1 / 14

Porez na dobit preduzeća u Srbiji

Porez na dobit preduzeća u Srbiji. Bilansni i ekonomski značaj. Prihodi od poreza na dobit preduzeća u EU iznose u proseku 2,5% BDP Velika varijansa (Litvanija – 0,8% BDP, Kipar 6,8% BDP) Prihodi od poreza na dobit u Srbiji oko 1,6% BDP Porez na dobit najdistorzivniji poreski oblik

dawn-bryan
Download Presentation

Porez na dobit preduzeća u Srbiji

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Porez na dobit preduzeća u Srbiji

  2. Bilansni i ekonomski značaj • Prihodi od poreza na dobit preduzeća u EU iznose u proseku 2,5% BDP • Velika varijansa (Litvanija – 0,8% BDP, Kipar 6,8% BDP) • Prihodi od poreza na dobit u Srbiji oko 1,6% BDP • Porez na dobit najdistorzivniji poreski oblik • Najveći negativni uticaj na privredni rast • Ipak, snižavanje poreza na dobit u uslovima postojanja drugih barijera za privredni rast nema značajniji efekat na privredni rast

  3. Poreski obveznik i poreska osnovica • Pravni osnov – Zakon o porezu na dobit pravnih lica • Poreski obveznik: • Rezidenti - za dobit ostvaren u Republici i u inostranstvu • Nerezidenti - za dobit ostvarenu u Republici • Poreski obveznici – rezidenti • Društva kapitala (a.d., d.o.o.i dr.) u svim svojinskim oblicima, registrovana u Srbiji • Poreska osnovica = oporezivadobit • Dobit (gubitak) izbilansauspehakorekcijeprihoda i rashodaOPOREZIVA DOBIT • Korekcija prihoda i rashoda se vrši kroz poreski bilans • Cilj korigovanja rezultataizbilansauspeha je sprečavanje erozije poreske osnovice

  4. Važnije korekcije rashoda • Troškovi materijala i nabavne vrednost robe priznaju se samo po metodi prosečne cene i FIFO metodi • Računovodstvena amortizacija iz BU se ne priznaje, ali se priznaje tzv. poreska amortizacija: • Nepokretnosti (I grupa) se amortizuju po pravolinijskom metodom, po stopi od 2,5% • Ostala stalna sredstva (II do V grupa) se amortizuju degresivnom metodom po diferenciranim stopama (10% do 30%) • Rashodi koji se priznaju u ograničenom procentu: • za humanitarne, zdravstvene, obrazovne, ekološke svrhe do 3,5% ukupnog prihoda • za kulturu do 1,5% ukupnog prihoda • za reklamu, propagandu do 10% ukupnog prihoda • za reprezentaciju do 0,5% ukupnih prihoda

  5. Važnije korekcije rashoda • Rashodi koji se priznaju uz dokaze: • ispravka vrednosti potraživanja starijih od 60 dana i direktan otpis potraživanja • plaćene kamate – osim po osnovu fiskalnih obaveza • plaćeni porezi – osim poreza koji zavise od rezultata poslovanja • Rashodi koji se uopšte ne priznaju: • novčane kazne i penali • kamata za neblagovremeno plaćene javne prihode • troškovi koji nisu nastali u svrhu obavljanja delatnosti • nedokumentovani troškovi • donacije političkim organizacijama, i dr.

  6. Važnije korekcije prihoda • Prihodi od prodaje robe i usluga i datih kredita povezanim licima se vrednuju po tržišnim uslovima (minimum) • Prihod od dividendi i udela ostvaren između rezidenata ne ulazi u osnovicu • Kapitalni dobici • oporezuju se odvojeno, a (neiskorišćeni) kapitalni gubici se mogu prenositi u narednih 5 godina • Poreski gubici • poreski gubitak postoji ukoliko je rezultat iz BU, nakon sprovedenih korekcija prihoda i rashoda u poreskom bilansu negativan • poreski gubitak iz tekuće godine može se preneti i umanjiti oporezivu dobit u narednih 5 godina

  7. Poreska stopa • Zakonska (nominalna) poreska stopa u Srbiji iznosi 15% • Prosečna stopa poreza na dobit u EU iznosi 24,5% • I stopa od 15% je relativnokonkurentna (prosečna stopa u Centralnoj i Istočnoj Evropi – 15,2%)

