Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft

1. MCE Konferencia 2006 A controlling gyakorlata Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling kapcsolata Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft

2. „Where’s the Power? What’s the Point?” Jürgen Dormann Former CEO of ABB

3. 1988-ban az ASEA svéd és a Brown Boveri svájci cégek fúziójával jött létre 100 országban van jelen Alkalmazotti létszám több mint 107 ezer fő Székhelye Zürich Az ABB részvényeket jegyzik a stockholmi, zürichi és a new yorki tőzsdéken 2005. január 1-től Fred Kindle az elnök-vezérigazgató ABB nemzetközi cégcsoport

4. 2005. évi árbevétele 21,9 milliárd USD volt 11 %-os növekedés 2004-hez viszonyítva A bevétel megoszlása divíziónként: 44,7 % Power Technologies 55,3 % Automation Technologies 2005. évi csoport szintű üzemi eredmény 1,7 milliárd USD, 67 %-kal magasabb a 2004 évinél Az ABB csoport eredményei

5. 1991. augusztusában alapították a céget Az Automation Technologies területén tevékenykedett 2001. október 1-el beolvadt az ABB Energir Kft A Power Technologies területén tevékenykedett 2005. október 1-óta az egyetlen ABB cég Magyarországon Beruházási javak értékesítésével, mérnöki szolgáltatással, termelést támogató, megelőző karbantartással foglalkozik Legnagyobb partnerek: Nokia, áramszolgáltatók, erőművek, TVK, Richter, Borsodchem ABB Kft.

6. 2005. évi árbevétel 12,8 milliárd HUF (közel 60 millió USD) volt 31,5 %os növekedés 2004-hez viszonyítva A két divízió aránya 50-50 % 2005. évi üzemi eredmény 0.5 milliárd HUF (cca 2,4 millió USD), 73,8 %-kal magasabb a 2004. évinél Adózás előtti eredmény növekedése csak 63 %-os volt ABB Kft. eredményei

7. Kisfeszültségű termékek

8. Hatékony irányításhoz egyszerű rendszer

10. 750 kVA – 20 MVA transzformátor al-állomás

11. Transzformátorállomás

12. Nagy teljesítményű, lassú fordulatszámú szinkron motor

13. ZS8-as levegőszigetelésű megszakító

14. SMS 510 Alállomás figyelő rendszer

15. Sarbanes – Oxley Törvény 2002 A Sarbanes-Oxley Törvény 2002 kötelező az amerikai tőzsdén jegyzett cégek számára. A törvény célja, a befektetők megvédése oly módon, hogy az értékpapír törvények előírásainak megfelelően közzétett vállalati jelentések hitelességét és megbízhatóságát fejleszti.

16. A törvény néhány fontosabb paragrafusa: Section 302 – Kollektív felelősség a pénzügyi jelentésekért Section 404 – A belső ellenőrzések vállalatvezetés szintjére történő felértékelése Section 906 – A jelentés elmulasztásának büntetőjogi következményei – 5 millió USD-nál nem több bírság és/vagy 20 évnél nem több börtönbüntetés Sarbanes – Oxley Törvény 2002 (2)

17. KI Személy szerint a CEO és a CFO nyilatkozata MIT igazol A jelentés teljességét és helyességét A közzétételi ellenőrzéseket és eljárásokat Az eltéréseket és a lényeges gyengeségeket Nyilvánosan közzétett ellenőrzések változásait MIKOR közzétételhez kötődik, negyedéves, éves Kollektív felelősség – Sec 302

18. A jó belső ellenőrzés a jövőben nem csak a legjobb gyakorlat…ez TÖRVÉNY! Section 404 tartalma • a vállalatvezetés felelőssége egy megfelelő belső ellenőrzési rendszer kialakítása és működtetése a pénzügyi jelentés kontrolljára, • új követelménya belső ellenőrzés hatékonyságának értékelése, • a belső ellenőrzést tervezni, dokumentálni és működtetni kell, • a független auditor felelőssége a hitelesítés és a jelentés a vállalatvezetés belső ellenőrzésének értékeléséről

19. A belső ellenőrzés egy módszer. Ez egy eszköz a cél eléréséhez és nem maga cél. A belső ellenőrzést emberek végzik. Emberek a szervezet minden szintjén és nem pusztán kézikönyvek és formanyomtatványok. A belső ellenőrzéstől csak reális és nem abszolút garancia nyújtása várható el. Mi a belső ellenőrzés

20. Pontosan megtervezettnek kell lennie Elégségesnek kell lennie – reális garanciát adjon a vállalat pénzügyi jelentésének helyességéről Érvényben kell lennie Képzett és felhatalmazott személyeknek kell végrehajtaniuk Ellenőrzések hatékonysága

