V. POREZNI SUSTAV RH

1. V. POREZNI SUSTAV RH

2. POREZNI SUSTAV - ukupnost poreza koji funkcioniraju u određenoj zemlji - sve zemlje imaju različite porezne sustave (vjera, klimatski uvjeti, stavovi, ponašanje).

3. Čimbenici koji utječu na porezni sustav: - ustavno uređenje države - centralizacija/decentralizacija poreznog sustava - veličina teritorija - broj stanovništva i gustoća naseljenosti - demografska struktura - veličina javnog sektora - ekonomske integracije

4. Zahtjevi koji se postavljaju pred suvremeni porezni sustav: - harmonizacija poreza a.) unifikacija b.) usklađivanje poreznih propisa

5. - neutralnost poreza; bez državnog intervencionizma u kreiranju poreznog sustava smanjenje poreznog opterećenja; pronaći što više poreznih obveznika predstavlja jedan od oblika smanjenja poreznog opterećenja

6. - jednostavnost u oporezivanju - prednost u oporezivanju potrošnje u odnosu na oporezivanje dohotka - pravednost u oporezivanju

7. POREZNI SUSTAV REPUBLIKE HRVATSKE Porezni sustav Republike Hrvatske je pluralan što znači da ima više poreznih oblika: - državni - županijski - gradski ili općinski te - zajednički porezi.

8. Načela poreznog sustava RH - porezima opskrbiti proračun kroz novac (treba prikupiti dostatnu količinu novca za pokrivanje rashoda) - porezna neutralnost

9. - porezni sustav mora omogućiti ravnomjernu i pravednu raspodjelu poreznog tereta - mora biti jednostavan i jeftin - treba povećati privlačnost ulaganja za inozemne investitore.

10. Porezni sustav Republike Hrvatske čine sljedeći porezi: 1.) Državni porezi 2.) Županijski porezi 3.) Gradski ili općinski porezi 4.) Zajednički porezi 5.) Naknade za priređivanje igara na sreću

11. DRŽAVNI POREZI - porez na dobit - porez na dodanu vrijednost (PDV) - posebni porezi (trošarine)

12. ŽUPANIJSKI POREZI - porez na nasljedstva i darove - porez na cestovna i motorna vozila - porez na plovila - porez na automate za zabavne igre

13. GRADSKI/OPĆINSKI POREZI - prirez porezu na dohodak - porez na potrošnju - porez na kuće za odmor - porez na tvrtku ili naziv - porez na korištenje javnih površina

14. ZAJEDNIČKI POREZI - porezi od kojih se jedan dio slijeva u državni proračun, a drugi dio u proračun na dva dijela: 1.) županija i gradovi/općine 2.) gradovi/općine Tu spadaju: - porez na dohodak - porez na promet nekretnina.

15. ŽUPANIJSKI POREZI

16. Porez na nasljedstva i darove Porezni obveznik Pravna ili fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi ili primi na dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaća porez. Porezna osnovica Iznos gotova novca te tržišnu vrijednost financijske i druge imovine na dan utvrđivanja porezne obveze. Porezna stopa do 5% (propisuje se županijskim odlukama).

17. Porez na cestovna i motorna vozila Porezni obveznik Pravna ili fizička osoba vlasnik registriranih osobnih automobila i motocikala. Predmet oporezivanja Osobni automobil do 10 godina starosti i motocikl. Iznos poreza Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.

18. Porez na plovila Porezni obveznik Pravna ili fizička osoba vlasnik plovila. Predmet oporezivanja Plovilo prema dužini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora iskazanoj u Kw.

19. Porez na automate za zabavne igre Porezni obveznik Pravna ili fizička osoba koje automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugima javnim prostorima. Predmet oporezivanja Automati za zabavne igre. Iznos poreza Iznosi 100 kn mjesečno po aparatu.

20. GRADSKI ili OPĆINSKI POREZI

21. Prirez porezu na dohodak Porezni obveznik Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalište ili uobičajeno boravište na području općine/grada koji su propisali obvezu plaćanja prireza. Porezna osnovica Iznos poreza na dohodak.