  8. Poreske olakšice (podsticaji) • Najznačajniji poreski podsticaji su: • Investicioni poreski krediti (ukida se od 2014) • Umanjuje direktno iznos poreske obaveze • Poresko oslobođenje za velike investicije • Ulaganje u osnovna sredstva od preko 1 mlrd. dinara + >100 zaposlenih radnika = 10 godina poresko oslobođenje (srazmerno izvršenom ulaganju)

  9. Grupno oporezivanje i transferne cene • Dozvoljena je poreska konsolidacija matičnih i zavisnih preduzeća, ako: • su sva preduzeća rezidenti Srbije • između njih postoji naposredna ili posredna vlasnička kontrola od najmanje 75% akcija ili udela • konsolidacija mora da traje min. 5 godina • Transakcije između povezanih lica se iskazuju u poreskom bilansu po tržišnim itransfernim cenama • razlikaizmeđu “cene van dohvataruke” i transferneceneuključuje se u oporezivudobit • cilj: sprečavanjeerozijeporeskeosnovice • metode za utvrđivanje cene van dohvata ruke: metod uporedive tržišne cene, metod troškovi plus i metod preprodajne cene (a od 2013. biće dozvoljene i druge metode propisane „OECD priručnikom za primenu transfernih cena“)

  10. Utanjena kapitalizacija • Finansijska struktura preduzeća: sopstveni i pozajmljeni kapital • Prinos na sopstveni kapital – dividenda • Prinos na pozajmljeni kapital – kamata • Povoljniji poreski tretman kamate od dividende (dividenda je deo oporezive dobiti, a kamata nije) dovodi do rasta učešća pozajmljenog kapitala u finansijskoj strukturi preduzeća – utanjena kapitalizacija • Ovaj vid poreske evazije se suzbija uvođenjem pravila o sprečavanju utanjene kapitalizacije

  11. Sprečavanje utanjene kapitalizacije • Kod duga prema poveriocu sa statusom povezanog lica, poreskom obvezniku, priznaje se kao rashod u poreskom bilansu iznos kamate i pripadajućih troškova na zajam, odnosno kredit do visine četvorostruke vrednosti obveznikovog sopstvenog kapitala (za banke – do desetostrukog iznosa) • ...osim toga, rashodi kamata prema povezanim licima iznad iznosa “van dohvata ruke” se uopšte ne priznaju kao rashod u poreskom bilansu

  12. Dvostruko oporezivanje • Kada se ista ili slična poreska osnovica oporezuje više puta • Vrste dvostrukog oporezivanja: • Dvostruko ekonomsko oporezivanje • Dvostruko pravno oporezivanje • Nadoporezivanje • Kumuliranje poreza • Mere za eliminaciju ili ublažavanje dvostrukog oporezivanja: • Unilateralne ili bilateralne • Mehanizmi: metod kredita i metod izuzeća

  13. Unilateralne mere za ublažavanje dvostrukog oporezivanja dobiti • Mere za ublažavanje dvostrukog pravnog oporezivanja • umanjenje po osnovu poreza na dobit koji je poslovna jedinica platila u inostranstvu • Mere za ublažavanje dvostrukog ekonomskog oporezivanja • umanjenje po osnovu dividendi naplaćenih od zavisnog preduzeća u inostranstvu • dividenda naplaćena od zavisnog preduzeća u zemlji se ne uključuje u poresku osnovicu

  14. Zadatak 9. (str. 503) Preduzeće ABC razmišlja o kupovini novog kompjuterskog sistema koji bi ostvarivao prinos pre odbitka poreza od 30%. Taj sistem bio se amortizovao po stopi od 1% godišnje. Kamatna stopa po odbitku poreza iznosi 8%, stopa poreza na dobit iznosi 35%, a granična poreska stopa (poreza na dohodak od kapitala) za tipičnog akcionara preduzeća ABC je 30%. Pretpostavlja se da nisu mogući odbici za ubrzanu amortizaciju , kao ni za investicioni poreski kredit. • Da li očekujete da će ABC kupiti novi kompjuterski sistem?

More Related