Reforma tributaria 2012

1. Reforma tributaria 2012 E L I S S A Ministerio de Hacienda – DIAN

2. E L I S S A E L I S S A

3. Inequidad en el sistema tributario María se ganó $24 millones de pesos al mes en 2010 y pagó una tasa de impuesto de renta de 5.4%, es decir, $15 millones de pesos en el año. Pedro se ganó $1.5 millones de pesos al mes en ese mismo año y pagó la MISMA tasa de impuestos que María, aunque ganó 16 veces menos.

4. Inequidad en el sistema tributario Una empresa creada con $20 millones de patrimonio a finales de 2010, consiguió un crédito con un banco en el exterior por siete billones de pesos (US$ 3.500 millones). Un apalancamiento sospechoso que redundará en menor pago de impuesto de renta por lo menos durante 10 años.

5. E L I S S A

6. Colombia es el séptimo país más desigual del mundo medido por coeficiente de Gini Coeficiente Gini Fuente: PNUD (2010) y Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)

7. Porcentaje de menores de 5 años con días de ayunopordepartamento y porgrupoétnico Fuente: Misiónde Movilidad Social (2012), tomado de Hora 20 (2012)

8. Redistribución fiscal La política fiscal en Colombia no tiene un impacto redistributivo La estructura pensional genera inequidad Los subsidios a los grupos más vulnerables mejoran la distribución del ingreso La inequidad original es similar en Inglaterra Inglaterra disminuye el Gini con un sistema de transferencias a los más pobres 0,54 0,52 1=desigualdad total 0=completa equidad Fuente: Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)

9. Participación de los ingresos del 1% másrico de la población en el total de ingreso de la población. Fuente: Piketty, Alvaredo, Atkinson (2011)

10. Tarifas marginales máximas en Renta: 1916-2010Personas (Income) – Empresas (Corporate) – Ganancias ocacionales (Capital Gains) Fuente: visualizingeconomics.com

11. Colombia exhibe el mayor tramo exento comparado con América Latina y la OCDE ($26,765,000por año) Tramo exento múltiplos de ingreso de hogar promedio Promedio no ponderado de la OCDE, excluyendo a Chile y a México. Fuente: OCDE (2010)

12. Recaudo de Impuesto sobre la Renta de personas naturales como porcentaje del PIB Fuente: Jorratt (2010) usando la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos, 2006-07 tomado de Banco Mundial (2012)

13. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? Población total 45 23 20,7 Población económicamente activa 4,6* Población ocupada Población que pagaImpuesto sobre la Renta (millones de colombianos) *Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN Fuente: DANE y DIAN - 2012

14. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? Población total 45 23 Población económicamente activa 20,7 Población ocupada 4,6* 4,6* Población que pagaImpuesto sobre la Renta (millones de colombianos) Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN Fuente: DANE y DIAN – dic 2011

15. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? 3,5 1,1 4,6* Trabajadores independientes que pagan impuesto vía retencionesy no pueden declarar renta Declarantes La mayoría gana menos de $600.000 al mesy pagan en promedio un 6,1% de impuesto sobre sus ingresos Esto aumenta la desigualdad en ingresos: +1,9 puntos de Gini $3,7 Billones Fuente: DANE y DIAN – dic 2011

16. ¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta? 3,5 290mil 1,1 800mil 1,1 Noasalariados Asalariados Declarantes 26% 74% $1,5 billones $3,7 billones $2,2 billones $3,7 billones 41% 59% Los asalariados son una cuarta parte de los que declaran renta perorepresentan dos quintas partes del recaudo generado por este impuesto Fuente: DANE y DIAN – dic 2011

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21. Resumen declaraciones de renta – Total Personas Jurídicas* Fuente: Declaraciones de renta. Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN. *Cifras preliminares: incluye grandes

22. Resumen declaraciones de renta – Grandes Contribuyentes Fuente: Declaraciones de renta. Coordinación de Estudios Económicos. SGAO. DIAN.

23. Tarifa Sistema dual Beneficios IMAN P. Jurídicas Reforma tributaria 2012Índice Agro Elusión Complementarios Renta Otras disposiciones P. Naturales Depuración IMAN Formalización Red de Inclusión a la Economía Formal (RIE) Internacional HUB Filiales y sucursales Sanciones Sanciones y procedimientos IVA Simplificación tarifas Bienes de capital

24. Impuesto sobre la renta Tarifas y competitividad

25. CIVETS Región

27. Vietnam Indonesia Ecuador Perú EEUU Turquía México Brasil Uruguay Egipto Colombia Sudáfrica Costa Rica Venezuela Argentina Chile Panamá

28. Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas Sistema Dual: Tributación de dividendos

29. Empresa X Ingresos brutos

30. Empresa X Impuestosobre la Renta (27%) Ingresos brutos Deduccionesy descuentos Renta Líquida Gravable Costos Ingresos netos Base del impuestos sobre la renta

31. Dividendos Socio A Retenciónen la fuente (4%) Impuestosobre la Renta(27%) Deduccionesy descuentos Socio B Socio C Socio D

32. CIVETS Región

33. Colombia México Sudáfrica Egipto Brasil EEUU Panamá Costa Rica Argentina Indonesia Perú Uruguay Ecuador Turquía Venezuela Chile Vietnam

34. Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

35. Impuesto sobre la RentaPersonas Jurídicas IMAN* Declaración de Renta estándar Depuración completa + Renta Presuntiva se sustituye por el IMAN Depuración limitada+ Tarifa inferior diferencial para servicios y manufactura * Alternativo sólo para empresas no grandes contribuyentes

36. Depuraciones de base para IMAN

37. Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas Sector Agro

38. Impuesto a la Renta Sector Agropecuario Tarifa transversal de renta reducida para actividades primarias (cultivos y cría de animales) por 10 años, excluyente de otros beneficios en renta.

39. Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales Exenciones e inequidad

40. Doble beneficio: tramo exento + 25% exento Doblebeneficio Impuestosobre la Renta Inequidad ≠ 33% Asalariado Otro $103 M Renta líquida: $80 M $80 M * Hasta $8 millonesal mes 25% exento* 28% Paga rentasobre: $32,6 M $53,6 M $42,7 M 19% $27,4 M Tramo exento Tramo exento 0% $0 Problemática actual

41. Doble beneficio: AFC e intereses hipotecarios Impuestosobre la Renta Intereses BANCO Base gravabledel Impuestosobre la Renta Hipoteca AFC Empresa A Trabajador Problemática actual

42. Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se eliminan *Ingresos No Constitutivos de Renta

43. Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se modifican *Ingresos No Constitutivos de Renta

44. Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se mantienen *Ingresos No Constitutivos de Renta

45. Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

46. Impuesto sobre la RentaPersonas Naturales IMAN Declaración de Renta estándar Depuración completa+tabla con tarifas marginales Depuración limitada+tabla impuesto a pagar

47. Depuraciones debase para IMAN

48. Tarifasefectivaspromediopordecil de ingreso Fuente datos: DNP, Cálculos y propuesta: MHCP-DIAN

49. Tarifas efectivas 3,4 0,75 0,45 Millones decontribuyentes Fuente: DIAN (2012)

50. Tarifas efectivas – Personas naturales ∙Persona natural Los puntos representan las 218.000 personasque ganan entre 10 y 38 millones al mes. Fuente: DIAN (2012)