Presupuesto Económico

1. Presupuesto Económico

2. Contenido • Capítulo 6 libro “La gestión presupuestaria” – Lavolpe – Capasso – Smolije

3. Presupuesto Económico • Herramienta fundamental del proceso de presupuestar. • Exhibe claramente la ganancia o pérdida proyectada para determinado período • Permite evaluar el negocio global y por lo tanto tomar decisiones

4. Presupuesto económico • Puede ser a largo plazo, lo que lo convierte en una herramienta de decisiones estratégicas • El presupuesto económico es el estado de resultados proyectado

5. Presupuesto económico • Anual abierto mes por mes, cuyo ciclo de 12 meses coincide, generalmente, con el ejercicio económico de la compañía • Más de un año para planeamiento a largo plazo, ejemplo 5 años futuros, de mucha complejidad en la estimación

6. Presupuesto económico Diferentes tipos: • Presupuesto económico anual • Presupuesto económico anual ajustado • Presupuesto económico a largo plazo

7. Presupuesto económico anual Característica: • Es el presupuesto base, guía de las operaciones • Se prepara unos meses antes del ejercicio • Interviene toda la compañía en el armado • Se lo conoce como Budget

8. Presupuesto económico anual ajustado Características • Es el Presupuesto económico anual con sucesivas correcciones que se efectúan a lo largo del año para hacerlo más realista • Erraticos, (cambios en la demanda, precios, inflación) • Preestablecidos (reformulaciones trimestrales)

9. Presupuesto económico a largo plazo Se dividen en dos: • Presupuesto a largo plazo • Para contextos de baja incertidumbre y estabilidad • Planes a largo plazo • Incluyen el primer año el presupuesto económico y luego “visiones estratégicas” sin un gran nivel de detalle

10. Objetivos básicos • Cuantificación económica precisa de las acciones a ejecutar • Parámetro para evaluar desempeños

11. P.E.- Con laTécnica de Contribución marginal El esqueleto del estado de resultados es

12. Qué es usar la contribución marginal? En vez de mostrar la utilidad bruta como diferencia entre ventas y costo mercadería vendida, se muestra la contribución marginal como diferencia ente ventas y costos variables de producción, comercialización y financiamiento. De esta manera se puede analizar más claramente que sucede con una caída en las ventas ya que los costos variarán directamente con ellas.

13. Contribución marginal • El estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal presenta el siguiente formato:

14. Ej. Contribución marginal • Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal:

15. Apertura por segmento de negocio • Es muy útil desagregar el presupuesto económico integral según cada segmento de la actividad que resulte útil estudiar • Los segmentos más empleados son: • Líneas de productos • Canales de comercialización • Zonas geográficas • Responsable

16. Presupuesto económico por línea de productos • Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal, desagregado por Línea de productos:

17. Contenido del presupuesto económico • Ventas brutas • Cantidades a vender de cada producto, segmento, valorizados por precios brutos de lista. • Descuentos y bonificaciones (cantidad y forma de pago) • Costos comerciales variables • Aquellos costos comerciales que varían proporcionalmente con los montos de ventas (impuestos a los ingresos brutos, comisiones de vendedores). Y con los volúmenes de ventas (fletes, material de embalajes)

18. Contenido del presupuesto económico • Ventas netas • Diferencia entre ventas brutas y los descuentos y bonificaciones y todos los gastos comerciales sobre el monto de ventas • Costos de producción de las unidades vendidas • Costo de producción de las unidades vendidas, o sea el costo unitario predeterminado de cada producto multiplicado por la cantidad de unidades que se presupuesta vender • Costeo integral o variable

19. Contenido del presupuesto económico • Contribución Marginal • Es la diferencia entre las ventas netas y los costos variables de producción (y costos de comercialización que no estuviesen restados de las ventas netas), total y segmentados. • Costos fijos de producción • Total de costos fijos de producción presupuestados para cada mes del año en forma directa

20. Contenido del presupuesto económico • Costos fijos de comercialización • Ej. Sueldo gerente de marketing • Costos fijos de administración • Total de costos de administración a devengar en el ejercicio • Costos financieros • Ej. Intereses de prestamos bancarios, intereses sobre capital propio, diferencias de cambio, etc.

21. Contenido del presupuesto económico • Costos fijos de investigación y desarrollo • Sólo los costos técnicos y legales • Impuesto a las Ganancias • Según legislación • Resultado neto final después de impuestos • Es la diferencia entre resultado operativo antes de impuestos y el impuesto a las ganancias