Daňová soustava

1. Daňová soustava

2. Daň • Příjem veřejných rozpočtů( státního rozpočtu, místních rozpočtů), který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu ( příjmu, majetku poplatníka) na nenávratném principu ( společnost daně vynaloží podle potřeb). Uspokojovány budou i potřeby těch, kteří daně vůbec neplatí – princip solidarity.

3. Daňový systém • Stanoven zákonem • Nejčastěji novelizovaný • V různých zemích se liší • Odráží konkrétní ekonomické podmínky státu

4. Tlaky na stát • Stát potřebuje co nejvíce peněz • Občané a firmy naopak chtějí odvádět co nejméně daní • Tlak na stát, aby sjednotil své daně s ostatními zeměmi • Stát musí respektovat sociální únosnost daní • Stát musí zohledňovat technická a ekonomická kriteria vybíratelnosti a vymahatelnosti daní

5. Struktura daňové soustavy

6. Daňová soustava konec Daně nepřímé Daně přímé Daň z přidané hodnoty Spotřební daň Daň k ochraně životního prostředí Daně z příjmů Daně majetkové Daň z příjmů fyzických osob Daň z uhlovodíkových paliv a maziv Daň silniční Daň z příjmů právnických osob Daň dědická, darovací, z převodu nemovitostí Daň z lihu a lihovin Daň z piva Daň z nemovitostí Daň z pozemků Daň z vína Daň ze staveb Daň z tabákových výrobků

7. Funkce daňové soustavy • Fiskální – úkol daňové soustavy vytvořit dostatečně velký státní rozpočet (zabezpečit školství, obranu) • Regulační – úkolem daní je regulovat spotřebu (např. spotřební daň u tabákových výrobků) • Stimulační – daňová soustava má působit jako ekonomický nástroj (vlastníkovi nemovitosti se nevyplatí vlastnit nemovitosti, pokud je neužívá, nebo s nimi nepodniká • Sociální – pomáhá řešit sociální a kulturní potřeby státu ( odčitatelné položky od daně – poplatník, dítě, penzijní fondy)

8. Základní pojmy 1/4 • Poplatník – fyzická či právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena • Plátce daně - fyzická či právnická osoba, která má ze zákona povinnost odvést daň státu • Základ daně – částka, ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň • Daň – vypočítaná částka, kterou plátce odvádí finančnímu úřadu • Daňová záloha – část daně, která musí být zaplacena dříve, než bude ukončeno zdaňovací období

9. Základní pojmy 2/4 • Nedoplatek daně – vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou nižší než je vyměřená celková daň (musí být v termínu uhrazena) • Přeplatek daně – celkové zálohy na daň jsou vyšší než je vyměřená daň (musí být správcem daně vrácen) • Správce daně – příslušný finanční úřad, kterému plátce daň poukazuje, provádí kontrolu výpočtu, ukládá sankce • Objekt daně (předmět) je finanční hodnota, na jejímž základě je uložena daňovému poplatníkovi daňová povinnost

10. Základní pojmy 3/4 • Neupravený daňový základ – částka, ze které se odečítají určité zákonem dané položky • Upravený daňový základ – neupravený daňový základ mínus odčitatelné a přičitatelé položky • Přičitatelná položka – penále, pokuty • Odčitatelná položka – daňová ztráta z předchozího období • Sazba daně – procentuální sazba pro výběr jednotlivých daní • Sleva na dani – částka, o kterou se sníží daň (děti, manželka, poplatník)

11. Základní pojmy 4/4 • Daňové přiznání – dokument, ve kterém musí plátce daně uvést všechny skutečnosti pro výpočet daně a tento výpočet předložit finančnímu úřadu ve stanoveném termínu • Zdaňovací období – časový interval, za který se daňový základ a daň stanovují a hradí • Daňový únik – protiprávní jednání subjektů s cílem neoprávněného zkrácení daní. • Daňový kalendář

