,000

  29. Ejemplo: • IVA Retenido a responsable del Régimen simplificado: • Compra al contado mercancías gravadas, paga con cheque. • En este caso la Retención de IVA es nominal. • Mercancías $800,000; IVA 16% = $128,000 • IVA Retenido $128,000 x 50% = $64,000 • Retención en la Fuente $800,000 X 3,5% = $28,000

  30. Asiento para el comprador agente retenedor • 1435 Mcias no fabr. x la empresa $800,000 • 2408 IVA por pagar 128,000 • 2365 Retención en la fuente $28,000 • 2367 Impuesto a las vtas retenido 64,000 • 1110 Bancos 836,000

  31. RETENCIÓN EN LA FUENTEDE IMPORRENTA: Concepto: Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios.

  32. Tarifas: • En compras: 3.5% sobre 27 UVT • En servicios: 6% sobre 4 UVT • Ser. Restaurante: 3.5% sobre 4 UVT • Transporte de carga: 1% sobre 4 UVT • Transporte pasajeros 3.5% sobre 27 UVT • Arrendamiento bienes inmuebles: 3.5% sobre 27 UVT • Loterías, apuestas, rifas y similares: 20% sobre $1’007.000

  33. Honorarios y Comisiones • Personas jurídicas cualquier cuantía: 11% • Personas naturales ingresos inferiores a 3,300 UVT • Personas naturales ingresos superiores a $69’214,000: 11%

  34. Retención sobre salarios e ingresos laborales gravables: Exento el 25% de los ingresos laborales, descontado el 3.875% aportes para pensión y el 1% del fondo de solidaridad pensional.

  35. Ejemplo retención salarios: Sueldos y comisiones $3.200.000 Aportes para pensión: $3.200.000X3.875%= $124.000 Aporte fondo solidaridad: $3.200.000X1%= $32.000 Base liquidación 75% (3.200.000-124.000-32.000) 75% de 3.044.000 = $2.283.000 Equivalencia en UVT: $2’283.000 / 20.974 = 108.84 UVT Aplica tarifa según Tabla de Retención de Salarios: (108.84 UVT – 95 UVT) x 19% = 2.62 UVT Convertimos UVT a pesos: 2.62 UVT x $20.974 = $55.000

  36. Ventas con tarjetaDébito y Crédito Decreto 406 Decreto 1626 Tarifas Contabilización

  37. Ventas con tarjetaCrédito o Débito: Discriminar el IVA Retefuente 1.5% sobre venta sin IVA Reteiva 10% del IVA Recuerde: La comisión bancaria no causa IVA

  38. Ejemplo: Cacharrería Colombia Ltda vende mercancías por valor de $700,000, IVA 16%; recibe tarjeta de crédito y consigna el comprobante en el Banco de Bogotá. Valor de la venta $ 700.000 IVA 16% 112.000 Retefuente 1.5% 10.500 Reteiva 10% (base: 112.000) 11.200 Comisión 6.8% (base: 700.000) 47.600

  39. Asiento 1.Venta con tarjeta de crédito 1105505 Caja General 812.000 413520 Venta de productos almacenes no especial. 700.000 240515 IVA generado en ventas 112.000

  40. Asiento 2. Consignación del comprobante de venta con tarjeta de crédito 11100502 Banco de Bogotá 742.700 135515 Retefuente 10.500 135517 Reteiva 11.200 530515 Comisiones 47.600 110505 Caja General 812.000

  41. Consignación:

  42. La Factura Requisitos de expedición Software de facturación

  43. Requisitos de expedición de la factura Denominación: “Factura de venta”, preimpreso. Numeración en orden consecutivo, preimpreso Nombre y NIT del vendedor/servicio, preimpreso. Identificación del adquiriente, cuando discrimine IVA. Fecha de expedición. Descripción de los art. vendidos o servicios prestados. Valor total de la operación. Identificación del impresor de la factura, preimpreso. Indicar la calidad de retenedor del IVA Autorización de numeración de la DIAN.

  44. Retención de ICA Concepto Agentes retenedores Tarifas

  45. Retención del impuesto de Industria y Comercio Descripción: Mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada municipio. Agentes retenedores (Régimen Común) Base para la retención: (Excluido el IVA) Tarifas (Tablas).

  46. Obligaciones de los Agentes de Retención de ICA: Efectuar retención Llevar cuenta PUC código 2368 Presentar declaración mensual Expedir certificado de reteicaAuto retención Grandes Contribuyentes con autorización

  47. Contabilización del RETEICA: Retenedor: 236801 al 236898 Retenido: 135518

  48. Ejemplo: Textiles Ltda compra mercancías al contado a Distribuciones Lydo Ltda con factura No. 3745 por valor de $1.200,000, IVA 16% Retefuente 3.5%, Reteica 6 x 1000 Agente retenedor: 1435 M/CIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $1.200.000 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 192.000 1110 BANCOS 1.342.800 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE 42.000 2368 IMPUESTO DE INDUST. Y CIO. RETENIDO 7.200

  49. Vendedor Empresa Retenida: 1105 CAJA $1.342.800 1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB. 135515 Retención en la fuente 42.000 135518 Imp. de Ind. y comercio retenido 7.200 4135 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR 1.200.000 2408 IMP.SOBRE LAS VENTAS X PAGAR 192.000

More Related