22. Porezna stopa 1.) općina po stopi do 10% 2.) grad ispod 30 000 stanovnika po stopi do 12% 3.) grad iznad 30 000 stanovnika po stopi do 15% 4.) grad Zagreb po stopi do 30% Grad Osijek ima stopu prireza od 13%. Grad Varaždin ima stopu prireza od 10%. Grad Slavonski Brod ima stopu prireza od 8%. Grad Zagreb ima stopu prireza od 18%.

23. Porez na potrošnju Porezni obveznik Pravna i fizička osoba koja pruža ugostiteljske usluge. Porezna osnovica Prodajna cijena pića koje se proda u ugostiteljskim objektima. Porezna stopa do 3% (prema odluci grada/općine).

24. Porez na kuće za odmor Porezni obveznik Pravna i fizička osoba vlasnik kuće za odmor. Porezna osnovica Četvorni metar korisne površine kuće za odmor. Porezna stopa Od 5,00 kn do 15,00 kn po četvornom metru korisne površine.

25. Porez na tvrtku ili naziv Porezni obveznik Pravna i fizička osoba koja je obveznik poreza na dobit ili poreza na dohodak i registrirana je za obavljanje djelatnosti. Porezna osnovica Tvrtka ili naziv. Porezna stopa Do 2 000 kn po svakoj tvrtki ili nazivu.

26. Porez na korištenje javnih površina Porezni obveznik Pravna i fizička osoba koja koristi javnu površinu. Predmet oporezivanja Javne površine što ih koriste pravne i fizičke osobe. Porezna stopa Iznos poreza propisuje općina ili grad.

27. U daljnjem dijelu praktikuma u okviru V. Poglavlja pojašnjeni su najvažniji i najizdašniji porezi iz poreznog sustava Republike Hrvatske iz segmenta državnih i zajedničkih poreza kao što su: - porez na dohodak porez na dodanu vrijednost porez na dobit posebni porezi (trošarine) porez na promet nekretnina

28. POREZ NA DOHODAK

29. POREZ NA DOHODAK - uz porez na promet jedan od najznačajnijih poreznih oblika - važan instrument fiskalne politike → instrument politike raspodjele i politike rasta - kompliciran porezni oblik - prvobitno se ovaj porez zvao glavarina - u Engleskoj je 1798.godine uveden porez na dohodak pod nazivom Aid and Contribution Tax za potrebe financiranja rata sa Napoleonom.

30. Karakteristike poreza na dohodak - velika fin.izdašnost = porezne vlasti žele što veći broj poreznih obveznika - kompliciranost = vodi se računa o svakom obvezniku - elastičnost = kroz direktnu, lomljenu, raščlanljenu progresiju - djelotvoran je instrument socijalne i ekonomske politike - skup jer zahtijeva veliku administraciju.

31. Oblici poreza na dohodak Postoje tri osnovna oblika ovog poreza: Engleski oblik poreza na dohodak Romanski tip poreza na dohodak Germanski tip poreza na dohodak

32. POREZ NA DOHODAK U RH Porezni oblik koji se odnosi na fizičke osobe po načelu teritorijalnosti. Spada u zajedničke poreze. POREZNI OBVEZNIK - fizička osoba koja ostvaruje dohodak - nasljednik za sve porezne obveze iz dohotka što ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti.

33. Karakteristike primjene poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj - oporezuje se neto dohodak – prije oporezivanja se oduzmu propisani izdaci - oporezuje se ostvareni, a ne pretpostavljeni dohodak (isplata plaće radniku) - dohodak se oporezuje neovisno o svrsi za koju je utrošen i neovisno o izvorima iz kojih je ostvaren, uvijek se oporezuje - vodi se računa o osobi poreznog obveznika - postoji niz poreznih olakšica i oslobođenja.

34. ŠTO JE DOHODAK? To je razlika između primitka i izdatka za određeno obračunsko razdoblje, po načelu gotovine (blagajne).

35. IZVORI DOHOTKA - dohodak od nesamostalnog rada = poslodavac - radnik – plaća - dohodak od samostalne djelatnosti = privatna samostalna djelatnost - dohodak od imovine i imovinskih prava - dohodak od kapitala - dohodak od osiguranja - drugi dohodak.

