Administración Financiera para Instituciones Sin Fines de Lucro, Básico

1. Administración Financiera para Instituciones Sin Fines de Lucro, Básico Patricia Valentín Castillo, MBA Especialista en Desarrollo Económico Centro de Desarrollo Económico Centro de Desarrollo Económico Recinto Universitario de Mayagüez

2. Auditoría Financiera

3. Definición de Auditoría Financiera Es un proceso mediante el cuál un auditor independiente examina los estados financieros de una entidad y emite una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente los resultados operacionales y cambios en la situación financiera, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptado y las reglamentaciones vigentes.

4. ¿Cuáles Son los Objetivos de la Auditoria Financiera? • Determina si los estados financieros preparados por la corporación cumplen con las normas de contabilidad general aceptada y las reglamentaciones vigentes. • Que un contador público autorizado examine y emita una opinión sobre los estados financieros. • No se limita a una verificación de documentos financieros.

5. Beneficios y Utilidad de los Estados Financieros Auditados • Le añade valor a los estados financieros. • Muestra el rendimiento obtenido y la forma como se maneja y conserva los recursos económicos. • Asegurar que los estados financieros es una representación fiel de la situación financiera de la organización. • Expresa una opinión profesional sobre la situación financiera y las operaciones de la entidad. • Los donantes pueden conocer el rendimiento de su inversión.

6. ¿Cuál es el trabajo de un Contador u Oficial Fiscal? • Analizar y registrar toda la información financiera de la entidad • Resumir e informar • Interpretar información

7. Auditoría Independiente VS Auditoría Interna • Auditoría Independiente • Es llevada a cabo por un auditor independiente de la organización y sirve a terceros. • Son limitadas, en la mayoría de los casos se auditan los estados financieros. • Auditoría Interna • La auditoría interna sirve a la gerencia.

8. Auditoría Interna • La auditoría de estados financieros consiste en la evaluación metódica y ordenada de la contabilidad de una entidad, mediante la comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su razonabilidad. • El fin de una auditoría, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad.

9. Auditoría Interna Cont... • La auditoría, es una actividad que en el ejercicio profesional del CPA, se destaca por implicar dos de sus cualidades fundamentales y esenciales. • La responsabilidad • La independencia

10. La Contratación del Auditor Cont... • Una vez que la entidad ha tomado la decisión de auditar sus cuentas, ya sea por exigencia legal o bien por motivos voluntarios, es el momento de iniciar su relación con los profesionales de la auditoría. • Es conveniente que la entidad, solicite un presupuesto/propuesta a varios auditores. • La entidad deberá realizar la selección del auditor ponderando un diverso conjunto de características (honorarios, confianza en sus cualidades profesionales, calidad de servicio a recibir, experiencia, etc.).

11. Cont... La Contratación del Auditor • La contratación del auditor se materializa en el contrato que expresa por escrito el acuerdo alcanzado: Objetivo, alcance del trabajo, honorarios o criterios para su cálculo para todo el periodo de la auditoría y la fecha límite de entrega de la auditoría o estados financieros o del trabajo para el cual se contrató. • El plazo de contratación podrá ser el que acuerden las partes.

12. Cont... La Contratación del Auditor • El auditor para lograr el cumplimiento de una manera eficiente y adecuada al mandato del cliente, deberá realizar su trabajo siguiendo las siguientes fases: • La Planificación • Estudio y Evaluación del Control Interno de la Entidad • Examen; análisis y revisión de las cuentas • Elaboración del Informe de auditoría

13. ¿Qué Hace un Auditor? • Algunas de las tareas que lleva el auditor en una auditoría son las siguientes: • El auditor solicita información individual a los individuos y a las instituciones bancarias para confirmar las transacciones registradas. • Revisa los activos físicos, las entradas de jornal y el mayor general, las minutas de la junta para asegurarse que las actividades que tienen implicaciones fiscales fueron divulgadas adecuadamente en los estados financieros.