12. Druhydaní • Daně důchodové – platí poplatníci podle výše svého příjmu (daň z příjmu) • Daně majetkové – platí poplatníci podle druhu a velikosti majetku, při majetkových převodech a při využívání vozidel při podnikání (z nemovitostí, dědická, darovací, z převodu nemovitostí, silniční) • Daně univerzální – jsou vybírány při prodeji téměř všech druhů a služeb (DPH) • Daně selektivní jsou vybírány pouze u vybraných druhů zboží (spotřební daně – alkohol, cigarety, benzin)

13. Velikostpříjmů z jednotlivýchdruhůdaní(v mld. Kč) Listopad 2006 • DPH 199 • Daň z příjmu FO 119 • Daň z příjmu PO 110 Velikostí vedou nepřímé daně a to především DPH Zdroj www.mfcr.cz

14. Průběh celostátního inkasa daní v letech 2002-2006 (grafy - řazení dle druhu daně) • Daň z přidané hodnoty • Daň z příjmů právnických osob • Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost • Daň z příjmů fyzických osob - zvláštní sazba • Daň z příjmů fyzických osob podávajících přiznání Struktura daňové soustavy

15. Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost

16. Daň z příjmů právnických osob

17. Daň z příjmů fyzických osob podávajících přiznání

18. Daň z příjmů fyzických osob - zvláštní sazba

19. Daň z přidané hodnoty

20. Přímé daně • Srážejí se z příjmů • Poplatník má povinnost podat daňové přiznání a daň ve stanoveném termínu zaplatit • Daň z příjmů (fyzických a právnických osob, srážková daň) • Daň z nemovitostí • Daň dědická • Daň darovací • Daň z převodu nemovitostí • Daň silniční Struktura daňové soustavy

21. Nepřímé daně • Jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb • Platíme ji při každém nákupu zboží a služeb prodávajícímu • Prodávající má pak povinnost tuto daň státu odvést • Výše těchto daní nezávisí na příjmech osoby, ale na tom, kolik výrobků a služeb nakoupí. • Daň z přidané hodnoty • Spotřební daně Struktura daňové soustavy

22. Daň z přidané hodnoty • Nepřímá univerzální daň • Tvoří část ceny výrobků a služeb • Je vybírána postupně při každém prodeji • Základní sazba 19% a snížená sazba 5% • Princip • Podnik odvádí daň z hodnoty, o kterou zvýšil hodnotu výrobku Příklad

23. Daňová povinnost podniku = daň z prodejní ceny – daň z nákupní ceny 19 % z 30 000 ……….30 000*0,19 = 5 700 19 % z 10 000………..10 000*0,19 = 1 900 Daňová povinnost podniku 5 700 – 1 900 = 3 800Kč

24. Pojmy • Daň na vstupu – platí podnik při nákupu výrobků a služeb • Daň na výstupu – daň z prodávaných výrobků a služeb • Daňová povinnost – rozdíl těchto dvou daní • Odpočet daně – nárok plátce na odečtení daně, kterou uhradil při nákupu výrobků a služeb U našeho příkladu Zpět na DPH

25. Pojmy pro odlišení obchodu s EU a se zbytkem světa • Dodání zboží do jiného členského státu (náš export do EU) • Pořízení zboží z jiného členského státu (náš import z EU) • Vývoz (náš export mimo EU) • Dovoz (náš import mimo EU)

26. Předmět daně • Prodej zboží nebo nemovitosti osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku • Poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku • Pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu plátcem DPH a pořízení nového dopravního prostředku z jiného státu EU soukromou osobou – občanem • Dovoz z nečlenských států EU

27. Uplatňování DPH v tuzemsku 1/3 • Plátci daně – osoby, které uskutečňují ekonomické činnosti (výroba, obchod, pronájem) a k dani se zaregistrují • Poplatníci – všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně. • Uskutečnění zdanitelného plnění a vznik daňové povinnosti je dnem dodání zboží nebo poskytnutí služby.Plátce je povinen přiznat daň ke dni zdanitelného plnění nebo ke dni platby, podle toho, který den nastane dříve (záloha na zboží či služby podléhá povinnosti zaplatí DPH). registrace

28. Uplatňování DPH v tuzemsku 2/3 Daňový doklad • Daňový doklad – vystavuje prodávající • Základ daně – peněžní částka snížená o daň • Sazby daně – základní a snížená • Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně • Zdaňovací období Základ daně Sazby daně Osvobození od daně Zdaňovací období

