1 / 163

PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES NOMBRE Y APELLIDO PROFESIÓN CARGO EMPRESA

CURSO DE CAPACITACION PARA DAR ESTE CURSO PUEDEN CONTACTARME AL (011) 4300-1026 INTERNO 203 BUENOS AIRES - ARGENTINA ANDRES RIPORTELLA FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES. CURSO DE CAPACITACIÓN FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES. PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES NOMBRE Y APELLIDO PROFESIÓN CARGO

sydney
Download Presentation

PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES NOMBRE Y APELLIDO PROFESIÓN CARGO EMPRESA

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. CURSO DE CAPACITACIONPARA DAR ESTE CURSO PUEDEN CONTACTARME AL (011) 4300-1026 INTERNO 203 BUENOS AIRES - ARGENTINAANDRES RIPORTELLAFRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES

  2. CURSO DE CAPACITACIÓN FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES • PRESENTACION DE LOS PARTICIPANTES • NOMBRE Y APELLIDO • PROFESIÓN • CARGO • EMPRESA • OBJETIVO DE SU ASISTENCIA AL CURSO • EXPECTATIVAS DEL CURSO

  3. CONTENIDO • 1. FRAUDE Y ERROR – CONCEPTO Y DIFERENCIAS • Definición de error • Efectos de los errores en los EECC • Concepto de fraude • Efectos del fraude en los EECC • Tipos de fraude • Diferencias entre error y fraude

  4. CONTENIDO • 2. RESPONSABILIDADES FRENTE AL FRAUDE • Responsabilidad del auditor frente al fraude • Utilización de especialistas frente al fraude • Responsabilidades en la prevención y detección del fraude

  5. CONTENIDO 3. COMO PREVENIR, DETECTAR E INVESTIGAR EL FRAUDE • Medidas de prevención del fraude • Medidas para la detección del fraude • Auditores: causas que dificultan la detección del fraude • Perfil de los defraudadores • Factores que motivan el fraude

  6. CONTENIDO • INDICADORES DE FRAUDE EN LOS CICLOS DE UNA ORGANIZACIÓN • Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar • Indicadores de fraude ciclo compras y cuentas a pagar • Indicadores de fraude en los inventarios • Indicadores de fraude en RRHH y liquidación de nómina • Indicadores de fraude ciclo venta y cuentas a cobrar • Indicadores de fraude en tesorería

  7. CONTENIDO • 5. INFORMES FRAUDULENTOS ESTADÍSTICAS DEL FRAUDE EN LAS ORGANIZACIONES • Informes fraudulentos • Ejemplos de informes fraudulentos • Estadísticas de fraude (Certified Fraud Examiners) • Recomendaciones del Certified Fraud Examiners

  8. CONTENIDO • 6. REPERCUSIONES DEL FRAUDE EN LA PROFESIÓN DE CONTADOR Y EN LAS NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES, AMERICANAS Y ARGENTINAS • Repercusiones del fraude en la profesión • Efectos del fraude en las normas contables internaciones y americanas • Estructura de las normas contables internaciones y americanas • Normas profesionales internacionales, americanas y argentinas frente al fraude

  9. CONTENIDO • 7. LA AUDITORÍA FRENTE AL FRAUDE • Normas internaciones aspectos relevantes a aplicar en los procesos de auditorias de EECC • Prevención y detección del fraude en las etapas del trabajo de auditoría • Respuesta del auditor en el caso de detectar fraudes

  10. CONTENIDO • 8. OTROS TIPOS DE FRAUDE Y SISTEMAS DE PREVENCIÓN • Otros tipos de fraude • Otros sistemas de prevención del fraude • 9. EJERCICIOS PRACTICOS

  11. ERROR - DEFINICION REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Concepto equivocado o juicio falso, acción desacertada o equivocada. equivocación de buena fe.

  12. ERROR - DEFINICION ¿ QUE PASA CUANDO LOS ERRORES TIENEN EFECTOS CONTABLES?

  13. ERROR - DEFINICION EL ERROR EN ESE CASO ES UN ACTO NO INTENCIONAL QUE PROVOCA UNA DISTORSIÓN EN LOS EECC LA INFORMACION CONTABLE NO REFLEJARA LA REALIDAD

  14. ERROR - DEFINICION Los errores en los EECC se evidencian: • En errores matemáticos • En los procedimientos administrativos • En las registraciones contables • Aplicación errónea de las normas contables • Mala interpretación de los hechos

  15. FRAUDE – CONCEPTO REAL ACADEMIA ESPAÑOLA: Acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se la comete Acto tendiente a eludir disposiciones legales en perjucio del estado o terceros

  16. FRAUDE – CONCEPTO ¿ QUE PASA CUANDO EL FRAUDE TIENEN EFECTOS CONTABLES?

  17. FRAUDE – CONCEPTO Es un acto intencional realizado por una o más personas de la administración, personal de la empresa o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados contables, pudiendo implicar:

  18. FRAUDE – EECC • Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos • Uso indebido de activos y/o ingresos • Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos • Registro de transacciones sin sustancia o respaldo • Incorrecta aplicación o no aplicación de normas contables

  19. FRAUDE – MALVERSACION DE ACTIVOS • Alteración en la recepción de productos • La sustracción de activos • Pago de servicios o productos que no se han recibido • Uso de activos para uso personal

  20. FRAUDE – TIPOS INTERNOS Son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una organización, con el fin de obtener un beneficio propio o de terceros que la compran.