14. ¿Qué Hace un Auditor? Cont... • En adición el auditor puede seleccionar una muestra de transacciones financieras para determinar si se documentaron apropiadamente y si se registró correctamente en los libros. • El auditor puede entrevistar a algunas personas claves del personal y leer el manual de procedimientos si existe, para determinar si los controles internos son adecuados. El auditor usualmente está algunos días en la oficina de la organización revisando los registros para el “completeness”.

15. ¿Qué Hace un Auditor? Cont... • El auditor no espera garantizar que el 100 por ciento de las transacciones son registradas correctamente. Sólo se requiere que exprese una opinión sobre los estados financieros, y si son una representación “limpia” la situación financiera de la organización. • La intención de la auditoría no es detectar malversación de fondos u otro acto no legal. Por otro lado una opinión “limpia” o no cualificada (unqualified opinion) podría interpretarse que estos problemas no existen.

16. Elaboración y Entrega del Informe de Auditoría • El informe de auditoría es un documento en el que se muestra el alcance del trabajo efectuado por el auditor y su opinión profesional sobre la "calidad" de los estados financieros de la entidad. • Por lo general, antes de emitir el Informe, el auditor y los responsables de la entidad celebran una reunión para conocer y evaluar las deficiencias contables detectadas (ajustes de errores contables, reclasificaciones de cuentas, etc.) para que, en su caso, la entidad modifique sus cuentas.

17. Tipos de Opiniones de Auditoría • An unqualified opinion includes wording such as, "In our opinion, the accompanying financial statements present fairly the financial position of ABC Agency at the fiscal year ending June 30, 19XX, ... in conformity with generally accepted accounting principles." • A qualified opinion is issued when the accountant believes the financial statements are, in a limited way, not in accordance with generally accepted accounting principles. A qualified opinion might include wording such as, "In our opinion, except for the omission of... the accompanying financial statements present fairly..."

18. ¿Qué es un Single Audit? • Si su organización recibe más de $500,000 en subvenciones federales, préstamos o contratos anuales son sujetos a la provisión del Single Audit Act. • El Single Audit es una revisión rigurosa de toda la organización que incluye los componente financieros y de “conformidad”. • La forma de que el gobierno se asegura que los que reciben la mayor cantidad de subvenciones federales y otras formas de apoyo financiero hacen lo que se supone que hagan con el dinero.

19. ¿Está Usted Cubierto por el Single Audit? • El factor principal para determinar si está cubierta bajo el Single Audit Act es la cantidad de fondos federales que su organización recibe en el año. El nuevo límite establecido en junio de 2003 es de $500,000. • Este cambio libero aproximadamente 6,000 entidades del Single Audit.

20. ¿Qué Comprende el Single Audit? • Cubre los libros financieros de la organización • El manejo general de la organización • El sistema de control • Revisar la asistencia federal que recibieron durante el año.

21. Obligación del Receptor de los Fondos • Mantener los sistemas sobre los programas federales de manera tal que la entidad pueda demostrar que cumplió con las leyes y regulaciones que le aplicaba. • Identificar todos los programas con el número de la subvención, el título, la agencia que le otorgó el dinero y el año del proyecto. • Mantener información similar para los contratos, prestamos y las garantías de prestamos. • Asegurarse que las auditorías que son requeridas por OMB Circular A 133 son llevadas a cabo. • Dar seguimiento a los hallazgos de la auditoría.

22. ¿Está la Organización Preparada para un Single Audit? • Tenga los récord organizados • Realice una lista sobre los contratos federales, subvenciones, prestamos u otra asistencia federal • Prepare un expediente para todos los “Award” • Confirme que ha reconciliado las cuentas bancarias con el mayor general • Mantenga los presupuestos de las subvenciones y otras asistencias que concuerden con las obligaciones y gastos autorizados en la propuesta. • Tenga una hoja de cotejo sobre los controles internos • Utilice las guías de la OMB Circular A-133