1 / 44

ALGEMENE PRINCIPES VAN HET REGISTRATIERECHT

ALGEMENE PRINCIPES VAN HET REGISTRATIERECHT. Christophe BLINDEMAN Notaris te Gent. TITEL I. ALGEMEEN DEEL a) Begrip belasting op de rechtshandeling wel is geschrift nodig = titel = formaliteit vast recht of evenredig percentage registratie plicht voor: - alle notariële akten

kin
Download Presentation

ALGEMENE PRINCIPES VAN HET REGISTRATIERECHT

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. ALGEMENE PRINCIPES VAN HET REGISTRATIERECHT Christophe BLINDEMAN Notaris te Gent

  2. TITEL I. ALGEMEEN DEEL a) Begrip • belasting op de rechtshandeling • wel is geschrift nodig = titel • = formaliteit • vast recht of evenredig percentage • registratieplicht voor: - alle notariële akten - alle schriftelijke verhuringen van O.G. - alle vonnissen en arresten - deurwaardersexploten • registratiemogelijkheid voor andere zaken

  3. ● registratierelaas op het document zelf • registratierecht = openbare orde • = indirecte belasting (gewestmaterie) • getaxeerd op het burgerlijk recht • gevolgen = VASTE DATUM • is ondeelbaar

  4. b) Taal • één van de 3 landstalen • andere taal: ontvanger kan beëdigde vertaling vragen c) Termijn • voor notariële akten: 15 dagen (notaris) • voor notariële testamenten en giften: 4 maanden na overlijden (notaris) • voor onderhandse akten: 4 maanden (burger) • voor vonnissen en arresten: 10 dagen (griffier) • voor deurwaardersexploten: 4 dagen (deurwaarder)

  5. d) Plaats • registratiekantoor van de standplaats van notaris of deurwaarder • voor vonnissen en arresten: gebied van rechtbank of hof • voor onderhandse akten: gebied van O.G. • elk andere: vrije keuze

  6. e) Betaling • bij aanbieding van de akte • gerekend op een rond bedrag • nooit minder dan het vast recht van 25,00 euro • eventueel verklaring “pro fisco” • soms kosteloze registratie (staat, provincie, gemeente, instellingen van openbaar nut)

  7. f) Non bis in idem • = slechts vast recht op nieuwe akten betreffende eenzelfde rechtshandeling bv. - notariële akte verkoop na geregistreerde compromis - akte bekrachtiging

  8. g) Afhankelijke en onafhankelijke bepalingen • van elkaar afhankelijke beschikkingen  één registratierecht (hoogste) bv. verkoopakte met een conventionele hypotheek: enkel 10% verkooprecht en geen 1% hypotheekrecht • los en onafhankelijke staande beschikkingen  registratierecht op elke beschikking bv. verkoopakte met daarin huurcontract: zowel verkooprecht als het recht van verhuring is verschuldigd • abstracte en objectieve maatstaven > < wil van partijen

  9. h) Opschortende en ontbindende voorwaarde • rechtshandeling: onder tijdsbepaling of onder voorwaarde • onder tijdsbepaling: afhankelijk van toekomstige maar zekere gebeurtenis  geen invloed op registratie • onder voorwaarde: afhankelijk van toekomstige en onzekere gebeurtenis  wel invloed op registratie - bij opschortende voorwaarde: voorlopig vast recht en slechts evenredig recht bij vervulling voorwaarde - bij ontbindende voorwaarde: onmiddellijk evenredig registratierecht, maar teruggave is mogelijk

  10. i) Zoeken van de fiscaal gunstige weg • keuze is toegelaten • maar akte = werkelijk gesloten overeenkomst > < VEINZING = juridische ontduiking • anti-misbruikregel (art. 18 § 2 W. Reg.) alleen toepasselijk op akten in de economische sfeer (bv. vennootschapsakten)

  11. j) Fiscus = derde • datum onderhandse akten slechts tegenstelbaar t.a.v. administratie door: • vaste datum • overlijden • authentieke akte Semi-vaste datum volstaat meestal (bankoverschijving, poststempel, neerlegging rechtbank, …)

  12. TITEL II. BIJZONDER DEEL HOOFDSTUK 1: VERKOPINGEN 1. Tarief voor registratie • principiële heffing aan 10% • uitzondering = klein beschrijf = 5%  bescheiden woning  natuurlijk persoon  volle of blote eigendom • latere verminderingen  bouwgronden  KI nog niet vastgesteld

  13. abattement – meeneembaarheid  keuze, niet EN  abattement = vermindering van de heffingsgrondslag = 15.000,00 euro  bij-abattement = verhoging van het abattement i.g.v. hypothecair krediet = 20.000,00 euro  verhoogd abattement bij leegstand = 30.000,00 euro

  14. meeneembaarheid = procédé om vroeger betaalde registratierechten in mindering te brengen  of door verrekening (1)  of door teruggave (2) (1) A1__________________V1____________2 jaar___________A2 (2) A1__________________A2____________2 jaar___________V1 • geplafoneerd op 12.500,00 euro • is ook een individueel recht

