Impuesto de Industria y Comercio en Colombia

1. Impuesto de Industria y Comercio en Colombia Superposición tributaria con estampillas departamentales Lucy Cruz de Quiñones Quiñones Cruz Ltda.

2. Concepto • El tributo se enmarca dentro de la tributación directa y objetiva a los negocios o actividades económicas. • Selección de actividades gravadas (industriales, comerciales y sus derivadas: servicios) y actividades al margen del tributo (funciones públicas, beneficencia, hospitalarias, educación pública, actividades culturales, etc.) Quiñones Cruz Ltda.

3. BASE GRAVABLE • Los ingresos brutos son indicativos de la rentabilidad que se presume, luego el objetivo es la utilidad de tales actividades. • Legado histórico de signos externos: activos, patrimonio bruto o neto, potencia o energía empleada, etc. Sin embargo se aparta de sus orígenes de patentes o licencias de funcionamiento. Típica tasa vigente, p.ej. Canadá Quiñones Cruz Ltda.

4. Dificultades en la base gravable • Los ingresos correspondientes a las actividades gravadas, no todos los de las personas titulares de las actividades. (actividades ganaderas, agrícolas, artísticas) • Ingresos al margen de las actividades industriales, comerciales y de servicios (ganancias de capital por venta de activos fijos o por dividendos, salarios) Quiñones Cruz Ltda.

5. Regímenes impositivos diferenciales Exploración, explotación y transporte de la actividad petrolera. (D 1056/53 a16) • Caso especial de la explotación cuando las regalías sean iguales o superiores a lo que correspondería pagar por ICA • Caso especial de tributación específica con impuesto al transporte (a.52 ib.) 6% de la tarifa de transporte por barril. Tributo nacional cedido a entes territoriales. Quiñones Cruz Ltda.

6. CASOS ESPECIALES • Actividades de generación eléctrica por potencia instalada. Las de más de 10.00kw soportan además transferencias del sector eléctrico • Transferencia del sector eléctrico sobre ventas de energía. Creada por la ley 56 de 1981 (art. 12), modificada por la ley 99 de 1993 y 143 de 1994 y reglamentada por el D. 1933 de 1994 • Hidroeléctricas: 6% de las ventas brutas por generación propia; 4% térmicas sobre la misma base. • Doble Tributación con el Impuesto de Industria y Comercio. • Juegos de Suerte y Azar Regalías y tributos de azar Quiñones Cruz Ltda.

7. Doble tributación intermunicipal • Contradicción entre los criterios de cada Concejo sobre la realización de los ingresos: residencia, fuente, establecimiento permanente, suscripción del contrato, etc. • Competencia espacial al municipio de la sede fabril: art. 77 de la Ley 49/90, y art.154 num. 2 del D.L. 1421/93 • Problemas: • Actividades de servicio multilaterales • Ingresos provenientes de comercio electrónico • Transporte y actividades interjurisdiccionales de servicio Quiñones Cruz Ltda.

8. Tributación superpuesta • Recargos y sobretasas • Ley 322 de 1996 • Alumbrado público como tributo de destinación específica dirigido a ciertas actividades • Problemática : creación legal deficiente. Ley 97/13 • Integración en el predial Ley 94/31 • Inconstitucionalidad – Nulidad de los acuerdos • Derecho comparado Quiñones Cruz Ltda.

9. Procedimiento • Unificación por remisión al Estatuto Tributario Nacional: art. 59 Ley 788/02. • Simplicidad vs. Seguridad jurídica • Procedimiento ágil para municipios con pocos contribuyentes vs. Sistema uniforme. • Declaración o facturación y cuentas de cobro • Sanciones: ruptura con dosimetría de la pena.

10. ESTAMPILLAS • Carácter documental • Leyes de estampillas y establecimiento del hecho gravado por ordenanzas: Guajira 0rd 117 de 2003; Atlántico; Bolívar. • También rigen estampillas típicas sobre Actos o contratos registrables, que versan sobre la cuantía del contrato como sucedáneo del impuesto de timbre.

11. Problemática de estampillas • Violación del carácter documental • Violación de los principios de seguridad jurídica y capacidad contributiva. • Doble tributación con Impuesto de Industria y Comercio • Doble tributación con Impuesto Predial • Declaratoria de constitucionalidad de las leyes de autorización: Sentencia C-1097 de 2001 Quiñones Cruz Ltda.

12. PROPUESTAS En relación con ICA : • Redefinir el hecho gravado como una tributación simplificada sobre las utilidades presuntas de ciertas actividades incluyendo las profesionales, agrícolas, ganaderas, artísticas (rentas operativas ) sin tocar las ganancias pasivas que son gravadas por el de Renta. • Construir un régimen simplificado para las PYMES y minipymes de cuotas fijas. • La tributación de los negocios con impacto nacional puede ser recaudada e incluso gestionada por una entidad supramunicipal que posteriormente transfiere de forma horizontal. Quiñones Cruz Ltda.

13. PROPUESTAS (Cont.) • Permitir su deducción de la base o anticipo del impuesto liquidado de Impuesto de Renta • Régimen de licencias que se construya como complemento del principal con cuotas fijas similares a una tasa de licenciamiento. • Presunciones del lugar de causación del tributo según la experiencia de los negocios. Admitirían prueba en contra. • Diferenciación entre régimen de actividades permanentes y régimen objetivo de actividades ocasionales. Quiñones Cruz Ltda.

14. Propuestas Respecto de las estampillas: • Eliminación total del gravamen: • Ganancia en eficiencia y competitividad • Estimula a la inversión • Tendencia internacional • Definición de los hechos imponibles directamente por la ley. • Garantizar la preservación del carácter documental por parte de las entidades territoriales Quiñones Cruz Ltda.

15. Propuestas Con relación al alumbrado público: • Eliminación del gravamen por contradicción flagrante con la Constitución • Asunción de los costos del servicios de alumbrado público por parte de cada entidad territorial con cargo a los recursos del Impuesto Predial. Quiñones Cruz Ltda.