  21. FRAUDE – TIPOS EXTERNOS son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes como por ejemplo: bancos, clientes, proveedores, etc.

  22. DIFERENCIAS

  23. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores y/o fraudes materiales tengan impacto en los EECC y no sean detectados

  24. RESPONSABILIDAD AUDITORES El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores

  25. RESPONSABILIDAD AUDITORES Al planear la auditoria, el auditor debería: • Indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos • Evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los EECC • Diseñar procedimientos de auditoria para detectar las distorsiones producidas por fraude o error material en los EECC

  26. RESPONSABILIDAD AUDITORES La capacidad del auditor para detectar fraudes y/o errores dependerá de: • Frecuencia y extensión del fraude • El grado del daño realizado y el tamaño de las cantidades individuales manipuladas • Categoría y antigüedad de los implicados

  27. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una auditoría realizada de acuerdo con las NIA´s se orienta a suministrar la seguridad razonable que los estados contables estén libres de irregularidades materiales, sea debido a fraude o error. Un razonable “assurance” es un concepto relativo a la acumulación de la evidencia necesaria para que el auditor pueda concluir que no hay irregularidad material en los estados contables; pero la seguridad absoluta de llegar a detectar una irregularidad material no es alcanzable.

  28. RESPONSABILIDAD AUDITORES Una de las soluciones que se debate es la utilización de especialistas anti-fraude en auditorias de empresas cotizantes a efectos de identificar las principales áreas de riesgo y proveerlas al auditor para su seguimiento. Remarcamos a continuación las diferencias que existen en las tareas realizadas por el auditor y por el examinador de fraude:

  29. RESPONSABILIDAD AUDITORES

  30. RESPONSABILIDAD EN LA PREVENCION Y DETECCION DEL FRAUDE

  31. PREVENCION La Dirección debe tomar la decisión del desarrollo de controles para impedir situaciones de fraude y el resguardo de los recursos de la organización

  32. PREVENCION - MEDIDAS • Crear y mantener un clima de honestidad y moral elevada (códigos de conducta conocido por los empleados) • Evaluar riesgos de fraude y tomar la decisión de implementar procedimientos y controles • Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia

  33. DETECCION Es necesario diseñar controles que permitan detectar actividades de fraude. Los auditores internos o en su defecto los auditores externos pueden constituirse en un medio de detección y disuasión del fraude.

  34. DETECCION - MEDIDAS • Políticas escritas, prácticas, procedimientos, informes y otros mecanismos para supervisar actividades y salvaguarda de activos • Separación de funciones – Control por oposición de funciones • Chequear antecedentes de nuevos empleados y en forma periódica de empleados antiguos

  35. DETECCION - MEDIDAS • Capacitar al personal sobre aspectos perjudiciales del fraude • Rotación de funciones, política de reemplazos y obligación de tomarse vacaciones • Competencia profesional

  36. DETECCION - MEDIDAS • Implementar algún canal de comunicación para realizar denuncias del personal y de terceros en forma anónima • Implementar canales de comunicación apropiados • Accesos restringidos – Contraseñas – Resguardo de activos

  37. DETECCION - PROGRAMA INFORME COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) – 1992 EEUU

  38. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Falta de “ESCEPTICISMO” profesional • Excesiva confianza en el personal de la Empresa • Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para realizar la auditoría

  39. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de períodos anteriores • Falta de análisis de documentación, datos y/o registros contables

  40. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Falta de conocimiento del negocio del cliente • Abocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta y/o depósitos del cliente

  41. CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES • Poco compromiso y/o análisis en la realización de arqueos y/o corte de documentación • Poco compromiso y/o análisis en la realización de inventarios de existencias físicas

  42. EJERCICIO Nº 1

  43. PERFIL DEL DEFRAUDADOR ¿COMO ES LA PERFIL DE LAS PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?

  44. PERFIL DEL DEFRAUDADOR PRIMER PERFIL • Llega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera • Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos • No delegan funciones y se manejan en forma autónoma • Se involucran en actividades de otros departamentos

  45. PERFIL DEL DEFRAUDADOR SEGUNDO PERFIL • Toma deudas por encima de su capacidad de pago • Piden dinero prestado en pequeñas sumas a compañeros de oficina • Usan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo • Cubren diferencias con ajustes de cuenta contables

  46. PERFIL DEL DEFRAUDADOR TERCER PERFIL • Critica a sus compañeros de trabajo para alejar sospechas • Explica por lo general que su alto nivel de vida responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas • Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido en cualquier tema de investigación • Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta

  47. PERFIL DEL DEFRAUDADOR CUARTO PERFIL • No se toma vacaciones, va a trabajar enfermo para que no lo descubran • No acepta cambios de sector y/o ascensos • Se disgusta cuando se le pide información • No delega funciones, ni resguardo de archivos o registros

  48. PERFIL DEL DEFRAUDADOR QUINTO PERFIL • Llamadas y/o visitas excesivas fuera de horario laboral a clientes y/o proveedores • Utilizan en forma excesiva el teléfono o se encuentran fuera de la oficina más tiempo de lo habitual • Tratan de ser socialmente aceptados dentro de la Empresa

  49. PERFIL DEL DEFRAUDADOR SEXTO PERFIL • Incumbe a cargos jerárquicos • Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cómplices internos o externos • Tienen buena relación con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije políticas que les impida su accionar • Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar

  50. FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE • Problemas financieros no resueltos • Estilo de vida por encima de las posibilidades • Inclinación por las apuestas y/o juegos • Relación estrecha o de excesiva confianza con proveedores y/o clientes

More Related