21. Könyvviteli szempontok Folyamatok áttekintése Információ áramlás Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása Tervezés hatékonyságának értékelése Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása Korrekciós terv kialakítása Belső ellenőrzés felépítése

22. A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése Kulcsfontosságú ellenőrzések korlátozott számú próbatesztelése Próbatesztek eredményeként kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez Belső ellenőrzés felépítése

23. Könyvviteli alapelvek meghatározása Minden jelentős főkönyvi számla számra meg kell határozni a pénzügyi jelentésre gyakorolt fontosságát: Létezése és előfordulása Teljesség Értékelés és mérés Jogok és kötelezettségek Bemutatás és közzététel 1. Könyvviteli szempontok

24. A vállalatvezetésnek és az auditoroknak részletesen meg kell ismerniük a fontosabb folyamatokat, hogy megfelelő értékelési és teszt gyakorlatot tervezhessenek valamint a belső ellenőrzés hatékonyságát megfelelően ki tudják alakítani Folyamatok áttekintése

25. Az üzleti folyamatokat grafikus módon mutatják Áttekinti a fő tevékenységeket A folyamatot vertikálisan míg az információ áramlást horizontálisan mutatja A folyamat lépések be- és kimenő pontjait ábrázolja A folyamat változásainak sajátosságai láthatóak Az üzleti folyamat jellemző szempontjaira lehet összpontosítani 3. Miért jók a folyamatábrák

26. A fő üzleti folyamatok áttekintése A lebontott folyamatok áttekintése A folyamatok lebontása tevékenységek / process lépések szintjére Input – tevékenység – output Aláírt szerződés – archiválás - központi szerződés adatbázis Folyamatábrák szintjei

27. Körültekintően kell eljárni az alábbi szempontokat szem előtt tartva: Ha az ellenőrzés működik akkor tudhatjuk, hogy a pénzügyi jelentés lényeges hibáktól mentes Ha az ellenőrzés nem működik akkor fennállhat annak lehetősége, hogy a pénzügyi jelentés téves információkat tartalmaz 4. Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása

28. A vállalat ellenőrzési célkitűzéseinek átnézése minden területen Biztosítani, hogy az ellenőrzések megfeleljenek a célkitűzéseknek 5. A tervezés hatékonyságának értékelése

29. A tervezés hatékonyságának értékelését követően az aktuális helyzet értékelése következik, amely megerősíti, hogy az ellenőrzések a tervezettnek megfelelően működnek. Az értékelő áttekintés eredménye lehet: A kulcsfontosságú ellenőrzések megerősítése Szükség esetén további ellenőrzések meghatározása Tervezési eltérések meghatározása, melyeket korrigálni kell A dokumentálás aktualizálásának szükségessége Annak tisztázása, hogy az ellenőrzések elégségesek-e a tesztelésre 6 Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása

30. A tervezési és értékelési folyamat során feltárt eltéréseket megfelelő időben korrigálni kell A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét 7. Korrekciós terv kialakítása

31. Teszt módszerek: Érdeklődés - Mit csinálsz? Hogyan végzed ezt az ellenőrzést? Megfigyelés – Mutasd meg, hogyan csinálod az ellenőrzést, engedd, hogy lássam, ahogy csinálod. Megvizsgálás – Had lássam a lényegét ahogy te végezted az ellenőrzést Megismétlés – Engedd meg, hogy megismételjem, amit te csináltál, hogy lássam én is ugyanazt az eredményt kapom-e. 8. A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése

32. Teszt terv készítése, ami az alábbiakat tartalmazza: Az ellenőrzés gyakorisága (napi, heti, havi, negyedéves, éves) A minta mérete az ellenőrzés gyakoriságán alapszik. Az alábbi minta méretek jó gyakorlati útmutatók és a minimumot reprezentálják: Éves = minden tétel Negyedéves = legalább 2 tételt Havi = legalább 2 tételt Heti = legalább 5 tételt Napi = legalább 25 tételt A megkívánt teszt módszer A tesztelés időpontját A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése(2)

33. Az ellenőrzési terv elkészítését követően egy független személyt kell kiválasztani, aki elvégzi az ellenőrzést és azt dokumentálja Az ellenőrzésnek az alábbi elemeket kell tartalmaznia: Megfelelő információt a kiválasztott mintáról, hogy kontrolellenőrzést lehessen végezni Igazolást arról, hogy az ellenőrzés a tervezettnek megfelelően működött Az ellenőrzés napját és időtartamát Felmerült-e kifogás, ha igen akkor rövid magyarázat róla. 9. Tesztelés menete

34. Az ellenőrzés eredményeként további korrekciók válhatnak szükségessé. Ezt ismét a korrekciós tervhez hozzá kell adni. A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét 10. Kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez

35. Ö s s z e g z é s

36. Köszönöm a figyelmet