  15. aankopen door beroepsuitoefenaars = 4%  beroepsverklaring indienen  zekerheidsstelling verrichten  blijk geven van een reeks wederverkopen binnen de 8 jaar • aankopen met BTW = 10% / 5% op grond = 21% op constructies  op te richten, in oprichting zijnde of nieuw opgerichte gebouwen  uiterlijk 31.12 van het 2de jaar volgende op het jaar van eerste ingebruikneming

  16. bijzondere gevallen van taxatie - commandverklaring = vast recht  moet voorzien zijn in de overeenkomst  moet bij authentieke akte gebeuren  bekendmaking aan ontvanger 1ste of 5de werkdag die volgt op koop  geen wijziging aan de voorwaarden • overdracht vruchtgebruik op blote eigenaar = vast recht • kosteloze registratie voor overheidsinstanties

  17. bijzondere situaties  verkoopakten met opschortende voorwaarde  bedingen voor aanwas en terugvalling  aankoop met uitgestelde betaling van de koopsom • teruggave bij wederverkoop < 2 jaar = 60% van oorspronkelijk betaalde registratierechten • gerechtelijke en minnelijke ontbinding - vordering < 1 jaar - contract van minnelijke ontbinding - volledige teruggave - 10,00 euro < 4 maanden - 25,00 euro > 4 maanden

  18. 2. Grondslag voor registratie • Verkoop van VOLLE EIGENDOM = PRIJS + LASTEN – VOORDELEN KOPER  juiste koopprijs (art. 203 W. Reg.)  voorbehoud van vruchtgebruik ≠ LAST  vestiging erfdienstbaarheid ≠ LAST  vb. van voordeel koper: “acte en main”

  19. B. Verkoop van VRUCHTGEBRUIK  levenslang vruchtgebruik (art. 47, 1ste lid W. Reg.) bruto jaarlijkse huurwaarde x coëfficiënt  tijdelijk vruchtgebruik (art. 47, 2de lid W. Reg.) - natuurlijk persoon - rechtspersoon - maximum = 4/5 volle eigendom • Verkoop van BLOTE EIGENDOM  belastbare basis = volle eigendom

  20. HOOFDSTUK 2: VERDELINGSAKTEN 1. Tarief = evenredig registratierecht van 1% op O.G. = vast recht op R.G. 2. Voorwaarden  afstand onder bezwarende titel  bestaan van een onverdeeldheid uitz.: ook tussen blote eigenaar - vruchtgebruiker  onverdeeldheid ingevolge dezelfde titel

  21. 3. Grondslag • einde aan gehele onverdeeldheid  1% op de totale waarde van de onverdeeldheid • de onverdeeldheid blijft gedeeltelijk bestaan  1% op de waarde van de overgedragen delen • bij verdeling van onderonverdeeldheid  1% op dat deel van de hele onderonverdeeldheid

  22. HOOFDSTUK 3: SCHENKINGEN De schenking = vormgebonden rechtshandeling • art. 931 B.W. (sleutelartikel !) • vereiste van authentieke akte • sanctie: absolute nietigheid • niet langer “plechtig” (geen getuigen) • roerende goederen - art. 948 B.W. • (vereiste van een begrotende staat) • sanctie: nietigheid • aandelen = roerend door wetsbepaling (art. 529 B.W.)

  23. De zoektocht naar VORMVRIJE Schenkingstechnieken • Notariële schenkingsakte = verplicht registreerbaar ! • Dus = schenkingsrecht

  24. Vluchtroute 1 : de Nederlandse schenking • Belgische schenkers in Nederland vrijgesteld van zowel Nederlands als Belgisch schenkingsrecht • Kost beperkt tot notarieel ereloon • Vormvoorschrift art. 931 B.W. inzake rechtstreekse schenking is voldaan • Akte laat toe schenking te voorzien van modaliteiten • Geen progressievoorbehoud (noch inzake successierecht noch inzake Belgisch schenkingsrecht), zie verder • Nadeel: art. 7 W.Succ. (fictiebepaling)

  25. Vluchtroute 2: de vermomde schenking • schenking onder mom van rechtshandeling onder bezwarende titel • schoolvoorbeeld = verkoop met gesloten beurs • ander voorbeeld: de fictieve schuldbekentenis • VEINZING !

