DDV

1. DDV • DAVEK NA DODANO VREDNOST

2. Proračunski prihodki - davčni (neposredni in posredni davki - nedavčni (takse, koncesije) Posredni davki - DDV - trošarine - davek na promet nepremičnin - DMV - davek od zavarov. storitev - davek od iger na srečo UVOD

3. DDV – POSREDNI PROMETNI DAVEK • Je davek od prometa proizvodov in storitev • Zanj velja ozemeljsko načelo • Je vse stopenjski davek • Obračunavajo ga vsi (pravne, fizične osebe in zasebniki) • Ima dve davčni stopnji • Izvoz ni obdavčen

4. DDV - nadaljevanje • Osnova za obračun je vrednost, ki jo plača kupec • Obračun davka temelji na kreditni metodi • Kdor je oproščen DDV, nima pravice do poračuna

5. Vstopni DDV • Ob nabavi materiala, storitev, blaga • Osnovni dokument - PREJETI RAČUN • Terjatev do države • Konto 160

6. Izstopni DDV • Ob prodaji izdelkov, storitev in blaga • Osnovni dokument je IZDANI RAČUN • Obveznost do države • Konto 260

7. Predmet obdavčitve • Vsaka prodaja proizvodov, storitev in blaga • Vsak uvoz proizvodov, storitev in blaga • Vsak prenos premoženjskih pravic (licence, patenti, avtorske pravice)

8. Davčni zavezanec • Oseba, ki kjerkoli v SLO neodvisno opravlja obdavčljivo dejavnost • Oseba (mali podjetnik), ki je dosegla v preteklem letu promet večji od 5 mio Sit ter kmetje več kot 1,5 mio Sit • Mali davčni zavezanci • Vpisana v register zavezancev za DDV

9. Davčni zavezanci niso • Državi organi • Državne organizacije • Organi lokalne skupnosti

10. Davčna osnova vključuje • Vrednost prodanih proizvodov, storitev in blaga • Trošarine, druge davke, takse, uvozne dajatve • Posredne stroške dobave (poštnina, montaža, prevoz, provizija, stroški embalaže, zavarovanja…)

11. Davčna osnova NE vključuje • DDV • Znižanje cen in popuste • Zneske povezane s posredovanjem

12. Davčni stopnji • Splošna davčna stopnja je 20% (preračunana stopnja je 0,166667) • Znižana stopnja je 8,5% (0,07834101) - izdelki za prehrano ljudi in živali - pijača (vino!), razen alkohola -dostava vode - zdravila, medicinski pripomočki - javni prevoz - gradnja stanovanj…

13. PRAVE davčni zavezanec NE izgubi pravice do poračuna vstopnega DDV Izvoz blaga NEPRAVE davčni zavezanec izgubi pravico do poračuna vstopnega DDV v celoti ali delno Davčne oprostitve

14. Neprave oprostitve • Dejavnost malih podjetnikov • Dejavnost zavarovalnic, bank • Zdravstvena in socialna dejavnost • Izobraževanje in šport • Politične, humanitarne, verske in kulturne dejavnosti • RTV naročnina…

15. Davčna evidenca • Evidenca vstopnega DDV se vodi na PREJETIH RAČUNIH (knjiga prejetih računov) • Evidenca izstopnega DDV se vodi na IZDANIH RAČUNIH (knjiga izdanih računov) • Podatki o obveznosti za plačilo DDV po obdobjih se vodijo v poslovnih knjigah

16. Davčna obdobja • POLLETJE za davčnega zavezanca, katerega promet preteklega obdobja znaša do vključno 10 mio SIT • TRIMESEČJE nad 10 mio SIT do vključno 20 mio SIT • MESEC nad 20 mio SIT

17. Plačilo obveznosti za DDV • Izstopni DDV je večji od vstopnega - Razliko mora plačati do konca naslednjega meseca po izteku davčnega obdobja • Izstopni DDV je manjši od vstopnega • Razlika se prenese v novo obračunsko obdobje • Zahteva se vračilo, samo v primeru, če razlika presega po zakonu določen znesek • 60 dni po predložitvi obračuna

18. DDV in EUNovosti po 1. Maju 2004 • Poenotenje notranjega evropskega trga • Novi pojmi : znotraj skupnostni promet prej uvoz iz EU PRIDOBITEV blaga prej izvoz v EU DOBAVA blaga

19. Promet blaga s tujino Ozemlje držav članic EU Tretja ozemlja PRIDOBITEV DOBAVA UVOZ IZVOZ Ozemlje Slovenije UVOZ IZVOZ Tretje države

20. Obdavčljiv promet • Z DDV je obdavčen promet blaga in storitev v Sloveniji; sem sodijo: • Uvoz blaga v Slovenijo • Pridobitev blaga v Slovenijo (od 1. 5. 04) • Storitve opravljene v Sloveniji

21. Zavezanci za DDV • Redni davčni zavezanci imajo od 1. 5. 04 svojo ID za DDV z oznako SI12345678 (DURS) • Mali davčni zavezanci imajo samo svojo davčno številko • Tujci pridobijo ID za DDV pri nas

22. Dolžnosti zavezancev za DDV • Izdajanje računov • ObračunavanjeDDV ob nastanku davčne obveznosti kot: - prodajalec blaga in storitev - kupec blaga in storitev (samoobdavčitev) Plačevanje DDV carini ob uvozu blaga Vodenje davčnih evidenc

23. Pravice zavezancev za DDV • Priznavanje vstopnega DDV: - od nabav na domačem trgu - pri uvozu blaga - pri samoobdavčitvi

24. Samoobdavčitev • Pri nabavi blaga v EU se DDV v Sloveniji obračuna, če davčni zavezanec pridobi blago od dobavitelja, ki ima ID številko • Pri taki nabavi si davčni zavezanec sam obračuna DDV • Ta DDV se mu prizna kot vstopni DDV in se pri obračunu odbije

25. Uvoz in izvoz blaga • Velja za tretje države in tretja ozemlja • Uvoz blaga: sodeluje carinski organ, obračun DDV v EUL (prej ECL) • Izvoz blaga: sodeluje carinski organ, izvoz potrjen v EUL

26. Na ozemlju Slovenije se vodijo: Knjiga izdanih računov Knjiga prejetih računov Posebna evidenca o vstopnem DDV Za promet blaga iz EU se vodijo: Knjiga izdanih računov za dobave znotraj EU Knjiga prejetih računov za pridobitev blaga znotraj EU Posebna evidenca blaga za prenos blaga v EU iz EU Davčne evidence

27. Obračunska obdobja • Mesec, trimesečje, polletje • Davčna uprava Slovenije pošilja trimesečno zbirno poročilo za dobave blaga v EU v skupni računalniški sistem EU - center VIES