LIQUIDACI N Y PROYECCI N DEL ISR

1. LIQUIDACI�N Y PROYECCI�N DEL ISR DIRECCI�N DE RECURSOS HUMANOS

2. DIRIGIDO A: Personal bajo los renglones 011 y 022

3. Base legal Art�culo 37 de la Ley del ISR. Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestaci�n deservicios personales en relaci�n de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representaci�n cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto N�mero 78-89 del Congreso de la Rep�blica, y otras remuneraciones similares.La renta imponible de toda persona. ARTICULO 37 �A�. Cr�dito a cuenta del impuesto. Las personas individuales a que se refiere el art�culo 37 de la ley,tendr�n derecho a un cr�dito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado pagado en la adquisici�n de bienes y servicios durante el per�odo de liquidaci�n definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho per�odo.

4. QUIENES EST�N AFECTOS A PAGAR EL ISR: Todas las personas domiciliadas en Guatemala que trabajen en relaci�n de dependencia y que devenguen un salario m�nimo mensual de Q.3,000.00 o m�s y que la suma anual del salario sea igual o superior a Q.36,000.00

5. QU� SE INCLUYE COMO PARTE DEL INGRESO MENSUAL:

6. EJEMPLO DE C�LCULO DE MONTO ANUAL El monto anual se calcula seg�n la fecha de ingreso, seg�n los siguientes ejemplos: Si su fecha de ingreso fue en febrero 2009 y la suma de su salario es de Q.3,000.00 al mes, no est� afecto a ISR, ya que no supera los Q.36,000.00: Q.3,000.00 x 11 meses = Q.33,000.00 Si su salario fue de Q.2,500.00 de enero a abril y tuvo un incremento a Q.4,500.00 a partir de mayo 2009, si est� afecto, ya que la suma supera los Q.36,000.00: Q.2,500.00 x 4 + Q.4,500.00 x 8 = Q.46,000.00 Si su salario es de Q.7,000.00 al mes y su fecha de ingreso a 011 o 022 fue en agosto 2009, no est� afecto al pago de ISR: Q.7,000.00 x 5 = Q.35,000.00 Sin embargo si ingres� en julio 2009 si est� afecto: Q.7,000.00 x 6 = Q.42,000.00

7. SI EST� DENTRO DEL RANGO, DEBE CUMPLIR CON LO SIGUIENTE: Presentaci�n de la declaraci�n jurada proyectada 2009. (se presenta en enero de cada a�o, si no ha presentado la de 2009 abocarse a RR HH) Copia de planilla del IVA presentada a la SAT con sello de recibido o constancia de entrega v�a electr�nica. � Presentar la declaraci�n jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101). Presentar la proyecci�n de la declaraci�n jurada 2010 (formulario SAT No. 1101).

8. FORMULARIO SAT No.1101

9. COMO LLENAR LA DECLARACI�N JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 16: Sume su salario base + todos los bonos que recibe y multipl�quelo por 12 meses o bien el n�mero de meses que trabajar� con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso + bono 14 + aguinaldo, (para el c�lculo de bono 14 y aguinaldo tomar en cuenta s�lo: salario base + bono por complemento salarial + bono secretarial + bono por antig�edad. CASILLA 20: Se coloca el total de la renta neta, que en el caso que solo tenga como patrono al Ministerio de Ambiente, debe ser el mismo monto que la casilla 16. CASILLA 21: Se coloca Q.36,000.00 de forma invariable, que es el monto de deducciones personales permitido por la ley. CASILLA 22: Se coloca el monto que se le descuenta de IGSS + el monto que se le descuenta de montep�o mensualmente multiplicado por 12 meses o bien el n�mero de meses que trabajar� con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso. CASILLA 25: Colocar el monto de aguinaldo estimado y bono 14, debe ser proporcional al n�mero de meses trabajados, dependiendo de la fecha de ingreso. CASILLA 27: Es la suma de las casillas: 21 a la 26. CASILLA 28: Es la resta de la casilla 20 � casilla 27 (renta neta � deducciones).

10. COMO LLENAR LA DECLARACI�N JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 29: Impuesto anual a pagar es el monto de impuesto a pagar, seg�n la tabla siguiente, si se encuentra en el primer intervalo, hasta Q.65,000.00, es el resultado de la casilla 28 multiplicado por el 15%, si est� en el intervalo de hasta Q.180,000.00, es la casilla 28 menos Q.65,000.00 por el 20% + Q.9,750.00, para los siguientes montos se sigue el mismo procedimiento.

11. COMO LLENAR LA DECLARACI�N JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 30: Cr�dito estimado por el IVA. Es el total de la casilla 20; (renta neta) por el 12% dividido 2. CASILLA 31: Es la resta de la casilla 29 menos casilla 30. Si da un monto negativo, no se le debe retener nada en el mes. CASILLA 32. Retenci�n mensual. Es el total de la casilla 31 dividido 12 meses o el n�mero de meses seg�n la fecha de ingreso. NOTA: En la proyecci�n del ISR no se debe incluir: los montos de gastos m�dicos, ni los gastos por colegios profesionales, �stos se incluyen hasta en la declaraci�n del IVA y en la Declaraci�n Jurada definitiva.

