La experiencia boliviana de la revisión de actos administrativos en vía administrativa a partir de la vigencia del Códig

1. La experiencia boliviana de la revisión de actos administrativos en vía administrativa a partir de la vigencia del Código Tributario de 2003 Dr. Rafael Vergara Sandóval

2. La Autoridad de Impugnación Tributaria tiene como objetivo garantizar la justicia tributaria especializada, mediante el conocimiento y resolución de los Recursos de Alzada y Recursos Jerárquicos (en doble instancia), que se interpongan contra los actos definitivos de la Administración Tributaria. El Tribunal Constitucional declaró la constitucionalidad del órgano de justicia tributario (AIT), de los Recursos de Alzada y Jerárquicos, además de las competencias de la Autoridad General de Impugnación Tributaria y de las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria. Introducción

3. Introducción En Bolivia se construye un nuevo derecho tributario para garantizar justicia tributaria especializada, independiente e imparcial para vivir bien, en beneficio de los ciudadanos y del Estado. Justicia pronta y oportuna con el cumplimiento de plazos no obstante el incremento de la carga procesal en más del 850% Justicia gratuita como un imperativo de un mandato constitucional de acceso a la justicia Pondera la justicia material de la meramente formal u ordinaria Construye y garantiza justicia especializada en materia tributaria Recurso Alzada Jerárquico Tiempo Resolución 90-120 días 60-100 días

4. Crecimiento carga procesal Recursos Jerárquicos Radicados y Resueltos Comparativo Gestiones 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008 567 813 458 746 Recursos Jerárquicos Radicados 467 413 265 245 Recursos Jerárquicos Resueltos 96 77 Incremento de la carga procesal 850% 2004 2005 2006 2007 2008

5. Jurisdicción y Competencia Autoridad General de Impugnación Tributaria Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La Paz Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Cochabamba Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Chuquisaca Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Santa Cruz RDRA Oruro RDRA Tarija RDRA Potosí RDRA Beni RDRA Pando

6. Tipos de Actos de laAdministración Tributaria Actos Impugnables Resoluciones Determinativas Resoluciones Sancionatorias Resoluciones que deniegan exención, compensación, repetición o devolución de impuestos Resoluciones que exijan restitución de lo indebidamente devuelto Actos que declaren responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo Acto administrativo que rechaza DDJJ rectificatorias Acto administrativo que rechaza facilidades de pago Acto administrativo que rechaza la extinción del la obligación tributaria por prescripción, pago o condonación Acto administrativo definitivo de carácter particular

7. Tipos de Actos de laAdministración Tributaria Actos no Admisibles Medidas internas Preparatorias de decisiones administrativas Informes Vistas de cargo Actuaciones administrativas previas Medidas precautorias Títulos de ejecución tributaria Autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el párrafo II Art. 109 del Código Tributario

8. Tipos de Actos de laAdministración Tributaria Actos no Impugnables Control de constitucionalidad Cuestiones de índole civil o penal Cuestiones que, así estén relacionadas con la actos de la Administración Tributaria, estén atribuidas por disposición normativa a otras jurisdicciones Decisiones sobre cuestiones de competencia Impugnaciones de normas administrativas dictadas con carácter general por la Administración Tributaria

9. Resoluciones Durante el conocimiento y resolución de los Recursos de Alzada y Jerárquico se tiene efecto suspensivo del acto definitivo de la administración tributaria como única excepción al principio de presunción de legitimidad. Las Resoluciones de Alzada y Jerárquico contemplan la decisión expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y no están sujetas a revisión por otros órganos del Poder Ejecutivo, salvo la demanda contencioso – administrativa. El Recurso Jerárquico solamente es admisible contra la resolución que resuelve el Recurso de Alzada.

