Reforma tributaria 2012

1. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 30 de septiembre de 2012

2. Agenda • Motivación • Primer reto: la desigualdad • Segundo reto: la informalidad • El vínculo entre la desigualdad y la informalidad • Propuestas • Efectos esperados

3. Primer reto: la desigualdad CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011) *datos no disponibles para estos años.

4. Primer reto: la desigualdad TheWorld Top IncomesDatabase, varios autores La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes

5. Primer reto: la desigualdad OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011) Los impuestos no cumplen un papel redistributivo Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

6. Causa: los costos no salariales son 58% del salario mensual Segundo reto: la informalidad Santamaría et al. (2010) Costos no salariales (% del salario mensual)

7. Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Segundo reto: la informalidad SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011) Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)

8. Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales El vínculo entre la desigualdad y la informalidad DNP Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

9. No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior El vínculo entre la desigualdad y la informalidad López H. (2010) Empleo sin educación superior (siete ciudades) Miles de empleos Miles de empleos

10. La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos El vínculo entre la desigualdad y la informalidad DNP con base en DANE Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) Juan Pedro

11. Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización El vínculo entre la desigualdad y la informalidad • Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal. • El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral. • Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

12. Propuestas

13. Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales

14. IMAN

15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales ∙Persona natural Fuente: DIAN (2012)

16. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales 3,57 0,17 1,12 Millones de contribuyentes Fuente: DIAN (2012)

17. Depuraciones debase para IMAN

18. Declaración de Renta estándar

19. Qué beneficios se modifican? Deducciones • Gananciales (ej. divorcios) • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones INCR

20. Tributación de sociedades Contribución Empresarial para la EquidadCREE

21. Reducción tarifa de renta CREE Impuesto sobre la Renta

22. Diversificación de fuentes de Parafiscales y Salud Empleados públicos 2,61 BN Empleados MENOS de 10 SMM Sustitución por 2.2 puntos de CREE Empleados MÁS de 10 SMM 1,66 BN Sustitución por 1.4 puntos de CREE Aportes a saluddel empleador 6,6 BN Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) Sustitución del componente más volátil Fuente: DNP (2012)

23. Impuesto al Valor Agregado Tarifas

24. IVA – lineamientos generales • Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5% • Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final • Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables • Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35% • Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16% • Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%

25. Tarifas del IVA

26. Tarifas del IVA 4 9 19 Impuestos al consumo

27. Impuesto de Ganancia Ocasional

28. Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Consideraciones Propuesta de tratamiento

29. Normas Anti elusión y Anti abuso Medidas de Tributación Internacional

30. Anti-evasión Anti-elusión • Reorganizaciones • Precios de Transferencia • Impuesto de Registro • Cláusula General anti-abuso • Establecimiento Permanente • Paraísos Fiscales

31. Efectos esperados de la reforma tributaria Reducción de desigualdad: Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a personas naturales actual Gini con IMAN 57,3 55,4 Diferencia 1,9 Fuente: Banco Mundial (2012) Menor desigualdad

32. Efectos esperados de la reforma tributaria Formalización: Aumento en empleo formal Aumenta empleo formal 11,2% Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos formales Reforma: Reducción de 13,5% en costos no salariales Fuente: Kugler y Kugler (2009) Fuente: Mondragón, Peña y Wills (2010) Aumento del tamaño relativo sector formal 10% -20% Fuente: Hamann y Mejía (2011)

33. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 30 de septiembre de 2012