36. ŠTO NE SPADA U DOHODAK? - kamate na štednju - primici od dividendi i udjela u dobiti - mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu - mirovine rezidenata koje djeca ostvare nakon smrti roditelja - državne nagrade - primici po posebnim propisima - nasljedstva i darovi - odštete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnošću.

37. Koji su izvori dohotka? 1.Dohodak od nesamostalnog rada - plaća - poduzetnička plaća - primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti i jedinica lokalne samouprave - mirovine - primitak po osnovi povoljnih kamata

38. 2. Dohodak od samostalne djelatnosti - dohodak od djelatnosti koja se obavlja na temelju obavljanja obrta, poljoprivrede - otuđenje ili prodaja više od 3 nekretnine u roku od 5 godina - djelatnost od samostalnih djelatnika kao što su: zdravstveni djelatnici, veterinari, odvjetnici, javni bilježnici, revizori, inžinjeri, arhitekti, porezni savjetnici, tumači znanstvenici, književnici, izumitelji predavačka djelatnost samostalna djelatnost novinara, umjetnika i športaša.

39. 3. Dohodak od kapitala - primici po osnovi kamata - primici od izuzimanja imovine i korištenja usluge na teret dobiti tekućeg razdoblja - primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica

40. 4. Dohodak od imovine i imovinskih prava - dohodak na temelju najma ili zakupa nekretnina ili pokretnina - dohodak od imovinskih prava - dohodak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava u roku od 3 godine od dana nabave - dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima.

41. 5.Drugi dohodak - svi ostali privremeni dohoci koji se dobiju uz plaću, povremeno - nema obračuna osobnih odbitaka, kao u obračunu poreza na dohodak - postoji samo jedna porezna stopa (25%), bez obzira koliko je dohodak visok.

42. Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak: 1. Primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti ili jedinica lokalne i područne samouprave za rad izvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani 2. Primici članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća, članova povjerenstava i odbora za rad izvan radnog odnosa

43. 3. Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu 4. Primici od autorskih naknada što su isplaćene prema Zakonu o autorskom pravu 5. Primici sportaša 6. Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača i prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka

44. 7. Primici u naravi izvan radnog odnosa (korištenje zgrade, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i sl.) 8. Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i učenja iznad 1.600,00 kn/mjesečno 9. Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje iznad 1.600,00 kn/mjesečno - djelatnost članova skupština i nadzornih odbora.

45. AUTORSKI HONORAR - paušalno se oduzima trošak od 30% na bruto iznos autorskog dohotka - nema obračunavanja doprinosa Što je drugi dohodak po osnovi autorskih naknada? Predstavlja razliku između svakog pojedinačnog primitka što se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili od nesamostalnog rada (plaće) i propisanih izdataka.

46. Što spada u autorski honorar? Autorske naknade (isplaćene prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (uključujući i naknade za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost) 2. Primitke od profesionalnih djelatnosti novinara i umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave, porez na dohodak obračunava i obustavlja isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30% uključeni su i doprinosi za obvezna osiguranja koji se plaćaju prema rješenju Porezne uprave)

47. 3. Primitke nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

48. Godišnja prijava poreza na dohodak Kod podnošenja godišnje porezne prijave postoje porezni obveznici koji moraju obvezno podnijeti tu prijavu, koji je ne moraju podnijeti te koji to ne mogu učiniti. Porezni obveznici koji podnose poreznu prijavu: 1. Porezni obveznik koji ostvari dohodak od nesamostalnog rada kod 2 ili više poslodavaca istodobno

49. 2. porezni obveznik koji ostvari dohodak od samostalne djelatnosti gdje se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti 3. rezident ako dohodak ostvari izravno iz inozemstva 4. porezni obveznik ako je PU zatražila da naknadno plati porez na dohodak 5. porezni obveznik ako mu poslodavac ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez.

50. Primjeri: OBRAČUNA POREZA NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA OBRAČUNA DRUGOG DOHOTKA OBRAČUNA AUTORSKOG HONORARA