10. Principios Procesales Principios consagrados en la Ley 3092 y la Ley de Procedimiento Administrativo (LPA) Principio de oficialidad o de impulso de oficio Principio de oralidad Principio de gratuidad Principio de Eficacia Principio de imparcialidad

11. Procedimiento de losRecursos de Alzada Recursos de Alzada Rechazo Admisión Observación Rectificación y Aclaración Notificación Respuesta Auto de Rectificación o Aclaración Término de Prueba Resolución de Alzada Auto de Ampliación Alegatos Notificación Notificación

12. Procedimiento de losRecursos Jerárquicos Recurso Jerárquico Rectificación y Aclaración Rechazo Admisión Observación Remisión del Expediente Auto de Rectificación o Aclaración Alegatos Radicatoria STG Prueba de reciente obtención Notificación Notificación Auto de Ampliación Notificación Resolución Jerárquica

13. Marco Estratégico 2009-2012 • DESAFIOS CLAVE A MEDIANO PLAZO • Consolidar el funcionamiento institucional con la perspectiva de convertirse en un Tribunal Fiscal, único órgano de administración de justicia tributaria de la República, gozando del respeto y reconocimiento de la sociedad. • Formular doctrina tributaria reconocida en el contexto de la Administración Tributaria y aplicada en la propia Institución. • Implantar un Sistema de Gestión de Calidad y certificarlo internacionalmente. • Garantizar permanentemente la estabilidad, especialización e independencia del personal con que cuenta la institución a nivel nacional. • Lograr la Innovación y renovación tecnológica para anticiparnos a los cambios del entorno

14. MOSTRAR RESULTADOS Y COMPETENCIA HACIENDO NUESTRO TRABAJO MÁS EFICAZ, EFICIENTE Y TRANSPARENTE. INCREMENTANDO LA CONFIANZA PÚBLICA EN LA JUSTICIA, GARANTIZANDO LA SEGURIDAD JURÍDICA Visualización de la Estrategia

15. Ética Conducta y Comportamiento guiado por valores y principios Competencia y Especialización Técnica de los Servidores Públicos Planificación Orden y Dirección dentro del marco legal correspondiente Base conceptual de la Estrategia Calidad Procesos, información, controles y resultados enfocados en partes interesadas

16. Gestión de Calidad La gestión de calidad constituye una práctica de gestión o gobierno de sistemas sociales (organizaciones) basada en enfoques de procesos; este enfoque busca asegurar procesos bajo criterios de eficiencia, eficacia, compromiso y participación interna, considerando y satisfaciendo las expectativas de clientes y partes interesadas, todos ellos conducentes a garantizar la entrega de servicios conforme a requisitos explícitos o implícitos.

17. Gestión Ética La Gestión Ética implica políticas y prácticas organizacionales orientadas a alinear moralmente a los componentes de la organización, en base a la construcción participativa de un Espíritu Institucional que guíe la conducta de todos sus miembros y que sea esta conducta la que genere un clima organizacional propicio que se encuentre guiado por valores y principios que caracterizan a la Institución y le permita asegurar el logro de los objetivos previstos y a la vez la diferencien de otras similares.

18. Desempeño del Área Sustantiva

19. Recursos Jerárquicos2004 a mayo 2009

20. Recursos Jerárquicos ResueltosDel 1 de enero al 31 mayo 2009

21. Recursos de Alzada La Paz2004 a mayo 2009

22. Recursos de Alzada Chuquisaca2004 a mayo 2009

23. Recursos de Alzada Cochabamba2004 a mayo 2009

24. Recursos de Alzada Santa Cruz2004 a mayo 2009

25. Desempeño 2009 Área Sustantiva

26. RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009(En Unidades de Fomento a la Vivienda) GESTION 2008 GESTION 2009 (*) Incluyen Recursos 50 Jerárquicos Radicados pendientes de resolución de la gestión anterior (**) Información preliminar que deberá ser recalculada a la fecha de pago. Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

27. RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOSCOMPOSICIÓN POR AUTORIDAD REGIONAL RECURRIDAenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 Cantidades Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria Montos en Unidades de Fomento a la Vivienda Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria Nota: Los datos incluyen 50 Recursos Jerárquicos Radicados en las gestiones anteriores y pendientes de resolución.

28. RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En Unidades de Fomento a la Vivienda) (*) Incluyen 50 Recursos Jerárquicos Radicados pendientes de resolución de la gestión anterior (**) Información preliminar que deberá ser recalculada a la fecha de pago. Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

29. REPORTE CONSOLIDADO DE MONTOSRESUELTOS EN RECURSOS JERÁRQUICOS SEGÚN A QUIEN FAVORECENenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En Unidades de Fomento a la Vivienda) Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

30. REPORTE CONSOLIDADO DE MONTOS RESUELTOS EN RECURSOS JERÁRQUICOS SEGÚN A QUIEN FAVORECENenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En miles de Unidades de Fomento a la Vivienda) -19% -65% -92% 65% -35% -72% 187% -79.77% -80% -1.75% -62% 499% -54% -56% -65% -89% -65% 305% -32% -27% -62% -88% -93% -46% -61% 28% -21% 442% -64% -68% -61% -62% -89% 115% -50% -56% -55% 11198% 33% 296% 291% -67% -21% -67% -46% 79% 445% 117% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

31. RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOS Y RESUELTOSCOMPARACIÓN DE TASAS DE CRECIMIENTOenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 Cantidades Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria Montos en Unidades de Fomento a la Vivienda Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria Nota: Los datos de recursos radicados incluyen los Recursos Jerárquicos radicados en las gestiones anteriores y pendientes de resolución.

32. CANTIDAD DE RECURSOS JERÁRQUICOSRADICADOS Y RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 76% 91% 76% 110% -8% -25% 77% 13% -41% 78% -35% 53% -0,57% 15% 60% -52% 2% -52% 180% -41% -4% -67% 13% -45% -46% -57% -21% 445% -62% -22% -17% -4% -15% 37% 23% 37% -40% -35% -4% -21% -27% -31% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

33. MONTO DE RECURSOS JERÁRQUICOSRADICADOS Y RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009(En miles de Unidades de Fomento a la Vivienda) 20% 46% -30% -86% -47% -73% 46% 20% -37% -46% -55% -88% -42% 48% -84% 49% -26% 53% -74% -65% -85% -64% -65% -85% -63% -66% -77% -58% -67% -58% -60% -59% -75% -75% -81% -81% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

34. RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En Unidades de Fomento a la Vivienda) 2009 2008 (*) Incluyen Recursos de Alzada Radicados pendientes de resolución de la gestión anterior (**) Información preliminar que deberá ser recalculada a la fecha de pago. Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

35. RECURSOS DE ALZADA RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En Unidades de Fomento a la Vivienda) 2008 2009 (*) Información preliminar que deberá ser recalculada a la fecha de pago. Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

36. REPORTE CONSOLIDADO DE MONTOS RESUELTOS EN RECURSOS DE ALZADA SEGÚN A QUIEN FAVORECENenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En Unidades de Fomento a la Vivienda) Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

37. REPORTE CONSOLIDADO DE MONTOSRESUELTOS RECURSOS DE ALZADA SEGÚN A QUIEN FAVORECENenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 (En miles de Unidades de Fomento a la Vivienda) -57% -83.% -73% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

38. RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS Y RESUELTOSCOMPARACIÓN DE TASAS DE CRECIMIENTOenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 Cantidades Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria Montos en Unidades de Fomento a la Vivienda Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

39. CANTIDAD DE RECURSOS DE ALZADAADMITIDOS Y RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009 -36% -48% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

40. MONTO DE RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS Y RESUELTOSenero a mayo 2008 – enero a mayo 2009(En miles de Unidades de Fomento a la Vivienda) 215% 75% Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria

41. Muchas gracias por su atención.