29. Uplatňování DPH v tuzemsku 3/3 • Přednosti DPH • Všeobecnost zdanění (vztahuje se na všechny, co podnikají a podléhají registraci) • Zdanění spotřeby (spotřebováváš méně – zaplatíš méně do st. rozpočtu) • Daň je lehce sledovatelná • Sblížení se s daňovými systémy EU • Nevýhody • Značná administrativní náročnost • DPH vybírají • Finanční úřady – v tuzemsku a při obchodech v rámci EU • Celnice – při dovozu z nečlenských zemí EU Struktura daňové soustavy

30. Registrace FO nebo PO jsou povinni se zaregistrovat, když obrat za 12 předcházejících po sobě jdoucích měsíců přesáhne 1 000 000 Kč či pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než než 10 000 EUR. FO nebo PO se můžou dobrovolně zaregistrovat, aniž splňují požadované kritérium, považují-li za ekonomicky výhodnější být plátcem DPH Přihláška k registraci k DPH Zpět

31. Základdaně • Je peněžní částka snížená o daň • Máme dvě možnosti • Pokud známe základ daně (peněžní částka bez DPH) pak vypočítáme DPH jako součin základu daně a sazby daně v procentech • 1kg cukru bez DPH 23 Kč, sazba DPH 5%, daň 23*0,05=1,15 (zaokrouhl. na celé desítky haléřů nahoru) Celková cena je součtem základu daně a vypočítané daně 23 + 1,2 = 24,20 Kč • Pokud známe celkovou cenu, pak daň vypočítáme jako součin ceny a koeficientu, kde v čitateli je sazba daně a jmenovateli součet 100 + sazba daně) • Tričko stojí 100 Kč a v ceně je zahrnuta daň 19%. Daň 100*19/119 = 15,97 Kč. Cena bez DPH (základ daně) 100 – 15,97 = 84,03 Kč. Zpět

32. Sazbydaně • Základní sazba – 19% ze základu daně – uplatňuje se na zboží a služby ( kromě výjimek v příloze 1 a 2 zákona) • Snížená sazba – 5% ze základu daně – uplatňuje se na zboží a služby dle seznamu v příloze 1 a 2 zákona (např. potraviny, živá zvířata, dětské pleny, knihy, noviny, kulturní činnosti, hromadná pravidelná doprava cestujících). Zpět

33. Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně • Poštovní služby • Rozhlasové a televizní vysílání • Finanční činnosti • Pojišťovací činnosti • Převod a nájem pozemků, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení • Výchova a vzdělávání • Zdravotnické služby a zboží • Sociální pomoc • Loterie a podobné hry • Ostatní osvobození od daně ( poskytování služeb veřejnoprávními institucemi nebo dobročinnými organizacemi nebo dobročinnými organizacemi na ochranu dětí a mládeže, duchovní péči, sport a tělesnou výchovu, kulturní služby) Zpět

34. ZdaňovacíobdobíuDPH • Čtvrtletní – pokud roční obrat nepřesahuje 10 000 000 Kč • Měsíční – pokud roční obrat přesahuje 10 000 000 Kč • Termín podání daňového přiznání a platby daně je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období Přiznání k dani z přidané hodnoty Zpět

35. Daňovýdoklad1/3 • Vystavuje prodávající při prodeji • Má své náležitosti • Název a adresu kupujícího i prodávajícího • DIČ kupujícího i prodávajícího • Číslo dokladu • Datum vystavení dokladu • Datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí platby • Jednotkovou cenu • Základ daně • Sazbu daně • Výši daně

36. Daňový doklad 2/3 • Druhy daňových dokladů • Běžný daňový doklad • Zjednodušený daňový doklad (do 10 000 Kč) • Souhrnný daňový doklad • Splátkový kalendář • Platební kalendář • Opravný daňový doklad • Daňový dobropis a vrubopis

37. Daňový doklad - ukázka 3/3 Zpět

38. Spotřební daň • Nepřímá selektivní daň • Je vybírána prostřednictvím prodeje vybraných druhů zboží • Spotřební daň je uvalena na výrobky, jejichž spotřebu má společnost zájem omezit (zdravotní, ekologické důvody) • Spotřební daň výrobky výrazně prodražuje • Spotřební daň se započítává do základní sazby pro výpočet DPH