  26. Vluchtroute 3: de onrechtstreekse schenking • = schenken via omweg • = openlijk • = via rechtshandeling met neutraal en autonoom karakter • Voorbeeld : kwijtschelding van schuld (na verkoop aandelen)

  27. Vluchtroute 4: de handgift • Algemeen geen wettelijke regeling als geldig erkend door rechtspraak (Cass 1863) en rechtsleer vormvrije schenking • Drie essentiële voorwaarden (1) traditio (2) animus donandi (3) aanvaarding

  28. Voorwerp van de handgift • lichamelijk roerende goederen (cash, kasbons, juwelen, kunstverzameling, meubels, …) • aandelen aan toonder = OK (bv. NV) (voorwaarde: effectief gedrukt ! Gent, 4 oktober 1995) • aandelen op naam NIET mogelijk (bv. BVBA)

  29. De Bankgift • handgift met moderne vorm van traditio of onrechtstreekse schenking • rechtsgeldige schenking • discussie vooral inzake de aard van de schenking • Aandachtspunt: geen vermelding “schenking” als referte !

  30. Handgift/bankgift en Nederlandse schenking : nog zinvol ? • voordeel = geen schenkingsrecht • soms nuttig (jonge leeftijd, goede gezondheid) • denk aan Vergilius : “Fato prudentia minor” het noodlot is sterker dan de wijsheid • nadeel : plots overlijden < 3 jaar = succR (art. 7) • “pijnstillers” : - tijdelijke verzekering overlijden - “sterfbedschenking”

  31. Tip : Pas het verkeerslicht-principe toe

  32. = DO NOT NEED AT ALL = NICE TO HAVE = MUST HAVE

  33. Het Vlaams schenkingsrecht ONROERENDE GOEDEREN

  34. Het Vlaams schenkingsrecht ROERENDE GOEDEREN • Twee “vlakke tarieven” (flat rate), dus ongeacht hoegrootheid van het geschonkene • 3 %:in rechte lijn en tussen echtgenoten • 7%: anderen (= belangrijk fiscaal cadeau !!!)

  35. Schenking van de familiale onderneming (2 % in Vlaanderen)

  36. Tarief & Heffingsgrondslag & andere basisvoorwaarden • 3% (Brussel en Wallonië) / 2 % (Vlaanderen) = “flat” rate • ongeacht hoegrootheid belastbare waarde • ongeacht verwantschapsverband • schenker en begiftigde verplicht natuurlijk persoon (enkel Brussel en Wallonië) • authentieke akte vereist • noodzakelijk schenking van volle eigendom (enkel in Brussel & Wallonie) • voorbehoud vruchtgebruik in Vlaanderen mogelijk

  37. Voorwerp van de schenking • 2 mogelijkheden: (1)   een individuele onderneming (art. 140bis, 1° W.Reg.) (2)   aandelen van een vennootschap (art. 140bis, 2° W.Reg.)

  38. SCHENKING BOUWGROND in Vlaanderen

  39. SCHENKING BOUWGROND in Vlaanderen Tijdelijk gunsttarief • Tijdelijke verlaging schenkingsrecht tot 31 december 2011 • Voorwaarde = bouwgrond • Na schenking binnen 3 jaar bouwdossier indienen • Ook schenking van onverdeelde aandelen mogelijk (tip ! voor samenwoners) • Doelstelling: mobiliseren van circa 200.000 ongebruikte bouwkavels in Vlaanderen

  40. Schenking bouwgrond Vlaanderen (vervolg) 1. SCHENKINGEN IN RECHTE LIJN EN TUSSEN ECHTGENOTEN Volgende tariefstructuur is toepasselijk: • Samenwoners aanvankelijk niet gelijkgeschakeld met echtgenoten, WEL sinds 1.1.2004 (zie verder, Decreet 19 december 2003) • = vermindering met 2 % in vergelijking tot normale tarief (tot 150.000 EUR) • boven 150.000 EUR = normaal tarief

  41. Schenking bouwgrond Vlaanderen (vervolg) 2. SCHENKINGEN AAN ANDERE PERSONEN  In een tabel weergegeven geeft dit het volgende • “anderen” = vreemden (inclusief samenwoners) • tot 150.000 EUR: vlak tarief van 10 % (= aanzienlijke besparing in vergelijking tot normale tarieven) • boven 150.000 EUR = normaal tarief

  42. HOOFDSTUK 4: HUURCONTRACTEN 1. Tarief = evenredig registratierecht van 0,2% uitz.: woninghuur = vast recht 2. Voorwaarden  geschrift  binnen de 4 maanden 3. Grondslag a) huur van bepaalde duur  TOTAAL BEDRAG HUURGELDEN + LASTEN HUURDER b) onbepaalde huur of levenslange huur  (JAARLIJKSE HUURPRIJS + LASTEN) x 10

  43. HOOFDSTUK 5: VENNOOTSCHAPPEN • Inbreng 1. Tarief  inbreng in Belgische vennootschappen  bij oprichting of kapitaalsverhoging = vast recht  ECHTER indien woning = 10 %  bij gemengd gebruik: opdeling 2. Grondslag = waarde van de aandelen

  44. Kapitaalvermindering • Verlenging van duur • Omvorming van een vennootschap • Wijziging van doel • Verplaatsing maatschappelijke zetel • Fusie – splitsing – inbreng bedrijfstak • Ontbinding • Vereffening-verdeling van de vennootschap

More Related