Obliga ţ ii declarative î n ceea ce prive ş te impo zitul pe venit pentru luna ianuarie 2014

1. Obligaţii declarative în ceea ce priveşte impozitul pe venit pentru luna ianuarie 2014

2. Referitor la persoanele fizice care au în derulare un număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere, la sfârşitul anului 2013 • Potrivit prevederilor art. 61 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor califică aceste venituri în categoria venituri din activităţi independente şi le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru această categorie. • Prin Ordinul Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2333/2007 a fost aprobată procedura privind declararea şi stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere.

3. Referitor la persoanele fizice care au în derulare un număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere, la sfârşitul anului 2013 • Conform acestor prevederi, persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal,începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi independente. La stabilirea numărului de contracte se iau în calcul contractele de închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu excepţia contractelor de arendare a bunurilor agricole. • IMPORTANT! Pentru primul an în care veniturile au fost calificate ca venituri din activităţi independente, contribuabilii declară până la data de 15 ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile şi cheltuielile estimate, pe baza formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit ”.

4. Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv • Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, datorează un impozit pe venitul stabilit ca normă anuală de venit. • Aceşti contribuabili au obligaţia să depună la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal,până la data de 31 ianuarie inclusiv, formularul 220 „Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit” pentru anul în curs.Formularul se găseşte reglmentat în Ordinul Preşedintelui ANAF nr. 184/2013.

5. Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv • Contribuabilii au obligaţia să completeze fişa capacităţii de cazare cu informaţiile necesare, în vederea stabilirii de către organul fiscal competent a impozitului anual datorat. • Fişa capacităţii de cazare reprezintă formular tipizat, este reglementat prin Ordinul Preşedintelui ANAF nr. 52/2012, şi constituie anexă la formularul 220.

6. Opţiunea de determinare a venitului net în sistem real • Au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partida simplă, contribuabilii care obţin venituri din: - activităţi independente, impuşi în anul 2013 pe bază de norme de venit, - drepturi de proprietate intelectuală, impuşi în anul 2013 pe baza cotei forfetare de cheltuieli, - cedarea folosintei bunurilor, impuşi în anul 2013 pe baza cotei forfetare de cheltuieli - închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personala, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsa între una şi 5 camere inclusiv.

7. Opţiunea de determinare a venitului net în sistem real • Opţiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercita prin completarea declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit (formularul 220 Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit) cu informaţii privind determinarea venitului net anual în sistem real. În acest caz declaraţia privind venitul estimat/norma de venit se depune la organul fiscal competent: - pâna la data de 31 IANUARIE inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfaşurat activitate în anul precedent, - în termen de 15 zile de la începerea activităţii/producerii evenimentului, în cazul contribuabililor care încep activitatea/încep să realizeze venituri din închiriere, în cursul anului fiscal.

8. Renunţarea la opţiunea de determinare a venitului net în sistem real • Pentru veniturile din activităţi independente, drepturi de proprietate intelectuală şi cedarea folosintei bunurilor,opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior. • Revenirea la sistemul anterior se exercită tot prin completarea corespunzătoare a declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit şi depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani.

9. Opţiunea de determinare a venitului net în sistem real/ renunţarea la opţiune • Pentru veniturile din închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între 1 şi 5 camere inclusiv, opţiunea se exercită pentru fiecare an fiscal. În cazul în care contribuabilii încep să realizeze venituri în cursul anului, după data de 31 ianuarie inclusiv, opţiunea se exercită pentru anul fiscal în curs. • În cazul în care, contribuabilii, pentru care venitul net a fost determinat în sistem real în anul 2013, nu optează pentru stabilirea venitului net pe baza normelor de venit, pentru anul 2014 se va menţine regimul de impozitare din anul precedent.

10. Referitor la impunerea persoanelor fizice pe bază de norme de venit • Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anualmai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor, au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. • Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună FORMULARUL 220 „Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit” până la data de 31 ianuarie inclusiv. • Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal.

11. Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii” • Potrivit prevederilor art.296^21 alin.(1) lit. a) - e)din Titlului IX^2 „Contribuţii sociale obligatorii” din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii: - întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale; - membrii întreprinderii familiale; - persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare activităţi economice; - persoanele care realizează venituri din profesii libere; - persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă simplă. • Contribuabili nominalizaţi mai sus au obligaţia să depună anual formularul 600„Declaraţia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii”, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale.

12. Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii” • Nu au obligaţia depunerii formularului 600persoanele care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor şi orice alte venituri din desfăşurarea unei activităţi dependente, venituri din pensii şi venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, asigurate în sistemul public de pensii, persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, precum şi persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, deoarece nu datorează contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile obţinute ca urmare a încadrării în una sau mai multe dintre situaţiile prevăzute la art. 296^21 alin. (1).

13. Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii” • De asemenea, nu au obligaţia depunerii formularului 600 persoanele fizice nominalizate la art. 296²¹ alin.1 lit. a) – e) care în anul fiscal 2013 au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevăzut de lege, deoarece la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal şi la pct. 32 din Normele metodologice de aplicare, aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se precizează că: - „Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig; contribuabilii al căror venit rămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menţionat, nu datorează contribuţie de asigurări sociale. • Contribuabilii care desfăşoară activităţi impuse în sistem real, care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevăzut de lege, nu sunt obligaţi să se asigure şi nu datorează contribuţie de asigurări sociale, pentru anul fiscal următor.