39. Předmět daně • Minerální oleje (uhlovodíková paliva a maziva) • Pivo • Víno • Líh a lihoviny • Tabákové výrobky

40. Plátci a poplatníci • Plátci spotřební daně – výrobci a prodejci vybraných výrobků • Poplatníci – všichni, kteří tyto výrobky kupují (daň je obsažena v ceně)

41. Sazby daně • Jsou stanoveny samostatně pro každý druh výrobku v závislosti na měrných jednotkách • Velikost spotřební daně není závislá na ceně výrobku

42. Zdaňovací období • Jeden měsíc • Pokud nevznikne daňová povinnost, daňové přiznání se nepodává Přiznání ke spotřební dani Struktura daňové soustavy

43. Daň z příjmů • Nejvýznamnější přímá daň • Zákon o dani z příjmu má tři části • Daň z příjmu fyzických osob • Daň z příjmu právnických osob • Společná část (daňové odpisy) • Srážková daň

44. Srážková daň • Sráží se přímo při výplatě z příjmu • Sráží ji ten, kdo příjem vyplácí a ten ji také odvádí správci daně • Neobjevuje se v daňovém přiznání • 10% sazbou jsou zdaňovány příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize • 15% sazbou se například daní dividendy či úroky z dluhopisů a směnek, úroky • 20% sazba se uplatňuje u výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách • 25% sazba je použita u příjmů plynoucích fyzické osobě při zániku smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem a smlouvy na soukromé životní pojištění Struktura daňové soustavy

45. Daň z příjmů fyzických osob • Poplatníci daně – fyzické osoby, které mají na území ČR trvalé bydliště a za určitých podmínek cizinci • Plátci daně • Podnikatelé – platí daň sami za sebe (plátce je shodný s poplatníkem) • Zaměstnavatelé – u zaměstnanců odvádí zálohy na daň zaměstnavatel. Přiznání podává zaměstnavatel, pokud má zaměstnanec více příjmů u více zaměstnavatelů podává přiznání sám zaměstnanec Přiznání k dani z příjmů fyzických osob Prohlášení poplatníka daně z příjmů

46. Zdaňovací období je kalendářní (popřípadě hospodářský) rok • Podnikatel podá přiznání do 3 měsíců – pokud je zdaňovací období kalendářní rok, tak do 31. 3. (pokud zpracovává daňový poradce je termín prodloužen do konce června) • Za zaměstnance zpracuje přiznání firma do 15. 2., zaměstnanec pouze podepíše • V průběhu roku platí poplatník zálohy (jsou strhávány z výplaty) a při ročním daňovémpřiznání je vyúčtuje.

47. Osvobození od daně • Příjmy z prodeje bytu (poplatník v něm bydlel nejméně 2 roky) • Příjmy z prodeje nemovitostí (doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 5 let) • Příjmy z prodeje movitých věcí … • Ceny z veřejné soutěže, reklamní soutěže a sportovní soutěže… • Příjmy ve formě dávek nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpory… • Dotace od státu, granty z EU na pořízení hmotného majetku… Výčet není vyčerpávající – podrobnější informace portal.gov.cz

48. Předmět daně Veškeré příjmy v peněžní i nepeněžní podobě • Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (ze zaměstnání) • Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti • Příjmy z kapitálového majetku (dividendy, podíly na zisku) • Příjmy z pronájmu • Ostatní příjmy – výhry, příležitostné příjmy, příjem z prodeje majetku, na který se nevztahuje osvobození, apod.

49. Základ daně základ daně = hrubá mzda – sociální a zdravotní pojištění

50. Odčitatelné položky • Snižují základ daně • Z upraveného daňového základu je možno daňovou povinnost vypočítat • Odčitatelné položky • Hodnota daru na veřejně prospěšné účely a dary politickým stranám a hnutím • Zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření, úroky z hypotečního úvěru • Příspěvky zaplacené na penzijní připojištění • Pojistné na soukromé životní pojištění