1 / 11

Porez na dodatu vrednost u Srbiji

Porez na dodatu vrednost u Srbiji. PDV u Srbiji – osnovne karakteristike. PDV = opšti porez na potrošnju neto svefazni porez na promet U primeni u Srbiji od 1. januara 2005. godine Veliki bilansni zna čaj

sirvat
Download Presentation

Porez na dodatu vrednost u Srbiji

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Porez na dodatu vrednost u Srbiji

  2. PDV u Srbiji – osnovne karakteristike • PDV = opšti porez na potrošnju • neto svefazni porez na promet • U primeni u Srbiji od 1. januara 2005. godine • Veliki bilansni značaj • …uz socijalne doprinose najznačajnijih izvor finansiranja javnog sektora • prihodi od PDV iznose približno 10% BDP-a • U Srbiji je uveden EU model PDV kojikarakteriše: • potrošni tip – PDV sadržan u nabavnoj ceni investicionih dobara se priznaje kao odbitak • kreditni metod - poreska obaveza se utvrđuje indirektno kao razlika PDV pri isporukama i PDV pri nabavkama • princip odredišta – PDV se naplaćuje prema mestu potrošnje u slučaju međunarodne trgovine • poreska osnovica je široko definisana - obuhvata veliki deo prometa

  3. Kako funkcioniše PDV? • PDV obaveza/kredit se utvrđuje kao razlika izlaznog i ulaznog PDV • Ulazni PDV – PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa (iskazan na računima dobavljača) • Izlazni PDV – PDV sadržan u prodajnoj ceni robe (iskazan na računu koji poreski obveznik izdaje kupcu) • Ako je Izlazni PDV veći od ulaznog, poreski obveznik ima PDV obavezu…a u suprotnom ima PDV kredit (pravo na povraćaj poreza od države)

  4. Principi funkcionisanja PDV-a • Princip samooporezivanja • Poreski obveznik sam obračunava PDV obavezu i vrši plaćanje, a Poreska uprava ima pravo da izvrši proveru tačnosti obračuna • Princip dokumentovanosti transakcija • Da bi odbio PDV ulazni PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa, obveznik mora da poseduje račun. Takođe, kada prodaje robu i usluge mora da izda račun na kojem je iskazan PDV. PDV račun je osnova za obračun poreza • Princip međusobne kontrole poreskih obveznika • Da bi ulazni PDV odbio od poreske osnovice obveznik mora da poseduje račun dobavljača na kojem je iskazan PDV, što znači da vrši i kontrolu, da li je dobavljač na svom izlaznom računu iskazao PDV

  5. Elementi PDV u Srbiji • Predmet oporezivanja • isporuke dobara, pružanje usluga i uvoz dobara • Poreski obveznik • sva pravna lica i preduzetnici koji uvoze robu, isporučuju robu i usluge, osim onih koji su oslobođeni prema Zakonu o PDV • poreski platac = poreski obveznik …a ko snosi poreski teret? • Poreska osnovica • dodata vrednost (vrednost dodata robi od strane poreskog obveznika) • Poreske stope • standardna – 20% • snižena – 10% (hleb, žitarice, lekovi, gas...)

  6. Poreska oslobođenja • Dve vrste poreskih oslobođenja: • sa pravom na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa • Izlazni promet se oporezuje po stopi od 0%, a obveznik ima pravo da odbije ulazni PDV • - primenjuje se u slučaju izvoza robe • bez prava na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa • Izlazni promet se ne oporezuje, ali obveznik nema pravo da odbije ulazni PDV • - npr. bankarske usluge, osiguranje, obrazovne usluge...

  7. Ilustracija obračuna PDV u Srbiji

  8. Posebni režimi • Četiri posebna režima oporezivanja • Mali poreski obveznici • Obveznici sa godišnjim prihodom iznad 8 miliona dinara moraju da uđu u PDV sistem, a oni sa manjim prometom, mogu, a ne moraju • Poljoprivrednici • Ako poljoprivrednici isporuče proizvode obveznicima PDV, oni imaju pravo na nadoknadu u iznosu od 8% primljenih dobara i usluga • Turističke agencije • Promet polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dela • Mali poreski obveznici imaju mogućnost plaćanja PDV po naplaćenoj realizaciji

  9. Obračunski period, rokovi plaćanja i povraćaja poreza • Obračunski period iznosi: • mesec dana - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom preko 20 miliona dinara • tri meseca - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom manjim od 20 miliona dinara • Rok za podnošenje poreske prijave • 15 dana po isteku obračunskog perioda – tada se plaća i porez • Povraćaj poreza se realizuje • u opštem slučaju - 45 dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave • u slučaju pretežnih izvoznika - 15 dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave

  10. Zadatak 1. • Farmaceutsko preduzeće Hem je u novembru 2013. godine imalo sledeće transakcije: prodaja lekova na domaćem tržištu (2.000.000 dinara bez PDV), prodaja kozmetičkih preparata na domaćem tržištu (1.000.000 dinara bez PDV) i prodaja lekova na tržištu Nemačke (5.000.000 dinara bez PDV). U datom mesecu, preduzeće Hem je nabavilo repromaterijal oporeziv po stopi od 20% (cena repromaterijala bez PDV iznosi 4.000.000 dinara), platilo je račun za gas (500.000 dinara bez PDV), a nabavilo je i novu opremu za pakovanje lekova (nabavna cena bez PDV iznosi 10.000.000 dinara). Preduzeće je takođe kupilo polisu osiguranja imovine, a premija za osiguranje iznosi 200.000 dinara. • Koliko iznosi PDV obaveza/PDV poreski kredit preduzeća Hem u novembru 2013. godine? • Koji su rokovi za podnošenje poreske prijave, plaćanje poreza/povraćaj poreza?

  11. Domaći zadatak za danas • Dobit pre oporezivanja iskazana u bilansu uspeha preduzeća iznosi 1.000.000 dinara. Koliko iznosi obaveza za porez na dobit ovog preduzeća, ako se od njegovih ukupnih rashoda 100.000 dinara odnosi na novčane kazne i penale, 200.000 dinara na rashode koji nisu nastali u svrhu obavljanja delatnosti, 1.500.000 dinara na ispravku potraživanja starijih od 30 dana, a mlađih od 60 dana, a 400.000 dinara na rashode za zarade zaposlenih, dok za 50.000 dinara rashoda preduzeće ne poseduje odgovarajuću dokumentaciju? Ovo preduzeće spada u grupu malih preduzeća. • Koliko iznosi finalna obaveza ovog preduzeća po osnovu poreza na dobit preduzeća?

More Related