12. PLANILLA DEL IVA: Planilla del IVA presentada a la SAT Para llenarla, debe descargar a trav�s del programa IVA-SAIT, que puede descargar en la p�gina: www.sat.gob.gt y elegir la siguiente opci�n:

14. FACTURAS POR GASOLINA 1) Determinar los galones comprados. 2) Obtener el IDP pagado en la factura, (cantidad de galones comprados multiplicado el IDP, seg�n la siguiente tabla: Seg�n el art�culo 17 la tasa del impuesto al di�sel se aplicar� temporalmente de Q1.15. Seg�n el art�culo 18 a la gasolinas: superior Q4.70 y regular, Q4.60. Ejemplo: Gasolina Superior, factura por compra por valor de Q.259.90 a raz�n de Q.25.99 por gal�n, son 10 galones de gasolina IDP pagado por gal�n: Q4.70, cantidad galones 10. Cantidad de galones (10) X IDP (4.70) = Q47.00, valor de la factura sin IDP = Q259.90 - IDP (Q47.00) = Q212.90. Entonces, el valor a consignar en la casilla de combustible de esta factura ser� de Q212.90.

15. Declaraci�n jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101): Se utiliza el mismo formulario que se utiliz� para la proyecci�n, pero se llena con los datos exactos finales y con el monto exacto que se acredit� de IVA. Es necesario que este documento lo presenten a la Direcci�n de Recursos Humanos para hacer la liquidaci�n de ingresos y egresos y determinar si hay devoluci�n de las retenciones que se realizaron, habr� devoluci�n para las personas que cumplieron con lo siguiente: Se les descont� una cantidad mensual en concepto de ISR Llegaron al monto de cr�dito de IVA necesario para cubrir su ISR o cubrieron una parte. Si la persona no llega al monto necesario de IVA, pero cubre una parte, se le devolver� de manera proporcional.

16. PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCI�N: Presentar a Recursos Humanos la copia de: Declaraci�n Jurada proyectada 2009 (formulario SAT-No.1101) Planilla del IVA presentada ante la SAT Declaraci�n Jurada definitiva 2009 (formulario SAT-No.1101) Oficio dirigido a la Direcci�n de Recursos Humanos con la informaci�n siguiente: Nombre completo N�mero de cedula N�mero de identificaci�n tributaria Nombre de la oficina p�blica donde presta sus servicios Cargo que desempe�a Tel�fono fijo y Celular E-mail

17. PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCI�N: Adjuntar la siguiente documentaci�n: Copia de actualizaci�n de RTU el cual deber� haber sido emitido al menos con fecha de septiembre de 2009 en adelante. Copia de inventario de cuentas con sello de recibido por la Tesorer�a Nacional del MINFIN. (el formulario lo podr�n descargar en www.intramarn.marn.gob.gt, Documentos descargables, Direcci�n de Recursos Humanos). Planilla de gastos m�dicos con copia de documentos de soporte si hubiera incurrido en estos gastos y est�n incluidos en la planilla del IVA presentada a la SAT (facturas � cedulas o fe edad de esposa e hijos). Planillas de donaciones con copia documentos de soporte. Certificaci�n pago de colegio de profesionales. Copia del pago asociaciones o fundaciones, (donativos). Fecha l�mite de presentaci�n a la Direcci�n de Recursos Humanos: 15 de enero de 2009.

18. EJEMPLO DE PLANILLA DE GASTOS M�DICOS

19. DONATIVOS Se debe presentar una planilla de los recibos por donaci�n igual que la de gastos m�dicos, indicando el NIT de quien los emiti� y el monto. NOTA IMPORTANTE: El monto de donativos no puede exceder del 5% de la renta neta.

20. CASOS ESPECIALES: Para las personas que ingresaron en los �ltimos meses del a�o 2,009, cuyo ingreso mensual es de Q.3,000.00, pero la suma total del a�o 2009 no supera los Q.36,000.00 s�lo deben presentar la declaraci�n jurada proyectada 2010, no la planilla del IVA. Si la suma total de sus ingresos supera los Q.36,000.00 aunque su fecha de ingreso haya sido en julio o agosto 2009, est� obligado a presentar todos los documentos. Para el personal que actualmente est� contratado en el rengl�n 022 que para el a�o 2,010, se traslada al rengl�n 029, deber� presentar todos los documentos, excepto la Declaraci�n jurada proyectada 2010. El personal en el rengl�n 029 no est� obligado a presentar la declaraci�n jurada ni la planilla del IVA.

21. SI TRABAJ� EN OTRA INSTITUCION ANTES QUE EN EL MARN en el 2009 Si usted labor� en otra instituci�n diferente al MARN durante el 2009 y le retuvieron ISR, solicitar las constancias de Retenci�n en la otra instituci�n y adjuntarlas a la documentaci�n que presentar� en Recursos Humanos, para tomarlo en cuenta en la liquidaci�n del a�o 2009.

22. Dudas o comentarios: Direcci�n de Recursos Humanos Gracias por su asistencia.