Правила авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу или как минимизировать налоговые риски у плательщиков ав

1. Авансовые платежи. Корпоративный подоходный налог

2. Суть авансовых платежей по КПН: Цель авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, ежемесячное стабильное пополнение бюджета. Затраты на выплату ежемесячной заработной платы государственных служащих финансируется за счет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. ?

3. Освобождаются от уплаты КПН:

4. Освобождаются от уплаты КПН:

5. Освобождаются от уплаты КПН: Налогоплательщики, на которых распространяется предусмотренная статьей 141 НК обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, по итогам предыдущего налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период обязаны представить в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. 

6. Определение периода Предшествующий предыдущему Предыдущий к 2016 2014 2015 2016

7. Два вида авансовых платежей: равными долями в течение 1 квартала отчетного налогового периода равными долями в течение 2,3,4 квартала отчетного налогового периода

8. Корректировка предыдущих расчетов: • Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. • При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

9. Ограничение по корректировке: • Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение. • Сумма корректировки авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

10. Сроки предоставления деклараций и порядок расчета (пункт 4 статьи 141 НК РК):

11. Раздел по расчету авансовых платежей ФНО 101.01

12. Раздел по расчету авансовых платежей ФНО 101.01 Если плательщик не сдавал платежи ранее

13. Порядок заполнения строк декларации по разделу 2

14. Порядок заполнения строк декларации по разделу 2

15. Сроки предоставления деклараций и порядок расчета (пункт 5 статьи 141 НК РК):

16. Раздел по расчету авансовых платежей ФНО 101.02 (пункт 6 статьи 141 НК РК):

17. Раздел по расчету авансовых платежей ФНО 101.02 (пункт 7 статьи 141 НК РК):: Получившие убытки по итогам предыдущего налогового периода

18. Дополнительные расчеты • Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

19. Необходимость в дополнительных расчетах • Пункт 4 статьи 209 КОАП: Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния - • влечет штраф в размере сорока процентов от суммы превышения фактического налога.

20. Продление сроков предоставления декларации

21. Продление сроков предоставления декларации • Положительная разница между суммой авансовых платежей за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исчисленной в расчете суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченной за период, на который продлевается срок представления декларации по КПН за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по авансовым платежам по КПН.

22. Исчисление при реорганизации • Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения исчисляет авансовые платежи по КПН в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по КПН в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.

23. Исчисление при реорганизации • В налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется вновь возникшим юридическим лицом в результате реорганизации путем разделения или выделения исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

24. Сроки уплаты

25. Спасибо за внимание! Будем рады видеть вас снова! Всегда ваш ИР TSNIK.KZ WWW.TSNIK.KZ– это актуальная и своевременная помощь и поддержка специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и программного обеспечения 1С предприятие.