1 / 32

A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései

A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései. VIII. Számviteli Konferencia Balatonboglár, 2002. október 10. Preislerné dr. Cserhalmi Dóra pénzügyi igazgató-helyettes. A számviteli elkülönítés célja (EK szerint). az infrastruktúra-kapacitás optimális hasznosítása

nedra
Download Presentation

A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései VIII. Számviteli Konferencia Balatonboglár, 2002. október 10. Preislerné dr. Cserhalmi Dóra pénzügyi igazgató-helyettes

  2. A számviteli elkülönítés célja (EK szerint) • az infrastruktúra-kapacitás optimális hasznosítása • a vasúti szolgáltatások hatékony teljesítése - pénzügyek, kompenzációs juttatások átláthatósága

  3. A számviteli elkülönítés követelményeiI. A vasutakra vonatkozó EU-irányelvek szerint 91/440. • a közlekedési szolgáltatás elkülönítése az infrastruktúra-működtetéstől (mely lehet egy társaságon belül is) - a két tevékenység elkülönített irányítása, elkülönített számlák 2000/12. • elkülönített nyereség és veszteség elszámolások, valamint • elkülönített mérlegek készüljenek • a szállítási tevékenységek és az infrastruktúra számára; • a tevékenységek egyikéért kapott közpénzek nem utalhatók másik területre - az elszámolások tükrözzék ezt a tiltást

  4. A számviteli elkülönítés követelményeiII.IAS szerint bemutatandó • a szegmensek tevékenysége • értékesítés bevételeinek elkülönítése (külső és belső) • szegmensenkénti eredmény: folyó nyereség (kamatok és rendkívüli tételek nélkül) • eszközállomány megosztása • halmozódások kiszűrése (egymásnak végzett szolgáltatások) - változások (szervezeti, számviteli) hatása

  5. A számviteli elkülönítés követelményeiIII. GKM-PM rendelet (tervezet) • a szegmensek eszközeinek, forrásainak (humánerőforrásainak) elkülönítése • eszköz, forrás és eredmény számlák elkülönített vezetése • az elkülönített szervezetek egymás közötti szolgáltatásinak elszámolása • mérleg és eredménykimutatás készítése - elkülönített üzleti terv és kontrolling rendszer

  6. Feladata MÁV Rt. irányítási rendszerének átalakítása(tervezés, szabályozás, érdekeltség, kontrolling)

  7. Elkülönítendő üzleti területek

  8. Eszközök és források elkülönítési elvei Az üzletág mérlegébe kerül: • A szolgáltatás teljesítéséhez szükséges eszközök, • a szerződéseiből származó külső és belső követelések és kötelezettségek, • a tranzakcióihoz kapcsolódó időbeli elhatárolások, • az eszközeihez, tevékenységeihez célzottan felvett hitelek, kapott költségvetési juttatások - a fentiek által meghatározott saját tőke

  9. Eszközök és források üzletágankénti megoszlása

  10. Nyitómérlegek 2003. január 1-én

  11. Pályavasút tervezett nyitómérlege, 2003. január 1.

  12. Személyszállítás tervezett nyitómérlege, 2003. január 1.

  13. Árufuvarozás tervezett nyitómérlege, 2003. január 1.

  14. Gépészet tervezett nyitómérlege, 2003. január 1.

  15. Központ tervezett nyitómérlege, 2003. január 1.

  16. Üzletágak eredménykimutatása

  17. Az üzletágak külső elszámolásai

  18. Üzletágak közötti belső elszámolások

  19. Belső szolgáltatások díjképzési elvei

  20. Díjképzés és elszámolás elvei

  21. Díjképzés és elszámolás elvei

  22. Díjképzés és elszámolás elvei

  23. Díjképzés és elszámolás elvei

  24. Önköltségszámítás elvei Cél: Az árképzés és belső díjak felülvizsgálata Alapelvek: - Üzleti szegmensenként - Az üzleti terület által értékesítendő (külső és belső) szolgáltatásokra • Üzletszabályzatban vagy az üzleti tervben meghirdetett díjszabási egységekre • A belső elszámolásokat „piaci” díjakon tartalmazó költségek, ráfordítások figyelembevételével kell elkészíteni

  25. ÖnköltségszámításÁruszállítás kalkulációs témája

  26. ÖnköltségszámításSzemélyszállítás kalkulációs témája

  27. ÖnköltségszámításGépészet kalkulációs témája

  28. ÖnköltségszámításInfrastruktúra kalkulációs témája

  29. Számviteli beszámolórendszer átalakítása - SZT szerint a társaság egészére vonatkozó éves beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés) • Üzleti szegmensek bemutatása az éves beszámolóban IAS szerint • Üzleti területekre vonatkozó számviteli beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés) • Üzletértékelés mutatószámrendszerének kidolgozása üzletáganként (BCC) • Összehasonlító értékelő rendszer (Benchmarking)

  30. A számviteli szervezet átalakítása

  31. Üzleti, ügyviteli, pénzügyi, számviteli folyamatok átalakítása • Üzleti, ügyviteli folyamatok módosulása a „letisztult” tevékenységelhatárolásnak megfelelően • Belső megrendelő-teljesítő viszony működtetése belső számla-elismerés megszervezése • Számlarend és számlamagyarázatok átdolgozása • Elszámolási szabályok és elszámolási rend kialakítása • Számviteli politika és szabályzatok átdolgozása • GIR átalakítása • Szolgáltatások, lekérdezések, kimutatások

  32. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!

More Related