1 / 27

Polski system podatkowy - przegląd podatków (1)

Polski system podatkowy - przegląd podatków (1). VAT. VAT – źródła prawa. Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 ze zm.)

toby
Download Presentation

Polski system podatkowy - przegląd podatków (1)

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Polski system podatkowy- przegląd podatków (1)

  2. VAT

  3. VAT – źródła prawa • Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 ze zm.) • Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej z dnia 28 listopada 2006 r. (DZ. Urz. UE. L nr 347, str. 1)

  4. VAT – cechy podatku • Obrotowy • Powszechny • Konsumpcyjny • Pośredni • Wielofazowy • Obciążający wartość dodaną • Neutralny dla podatnika VAT • Państwowy

  5. VAT jako podatek obrotowy • To podatek obciążający obrót, tj. wartość sprzedawanych towarów oraz wartość świadczonych usług

  6. VAT jako podatek obrotowy (2) • To podatek obciążający obrót dokonywany w obrocie profesjonalnym (obrót nieprofesjonalny – podatek od czynności cywilnoprawnych) • Art. 15 ust. 1 ustawy o VAT: „ Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności”.

  7. VAT jako podatek obrotowy (3) • Obrót wynika z następujących zdarzeń, stanowiących przedmiot opodatkowania (art. 5 ust. 1 ustawy o VAT): 1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 2) eksport towarów; 3) import towarów na terytorium kraju; 4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

  8. Transakcje „na terytorium kraju” Wszelkie świadczenia podatnika na rzecz innych podmiotów • Odpłatne świadczenie usług • - pozostałe świadczenia Odpłatna dostawa towarów - przeniesienie prawa do rozporządzenia towarem jak właściciel

  9. Eksport towarów/import towarów Granica UE eksport – 0% Państwo członkowskie UE Poza terytorium UE import - stawka podstawowa

  10. Transakcje wewnątrzwspólnotowe(tylko towarowe) granica „wewnętrzunijna” WNT - stawka podstawowa WDT – 0% Polska (państwo członkowskie UE) Niemcy (państwo członkowskie UE)

  11. Podstawa opodatkowania • Art. 29 ust. 1 ustawy o VAT: . „Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku”

  12. Podstawa opodatkowania (2) • Obrót = cena – VAT należny • Cena towaru – 122 • Obrót – 100 • VAT – 22 (przy założeniu stawki 22%)

  13. Stawka VAT • Stawka podstawowa – 22% (w okresie przejściowym – 23%) • Stawki obniżone – 7% (w okresie przejściowym – 8%), 5%, 0%. • Stawka w VAT ma charakter stały (niezależny od wielkości podstawy opodatkowania).

  14. VAT jako podatek powszechny • Obciąża obrót wszelkimi towarami i usługami (w odróżnieniu od akcyzy) • Zwolnienia mają charakter wyjątkowy

  15. VAT jako podatek konsumpcyjny i pośredni • Podatek realnie obciąża wyłącznie konsumenta, tj. etap konsumpcji • Podatek obciąża wyłącznie wydatki o charakterze konsumpcyjnym • Podmiot będący podatnikiem nie ponosi ekonomicznego ciężaru podatku - ekonomiczny ciężar podatku jest przerzucany na inny podmiot - konsumenta.

  16. VAT jako podatek wielofazowy • Podatek obciąża każdy kolejny etap obrotu gospodarczego (nie tylko sprzedaż na rzecz konsumenta) – opodatkowaniu podlega każdy kolejny uczestnik obrotu profesjonalnego hurtownik detalista producent VAT VAT VAT

  17. VAT jako podatek od wartości dodanej (valueaddedtax) • Opodatkowaniu podlega wyłącznie wartość dodana przez podatnika (uczestnika obrotu) • Zobowiązanie w VAT = podatek należny – podatek naliczony • Podatek należny – obciąża sprzedaż dokonaną przez podatnika (podstawą opodatkowania jest cała wartość na danym etapie obrotu, a nie tylko wartość dodana) • Podatek naliczony – zawarty w cenie nabytych towarów i usług (odprowadzony przez poprzednich uczestników obrotu), wykorzystywanych przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych

  18. VAT jako podatek od wartości dodanej (2) A B C 100+22=122 700+154=854 300+66=366

  19. VAT jako podatek od wartości dodanej (3) A B C 100+22=122 700+154=854 300+66=366

  20. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym A B C Stawka 7% 100+22=122 700+49=749 300+66=366 Zwrot pośredni – przeniesienie na następny okres rozliczeniowy Zwrot bezpośredni

  21. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym – kolejny okres rozliczeniowy po przeniesieniu

  22. Stawka 0% Eksport WDT A B C 100+22=122 700+0=700 300+66=366 0% x 700 = 0 ZWROT BEZPOŚEDNI ZWROT POŚREDNI

  23. Stawka 0% a zwolnienie przedmiotowe A B C 100+22=122 700+zw.=700 300+66=366 Odliczenie podatku naliczonego przysługuje tylko w związku z czynnościami podlegającymi VAT-owi !!!! BRAK ZWROTU

  24. VAT jako podatek neutralny dla podatnika tego podatku • Neutralność ekonomiczna dla przedsiębiorców (podatników VAT) – nie wpływa na ich wynik ekonomiczny, nie ponoszą ciężaru tego podatku • Realizację tej zasady umożliwiają: • przerzucenie podatku na nabywcę (ostatecznie: konsumenta) • prawo do odliczenia podatku naliczonego (to podstawowe prawo podatnika VAT)

  25. Neutralność VAT A B C 100+22=122 300+66=366 700+154=854

  26. VAT jako podatek państwowy • VAT stanowi dochód budżetu państwa (art. 1 ust. 2 ustawy o VAT: „Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa”). • W całości – nie ma udziałów JST we wpływach z tego podatku

  27. VAT jako podatek państwowy (2)

More Related